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ブログ 予算会計を学ぶ 第1594回 「金曜日テーマ:予算実務のポイント【予算会計物語第二編「予算会計」第2話(その4) 『目標予算はどの様に決めるか?』】」


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本日のINDEX
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1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  

ほっと川柳

「 副業や
   起業家時代
     切り開け!
  」


副業解禁が大きな流れになりつつある。

私は「副業=起業」と考えているので
ウェルカムだと思っている。

また、社員一人一人が経営者になることでも
あると思っている。



・・・編集後記・・・

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1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」
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予算実務のポイント

「予算会計物語」<2.予算会計編>
第2話(その4) 『目標予算はどの様に決めるか?』


会計人は、「制度会計」を卒業して、「管理会計」に進んで行き、
「経営者の真の右腕」になってゆくべきと考えている。

でも、経営者は会計人に対して、こう言う。

「俺にわかるように一言で説明してくれ!」

会計に精通はしていない経営者に
簡潔明瞭に説明するためには、よほど
本質を理解していなければ説明できない。

そこで、半分エンジョイしながら読める様に
会話形式の「予算会計物語」を執筆して
ゆこうと考えております。


構成は下記3つから成っています。

1.実績会計編
  第1話 借方・貸方って何?
  第2話 財務諸表って何?
  第3話 何故、財務諸表を作成するのか?

  
2.予算会計編

  第1話 『何故、予算が必要なのか?』
  第2話(その1) 『目標予算はどの様に決めるか?』
           :中期経営計画とは
第2話(その2) 『目標予算はどの様に決めるか?』
:ROEとは
第2話(その3) 『目標予算はどの様に決めるか?』
           :目標ROEに基づく目標利益の計算
第2話(その4) 『目標予算はどの様に決めるか?』
           :目標ROEに基づく中期経営目標の
目標利益の計算




3.予算改革編


本日は
「2.予算会計編」の
第2話(その3) 『目標予算はどの様に決めるか?』
        :目標ROEに基づく目標利益の計算


(登場人物)

田辺社長(2代目)

鈴木 経理部長

高橋 経理課長

鬼塚さん(ベテラン経理)

見田さん(新人経理)

会計士 児玉


~前週からのつづき~


第2話(その4) 『目標予算はどの様に決めるか?』
           :目標ROEに基づく中期経営目標の
目標利益の計算



「2.予算会計編」の
第2話(その4) 『目標予算はどの様に決めるか?』
        :目標ROEに基づく目標利益の計算


会計士 児玉

「前回は、2.予算会計編第3話『目標予算はどの様に決めるか?』
(その3)で、次期目標ROE8%から目標経常利益を算出しました。
今回は、この点を踏まえて中期経営計画について見て行きましょう。」


高橋 経理課長
:「前回の目標ROEから目標経常利益を計算できるというのは
衝撃で、とても勉強になりました。」

会計士 児玉

「ありがとうございます」

「次期の目標予算は中期経営計画とリンクしていなければ
 意味がありませんよね。」

「上場会社においては中期経営目標をROE10%というような
 形で示すケースも多いです。」

「前回の続きで数値を使って示すと中期経営目標の利益は
 下記のように算出出来ます。

中期経営計画
(単位:百万円)
項 目    1期目  2期目  3期目
       (次期) (次々期)(次々々期)
資本金    1,000   1,000   1,000
資本剰余金   500 500   500
利益剰余金 ※前期末繰越
 期首残高  9,500 ※10,500  10,917
配当金   △100  △100 △100
当期純利益 注664  953 1,313
期末残高  10,064  10,917 12,130
自己株式   △500 △500 △500
株主資本合計 11,064 11,917 13,130
目標ROE 6.0% 8.0% 10.0%
注:目標ROEから逆算計算(前回解説済)

当期純利益 注664  953 1,313
法定実効税率30.0%  30.0% 30.0%
税引前
当期純利益  949 1,361 1,876
法人税等   285 408 563
(調整額含む)
特別利益    - - -
特別損失    - - 158

経常利益   949 1,361 2,034

予算歩留率 80.0 80.0 80.0

調整後
経常利益  1,186 1,701 2,543

となります。

ここでの予算歩留率80,0%は過去3年間の
目標経常利益に対する実績の達成率から
設定しています。

もし、田辺社長が言う様に将来御社がIPOを
した場合、投資家に業績予想を発表します。

売上高   10,000百万円
営業利益    200百万円
経常利益    100百万円
当期純利益    70百万円

売上高で10%以上、各利益で30%以上
ブレる場合には速やかに投資家に
業績予想の修正と修正理由を開示しなければ
なりません。

大きく下方修正となる場合は、経営責任として
役員報酬の減額をするケースもあります。」

田辺社長
「役員報酬の減額は困るよな~」
「経営を軌道に乗せるために、個人として
負担している交際費なども結構あるしな・・・」
会計士児玉

「そうですよね。
 予算は本来チャレンジングなんですけど、
 上場会社の場合、投資家に業績予想を開示しているので
 『達成の確実性』が求められるんです。

 そこで目標経常利益を予算歩留率80.0%で割り戻した
数値を調整後経常利益にしているんです。」

田辺社長
「なるほどな~」

会計士児玉

「予算の精度が上がってゆくと、予算歩留率は100%に近づく
ので、調整前と調整後の経常利益に差異がなくなってきます。」

「今日はここまでにしましょう」

以上



―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
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ほっと川柳

 副業や
   起業家時代
     切り開け! 
 」


副業解禁が大きな流れになりつつある。

私は「副業=起業」と考えているので
ウェルカムだと思っている。

また、社員一人一人が経営者になることでも
あると思っている。

私自身も、監査法人在籍時に
法定開示書類の組替・計算・転記・照合を
自動化するシステム「決算報告エクスプレス」を
友人のシステム会社と協力して4年間で開発をし、
2000年にリリースした。

まさに副業から始まっている。

「事業を起こすことはどういうことなのか?」
多くの事を学んだ。

周りの人に動いてもらう為に、どれだけの
身銭を切ったかはわからない。

「こんなに割の合わない世界はない」と感じる
ことも少なくなかった。

「一個人がいかに信用がないか」
「新しい事業に対して世間がいか冷徹か」
「いかに多くの批判を浴びたか」
「いかに営業が大事か」
「資金繰りがいかに大変か」・・・


その中でただひたすら愚直に開発し、営業を
して来て、今日ビジネスとして花開いている。


日本の社会では

「最初に井戸を掘った人に対する感謝の念」が低い。

「そんなとこで井戸を掘っても水が出る訳ないだろう!」
「馬鹿じゃないか!」と言って来た人が

水が出てくると、「これは俺の権利だ」と主張してくる。

実に嘆かわしい。

多くのサラリーマンが副業し、起業家になり、
社会が「起業家を高く評価する」時代になって行って
もらいたいと切に願う。

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プロフィール

公認会計士・税理士 児玉厚

Author:公認会計士・税理士 児玉厚
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はじめまして、児玉厚と申します。

私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。


【自己紹介】
児 玉 厚(公認会計士・税理士)

<略歴> 

商社財務部の経理マン、
    監査法人の会計監査人、
         そして企業経営者に



昭和57年埼玉大学経済学部卒業。

神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は、(株)スリー
・シー・コンサルティング
 代表取締役。


「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
(開示決算自動化システム)」<特許取得>

どれかひとつの立場に偏らず、全てを歩んできたからこそ見出すことができた「本質」を、みなさんにお伝えし、共有し、新しい時代における経理部の形、会計の世界を創造したいと真剣に考えています。


<主要著書>
『会社法決算書完全作成ガイド』
『開示決算ガイドブック』
『企業予算編成マニュアル』(清文社)
『有価証券報告書完全作成ガイド』(清文社)
『予算会計』(清文社)
 NEW!『<改定増補>予算会計』(清文社)

お知らせ
▼連載のお知らせ(11/2~)
税務研究会の「経営財務」にて3週連載します
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第1回 損益予算からキャッシュ・フロー予算へ
第2回 キャッシュ・フロー予算の理解
第3回 キャッシュ・フロー予算制度構築の実務的ポイント
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