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ブログ 予算会計を学ぶ 第1658回 「金曜日テーマ:予算実務のポイント【予算会計物語第二編「予算会計」第3話(その9) 『月次予実管理』(その1)何故、必要か?


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本日のINDEX
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1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  


ほっと川柳

「 酒に負け
   断食無理と
     悟るなり 



最近、ダイエットを実現するために
毎日 体重測定し、スマホのメモに記録を
しているが、増えるのを抑える効果はあるが
なかなか体重を落としてゆくのは難しい。

今週の8月7日(火曜日)は
胃腸専門病院での2年に一度の大腸検査だった。


・・・編集後記・・・

――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

予算実務のポイント

「予算会計物語」<2.予算会計編>
第3話(その9) 『月次予実管理』(その1)


会計人は、「制度会計」を卒業して、「管理会計」に進んで行き、
「経営者の真の右腕」になってゆくべきと考えている。

でも、経営者は会計人に対して、こう言う。

「俺にわかるように一言で説明してくれ!」

会計に精通はしていない経営者に
簡潔明瞭に説明するためには、よほど
本質を理解していなければ説明できない。

そこで、半分エンジョイしながら読める様に
会話形式の「予算会計物語」を執筆して
ゆこうと考えております。


構成は下記3つから成っています。

1.実績会計編
  第1話 借方・貸方って何?
  第2話 財務諸表って何?
  第3話 何故、財務諸表を作成するのか?

  
2.予算会計編

  第1話 『何故、予算が必要なのか?』
  第2話(その1) 『目標予算はどの様に決めるか?』
           :中期経営計画とは
第2話(その2) 『目標予算はどの様に決めるか?』
   :ROEとは

  第2話(その3) 『目標予算はどの様に決めるか?』
           :目標ROEに基づく目標利益の計算
  第2話(その4) 『目標予算はどの様に決めるか?』
           :目標ROEに基づく中期経営目標の
            目標利益の計算

  第2話(その5) 『目標予算はどの様に決めるか?』
          :目標利益から事業計画への展開(その1)

  第2話(その6) 『目標予算はどの様に決めるか?』
           :目標利益から事業計画への展開(その2)

  第2話(その7) 『目標予算はどの様に決めるか?』
           :目標利益から事業計画への展開(その3)

 第2話(その8) 『目標予算はどの様に決めるか?』
           :目標利益から事業計画への展開(その4)
 
  第3話(その1) 『次期予算作成』:次期予算編成方針の作成

  第3話(その2) 『次期予算作成』:職能別組織の場合の予算PL制度の構築

  第3話(その3) 『次期予算作成』:コストセンターをプロフィットセンター化した
           場合の予算PL制度の構築

  第3話(その4) 前期比較から予算比較へ

  第3話(その5) 『次期予算作成』:職能的組織から事業部制へ移行した 
           場合の予算PL制度の構築

  第3話(その6) 事業部制からホールディングス制へ移行した場合の
           予算PL制度の構築
第3話(その7) 『次期予算作成』(その1):月次予算の必要性

第3話(その8) 『次期予算作成』(その2):部門別月次予算書の作成



3.予算改革編


本日は
「2.予算会計編」の
第3話(その9) 『月次予実管理』(その1):何故、必要か?
になります。

(登場人物)

田辺社長(2代目)

鈴木 経理部長

高橋 経理課長

鬼塚さん(ベテラン経理)

見田さん(新人経理)

会計士 児玉


~前週からのつづき~


第3話(その9) 『月次予実管理』(その1):何故必要か?

会計士 児玉

「 経営のマネジメントは『Plan(計画)→Do(実行)→Check(検証)→Action(改善)』
のPDCAサイクルを回してゆくことになります。」

「田辺社長、ダイエットに挑戦しているという噂を聞きましたが
 ホントですか?」


田辺社長

「そうなんです。健康診断で医者から体重を落とさないと、成人病になるよと
脅かされたんですわ。
 体重が92キロなんで、1年後に80キロまで落としたいんですが、酒を飲む機会も
多いんで挫折しそうですわ。」


会計士 児玉

「 そうですか。 1年後の80キロが次期予算であり、毎月1キロずつ減らす月次
目標が月次予算になります。例えば、1月からスタートしたとすると、1月:91キロ、
2月:90キロ・・・12月:80キロが月次予算になります。
これが『Plan(計画)』になります。」

田辺社長

「なるほど、次期予算と月次予算はそういう関係なのか?初めて腑に落ちたな。」

会計士 児玉

「田辺社長。 必ず毎日体重計に乗って体重を測って、その体重を記録して下さい。
 これが『Do(実行)』になります。
 これは会社経営においては会計システムに実績値を仕訳入力する行為と同じです。」

田辺社長
「なるほど・・・」


会計士児玉

「毎日体重計に乗ると、月次目標と比べて、体重が減って来ているかをチェック
しますよね。これが日次ベースの『Check(検証)』になります。」

田辺社長

「なるほど・・・」


会計士児玉

「体重が増えている場合は今日は食事は少なめにしようとか、
軽い運動をしようという行動になりますよね。
これが日次ベースの『Action(改善)』になります。」

田辺社長

「なるほど・・・」

会計士児玉

「例えば、1月が終わると、月次予算と月次実績が比較できます。

1月 月次予実管理報告書

月次予算 体重: 91.0キロ
月次実績 体重: 91.8キロ
予実差異 体重:△0.8キロ


次に予実差異 体重:△0.8キロの差異原因を分析します。

ここで注意すべきは、差異原因を『予算原因』と『実績原因』に
分けます。

1月はお正月で、新年会もあり酒席が多いので91.0キロの1月予算
の立て方に問題があるので、本来は90.7キロが妥当とすると
予実差異 体重:△0.8キロのうち、90.7-91.0=△0.3キロは
予算原因になります。

また、日次の体重実績の推移を見てみると、土・日に体重が増えている
としたら、土日の運動不足による体重増加△0.5キロが実績原因となります。

ここまでをまとめると

1月 月次予実管理報告書

月次予算 体重: 91.0キロ
月次実績 体重: 91.8キロ
予実差異 体重:△0.8キロ
【差異原因】
(予算原因)
1月予算設定に無理があること △0.3キロ
(実績原因)
土日の運動不足による体重増加 △0.5キロ


これが月次ベースの『Check(検証)』になります。 」

田辺社長

「なるほど・・・」

会計士 児玉

「さらに改善策を検討します。

 予算原因に対する改善策は、次期月次予算を作成時には1月の
ウエイトを相対的に下げる。

 実績原因に対する改善策は、土日は公園を1時間散歩する。

これが月次ベースのAction(改善)』になります。」

田辺社長

「なるほど・・・」

会計士 児玉

「最終的な1月の月次予実差異報告書はこうなります。

1月 月次予実管理報告書

月次予算 体重: 91.0キロ
月次実績 体重: 91.8キロ
予実差異 体重:△0.8キロ

【差異原因】

(予算原因)
1月予算設定に無理があること △0.3キロ

(実績原因)
土日の運動不足による体重増加 △0.5キロ

【改善策】

(予算原因に対する改善)
次期月次予算を作成時には1月の
ウエイトを相対的に下げる。

(実績原因に対する改善)
土日は公園を1時間散歩する。  

会社経営の場合は、この月次予実管理報告書を
月次取締役会で報告することになる訳です。」

「田辺社長、いかがですか?」

田辺社長
「めちゃくちゃ、実感沸きましたよ。」

会計士 児玉

「それは良かったです。
 今日はここまでにしましょう。」


                            以 上



―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――


ほっと川柳

「 酒に負け
   断食無理と
     悟るなり 



最近、ダイエットを実現するために
毎日 体重測定し、スマホのメモに記録を
しているが、増えるのを抑える効果はあるが
なかなか体重を落としてゆくのは難しい。

今週の8月7日(火曜日)は
胃腸専門病院での2年に一度の大腸検査だった。

前日の月曜日は昼食と夕食を抜いた。

7日の朝体重計にのると、なんと体重が2キロ
落ちていた。

大腸検査中、スマホで「正しい断食の仕方」を調べて
いた。  酵素水を飲みながら、2・3日行うのが
初心者の断食としてはイイらしい。
「ちょうど週末に行うのにイイな」と思った。

「よし、断食に挑戦しよう」と決めた。

「挑戦状」という気持ちだが、今の状況は
「腸洗浄(ちょうせんじょう)」だなと思わず笑った。

1週間前に大腸検査をした家内からこんな話を聞いていた。

「いつもは麻酔の注射すると、眠って記憶がなくなって
 いたんだけど、今年の麻酔は眠くならないのよ。
 先生に聞いたら、大腸が内膜症でくっついていた患者さんに
 名医が大腸検査したんだけど、無理やりカメラを
 通そうとして、大量出血になり、亡くなられて、
 遺族から訴えられているみたい。
 それで麻酔の方法を変えたみたいよ。」

午後14時半から大腸検査が始まった。

確かに眠くならなかった。先生の声が良く聞こえる。

「 児玉さん。とくに問題ありませんよ。・・・
  小さいポリープがありますから、取っちゃいますね。
 ・・・その他は問題ないですよ。お疲れ様でした」

40分程度休んで、着替えをした。

驚いたことに、ベルトの穴が2つ余って最短になっている。

「腸をカラッポにするダイエット効果は凄まじいな~」と
感じた。

看護婦の方からこんな注意事項を受けた。

「今日は小さなポリープを切除していますので
 4日間は運動・お酒は控えて下さい。」

もちろん「はい」と返事をした。

翌日の8日(水曜日)は台風が来ていたので、新幹線の時間を繰り上げて
名古屋に入り、翌日の商談の為の提案書を作成していた。
結局明け方までかかった。
9日(木曜日)の商談は無事終わり、東京へ戻った。

夕方は、日本橋の寿司屋で、接待の席を設けていた。

もちろん、私はノンアルコールビール。

目の前には実にうまい刺身や煮付けが並ぶ。

お客様はビール、そしてもちろんお酒になる。

店主から勧められた「港区でつくったお酒:江戸開城」を注文した。

お客様:「こりゃうまいね。」
    「児玉さんも一口だけ」と勧められ、少しだけ飲んだ。

「確かにうまい。どうしてノンアルコールのお酒はないんだろう」
と思った。

40分くらい経って、お客様がこういう。
「俺なんか、毎年大腸検査受けて、ポリープを切除しているけど
 翌日から飲んでいるし、何の問題もないよ。
 医者が保身の為に言ってるだけだよ。・・・」

私がノンアルコールビールを追加注文しようとすると、
お客様が「児玉さん、生ビールにしましょう」と言われ、
注文を変えた。

そこからはタガが外れ、結局「江戸開城」を2杯飲んだ。

お客様をお見送りした後、目の前のタリーズに入り、
お酒の匂いを消すためにアイスコーヒーを飲みながら
仕事をし始めた。 でも、9時には閉店で追い出され
家路に着いた。

家に帰ると、家内の第一声が
「お寿司屋の接待はどうだった?・・・お酒を飲まなかったでしょうね」

「・・・なんか匂うな・・・飲んだな~!」

私は「飲んでいない」としらを切って、ベッドに入った。

「あ~、この意思の弱さでは断食は無理だろうな~」
と思うのであった。(笑)


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プロフィール

公認会計士・税理士 児玉厚

Author:公認会計士・税理士 児玉厚
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はじめまして、児玉厚と申します。

私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。


【自己紹介】
児 玉 厚(公認会計士・税理士)

<略歴> 

商社財務部の経理マン、
    監査法人の会計監査人、
         そして企業経営者に



昭和57年埼玉大学経済学部卒業。

神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は、(株)スリー
・シー・コンサルティング
 代表取締役。


「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
(開示決算自動化システム)」<特許取得>

どれかひとつの立場に偏らず、全てを歩んできたからこそ見出すことができた「本質」を、みなさんにお伝えし、共有し、新しい時代における経理部の形、会計の世界を創造したいと真剣に考えています。


<主要著書>
『会社法決算書完全作成ガイド』
『開示決算ガイドブック』
『企業予算編成マニュアル』(清文社)
『有価証券報告書完全作成ガイド』(清文社)
『予算会計』(清文社)
 NEW!『<改定増補>予算会計』(清文社)

お知らせ
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