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ブログ 予算会計を学ぶ 第1579回 「木曜日テーマ:予算実務Q&A:予算会計学NO.22」


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本日のINDEX
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1.「木曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A:「予算会計学」
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  

ほっと川柳

「 無償版
   予算演習
     人気かな?
 」


昨日は毎月定例の予算会計エクスプレスセミナーを開催した。

私のパートは予算実務演習 【基礎編】とした。
定期的なキャッシュ・フロー予算演習講座は有償であるが
今回は予算会計エクスプレスのデモを見ていただくこと
と併せて無償とした。

3月決算の上場会社の決算時期にもあたるが、満員となった。

概要のポイントは下記の通り。

・・・編集後記・・・

――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「木曜日テーマ:予算実務Q&A:予算会計学NO.22」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

実績の記録には、「複式簿記」に基づく「簿記論(会計学)」という
世界共通の作成理論があり、正しい損益計算書と損益計算書が作成
される。標準の会計システムがその役割を担っている。

でも、予算作成については作成理論がない。
実務上はEXCELで売上高予算や費用予算を科目ごとに集計するという
単式簿記型のままになっており、予算損益計算書しか作成できない。

経営のPlan(計画)→Do(実行)→Check(評価)→Action(改善)
というPDCAサイクルについては
Plan(計画)が「予算」であり、Do(実行)が「実績会計」であり、
Check(評価)が「予実比較」であり、Action(改善)が「差異原因分析
による改善」になる。

従って、予算も実績と同じ「会計の仕組み」にならなければならない
と考えている。

キャッシュ・フロー経営においては目標であるキャッシュ・フロー予算が
不可欠である。

 そのためには正確な予算BSが必要であり、そのためには予算も
複式簿記に基づく「予算会計」が必要になる。

そこで、みなさんと一緒に「予算会計」という新たな管理会計学を
一緒に考察してみたいと思う。

<予算会計学NO.22>(KPI数値:非会計数値の仕訳化
(その8:株式数・払出単価関係))

本日は株式数・払出単価につぃての非会計数値の仕訳化について
考察してみよう。

決算月:3月

(1)次期:4月に甲社よりA社株式100株、単価@100千円で取得予定。

<1.予算:会計数値の仕訳化>

4.30  BS 投資有価証券(A株式)10,000千円
              /BS現金預金 10,000千円

<2.予算:会計数値の仕訳化:株数>

4.30 A社株式:株数 100株
        /A社株式増加原因:新規取得 100株

<3.予算:会計数値の仕訳化:払出単価>

4.30 A社株式:払出単価 100千円
        /A社株式:払出単価:増加原因:新規取得 100千円


(2)次期:9月に乙社よりA社株式400株、単価@162.5千円で取得予定。

<1.予算:会計数値の仕訳化>

9.30  BS 投資有価証券(A株式)65,000千円
              /BS現金預金 65,000千円

<2.予算:会計数値の仕訳化:株数>

4.30 A社株式:株数 400株
        /A社株式増加原因:新規取得 100株

<3.予算:会計数値の仕訳化:払出単価>

追加取得前の払出単価=@100千円
追加取得後の払出単価
={@100千円×100株+@162.5千円×400株}÷500株
=@150千円

9.30 A社株式:払出単価:減少原因:洗替
 100千円
         /A社株式:払出単価 100千円

9.30 
 A社株式:払出単価 150千円
        /A社株式:払出単価:増加原因:洗替更新
 150千円


(3)次期:翌3月に丙社にA社株式200株、時価@200千円で
  売却予定。
払出単価:150千円

<1.予算:会計数値の仕訳化>

翌3月31日
BS 現金預金 40,000千円
    /BS 投資有価証券(A株式) 30,000千円
     PL投資有価証券売却益   10,000千円

<2.予算:会計数値の仕訳化:株数>

翌3月31日
A社株式:株数:減少原因:売却 200株
            /A社株式:株数 200株

<3.予算:会計数値の仕訳化:払出単価>

変更がない為、予算仕訳なし。


上記の予算数値の予算元帳の記載は下記のとおり。

予算元帳
区分:会計数値
科目:投資有価証券
補助科目:(A社株式)
貸借:借方科目
数量表示:千円

日付 摘   要  借 方  貸 方  残 高

4.30 甲社より取得
          10,000 10,0000
9.30 乙社より取得
          65,000 75,000
翌3.31
弊社へ売却
              30,000 45,000


予算BS:投資有価証券売却益 45,000千円

予算元帳
区分:会計数値
科目:投資有価証券売却益
貸借:貸方科目
数量表示:千円

日付 摘   要  借 方  貸 方  残 高
翌3.31
A社株式売却      10,000 10,000

予算PL:投資有価証券売却益 10,000千円

予算元帳
区分:非会計数値
科目:A社株式:株数
貸借:借方科目
数量表示:株

日付 摘   要  借 方  貸 方  残 高

4.30 甲社より取得
           100 100
9.30 乙社より取得
           400 500
翌3.31
弊社へ売却        200   300


予算元帳
区分:非会計数値
科目:A社株式:払出単価
貸借:借方科目
数量表示:千円

日付 摘   要  借 方  貸 方  残 高

4.30 甲社より取得
    (新規取得)
           100 100

9.30 乙社より追加取得
   に伴う洗替取消
                100 0
9.30 乙社より追加取得
   に伴う洗替更新
          150 150


予算会計数値の仕訳化・元帳化により
計画ベースの元帳と有価証券管理台帳に代替する。


~つづく~


―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――


ほっと川柳

「 無償版
   予算演習
     人気かな?
 」


昨日は毎月定例の予算会計エクスプレスセミナーを開催した。

私のパートは予算実務演習 【基礎編】とした。
定期的なキャッシュ・フロー予算演習講座は有償であるが
今回は予算会計エクスプレスのデモを見ていただくこと
と併せて無償とした。

3月決算の上場会社の決算時期にもあたるが、満員となった。

概要のポイントは下記の通り。

(1)中期経営計画の作成演習

  (ポイント)

    1.目標ROEからの目標利益の算定
    2.製品別の損益構造の改善・グラフ化
     (売上高線・費用線の変化)
    3.費用戦略
      ・固定費の削減
      ・固定費の変動費化
      ・変動費の固定費化

(2)予算作成の作成演習

   (ポイント)

1.職能的組織にける
    予算組織の区分
    (PC:プロフィットセンターと
    CC:コストセンター)
    部門別予算書と配賦

   2.CCのPC化した場合の
    部門別予算書と配賦

   3.事業部制に移行した場合の
     部門別予算書

   4.事業部を分社化し、ホールディングス化
     した場合の単体予算書と連結予算書

   5.上記1のケースの部門予算書作成演習

(3)予実管理の作成演習

   (ポイント)

   1.予実差異原因を予算原因と実績原因に
     分けること

   2.差異原因を受けて、未経過月のアクション
    プラン及び次期の予算編成方針にフィード
    バックすること

(4)着地予想の作成演習

   (ポイント)

    1.月次予算書を経過月:実績、未経過月を見込値に
      修正すること
    2.予実差異原因の結果を受けて、見込値の修正を
      行うこと

(5)その他

   口頭ベースで業績予想修正理由の書き方のポイント等を
   お伝えした。

  非常に短い時間での演習だったので
  かなり急ぎ足であった点は申し訳なかったと思う。

 でも、みなさん真剣に電卓をたたいて聞いていただき、
 質問もいただき、アンケート結果も総じて高い評価だったので
 ほっとした。

 ご参加のみなさん、ありがとうございました。

 5月以降も継続する予定ですので
 関心のある方はお気軽にご参加下さい。
 

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    4.月次CF予算制度構築の手順
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構成は下記の通りです。

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NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
NO.10実績予想:消費税等計画書
NO.11実績予想:月次資金計画書
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第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
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・設例と図表による企業予算編成マニュアル<清文社>の第1章~第3章
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プロフィール

公認会計士・税理士 児玉厚

Author:公認会計士・税理士 児玉厚
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はじめまして、児玉厚と申します。

私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。


【自己紹介】
児 玉 厚(公認会計士・税理士)

<略歴> 

商社財務部の経理マン、
    監査法人の会計監査人、
         そして企業経営者に



昭和57年埼玉大学経済学部卒業。

神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は、(株)スリー
・シー・コンサルティング
 代表取締役。


「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
(開示決算自動化システム)」<特許取得>

どれかひとつの立場に偏らず、全てを歩んできたからこそ見出すことができた「本質」を、みなさんにお伝えし、共有し、新しい時代における経理部の形、会計の世界を創造したいと真剣に考えています。


<主要著書>
『会社法決算書完全作成ガイド』
『開示決算ガイドブック』
『企業予算編成マニュアル』(清文社)
『有価証券報告書完全作成ガイド』(清文社)
『予算会計』(清文社)
 NEW!『<改定増補>予算会計』(清文社)

お知らせ
▼連載のお知らせ(11/2~)
税務研究会の「経営財務」にて3週連載します
 『キャッシュ・フロー予算制度構築』
第1回 損益予算からキャッシュ・フロー予算へ
第2回 キャッシュ・フロー予算の理解
第3回 キャッシュ・フロー予算制度構築の実務的ポイント
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『<改定増補>予算会計』
キャッシュフロー予算作成プロセスの全体像が理解できる!
企業における目標管理の構築、実績の適正性を担保するために重要な財務諸表の作成手順を具体的に解説
新たに「応用編」を追加し、消費税率アップ等を織り込んだ最新版
 
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