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ブログ 予算会計を学ぶ 第1577回 「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」


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本日のINDEX

1.「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント

2.編集後記  
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ほっと川柳>

「 マネジメント
   上の器量が
     大事かな!
  」


国会では、税金を使って
森友・加計学園問題や日報問題を相変わらず、
不毛なやりとりをしている。

野党には全く政権担当能力がない。

また、責任を負わないマスコミが
視聴率を上げるためだけに
無責任にあおり立てる。

「日本の国民がどうしたら幸せになるか」を
真剣に議論すべきだろう。

政治家も官僚もマスコミの人間も
昔より、器(うつわ)が小さくなっている
様に感じるのは私だけだろうか?

興味深い記事を目にした。

・・・(編集後記・・・

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設例と図表でわかる企業予算編成マニュアル(清文社)<共著>

「次期比較貸借対照表」(帳票)

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「企業予算編成マニュアル」<共著>(清文社)の
   総合予算編成プロセス
  :「次期比較貸借対照表」について見てみよう。

 注:現在、同書の在庫はありません。

 このメルマガで内容を説明して行きます。
(18年前の出筆なので、多少アレンジします。)


(1) 次期比較貸借対照表の作成

 経営企画室長は、「当期実績予想:貸借対照表」「次期損益計算書」
「次期株主資本等変動計算書」および「次期貸借対照表」より、
「次期キャッシュ・フロー計算書」を作成し、総合予算書として
予算委員会へ提出する。
 以下の手順に従って「次期キャッシュ・フロー計算書」を作成する。
 以下、「直接法」による作成方法に従って、作成プロセスを説明する。

(1)次期比較貸借対照表の作成

【作成の目的】

 「次期キャッシュ・フロー計算書」を作成するために、貸借対照表
科目ごとの「次期貸借対照表金額-当期実績予想:貸借対照表金額
=増減差額」を求める必要がある。
 これを一覧表にまとめたものが次期貸借対照表である。

【ポイント】

(1)「当期実績予想:貸借対照表」と「次期貸借対照表」より、
  各科目の金額を転記し、増減差額を算定・記入する。

(帳票例)

         「次期比較貸借対照表」

【科目】「現金及び預金」
 【当期末実績(A)】「208,082千円」
  【次期末実績(B)】「488,367千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「280,285千円」…(1)

【科目】「受取手形」
 【当期末実績(A)】「320,058千円」
  【次期末実績(B)】「314,563千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「 △5,495千円」…(2)

【科目】「売掛金」
 【当期末実績(A)】「395,374千円」
  【次期末実績(B)】「414,751千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「 19,377千円」…(3)

【科目】「製 品」
 【当期末実績(A)】「85,000千円」
  【次期末実績(B)】「256,482千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「171,482千円」…(4)

【科目】「仕掛品」
 【当期末実績(A)】「23,000千円」
  【次期末実績(B)】「9,112千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「△13,888千円」…(5)

【科目】「材 料」
 【当期末実績(A)】「49,200千円」
  【次期末実績(B)】「70,560千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「21,360千円」…(6)

【科目】「有価証券」
 【当期末実績(A)】「10,000千円」
  【次期末実績(B)】「10,000千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「  -千円」…(7)

【科目】「未収収益(利息)」
 【当期末実績(A)】「385千円」
  【次期末実績(B)】「259千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「△126千円」…(8)

【科目】「前払費用(利息)」
 【当期末実績(A)】「10,000千円」
  【次期末実績(B)】「3,000千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「△7,000千円」…(9)

【科目】「その他流動資産」
 【当期末実績(A)】「7,001千円」
  【次期末実績(B)】「7,001千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「  -千円」…(10)

【科目】「貸倒引当金」
 【当期末実績(A)】「△5,723千円」
  【次期末実績(B)】「△5,834千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「△111千円」…(11)

【科目】「繰延税金資産」
 【当期末実績(A)】「 7,126千円」
  【次期末実績(B)】「 4,245千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】:「△2,881千円」…(12)

【科目】「流動資産計」
 【当期末実績(A)】「1,109,503千円」
  【次期末実績(B)】「1,572,506千円」
   【増減差額(B)-(A)=(C)】
(1)~(12)計:「463,003千円」…(13)

     上記と同様に次期増減差額を計算記入してゆく。


[コメント]

(1) 「次期比較貸借対照表」の「増減差額」は、
  「企業の財政状態が当期末現在の状況から
   次期末現在にわたってどのように変化したか」を示している

(2)「次期財務諸表」は、「次期比較貸借対照表」の
  「増減差額」を基礎として有機的に繋がっている。

   1.「純資産の増減差額内訳」をまとめたものが
     「次期株主資本等変動計算書」である。

   2.「繰越利益剰余金の増減差額の主たる原因である
     当期純利益の内訳」をまとめたものが「次期損益計算書」である。

   3.「現金及び預金の増減内訳」をまとめたものが
    「次期キャッシュ・フロー計算書」である。
 
   4.「当期実績予想:貸借対照表」において、
    「資産合計=負債・純資産合計」の等式が成立する。
     同様に「次期貸借対照表」において、
    「資産合計=負債・純資産合計」の等式が成立する。
     従って、「増減差額」においても、
    「資産合計=負債・純資産合計」の等式が成立する。
     故に、「現金及び預金の増減差額」は、他の
     次期貸借対照表科目の増減差額を使って
     表現することができる。

     後述する「キャッシュ・フロー計算書科目組替仕訳」
    で表現することができる。

   5.例えば、「売掛金の増減額:(3) 19,377千円」は
    何を意味するかを考えて見よう。

      売掛金は借方科目なので、キャッシュ・フロー
    ベースの仕訳を示すと下記の通りになる。

    (売掛金の増加)(3)19,377千円
            /(現金及び預金)(3) 19,377千円

従って、売掛金増加(3)19,377千円は、「キャッシュ・
     アウト」であることを示している。

     間接法のキャッシュ・フロー計算書上は、
    「売上債権の増減額 △19,377千円」と示されることになる。


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執筆者:代表取締役 (公認会計士) 児玉 厚
(主な書籍)・改訂増補「予算会計」・
「企業予算編成マニュアル」(清文社・共著)

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   ~続く~


2.編集後記  


<ほっと川柳>

「 マネジメント
   上の器量が
     大事かな!
  」


国会では、税金を使って
森友・加計学園問題や日報問題を相変わらず、
不毛なやりとりをしている。

野党には全く政権担当能力がない。

また、責任を負わないマスコミが
視聴率を上げるためだけに
無責任にあおり立てる。

「日本の国民がどうしたら幸せになるか」を
真剣に議論すべきだろう。

政治家も官僚もマスコミの人間も
昔より、器(うつわ)が小さくなっている
様に感じるのは私だけだろうか?

興味深い記事を目にした。


官僚の面従腹背をどう防ぐか エリートの心を一瞬で掴んだ角栄の「殺し文句」

デイリー新潮


大臣の人心掌握術とは

 財務省の文書改竄(かいざん)問題や防衛省の日報問題の真相はいまだ不明だが、
はっきりしているのは大臣と官僚との関係がうまくいっていないこと、
あるいはそのせいで機能不全が起きているということだろう。

 もともと大臣は官僚にとっては、短ければ数カ月、長くても数年しかいない上司だ。
それだけに面従腹背という事態を招きやすい。
逆に言えば、短い時間でどれだけ官僚の心を掌握するかが大臣の腕の見せ所となる。

 この点、伝説となっているのが、田中角栄が大蔵大臣に就任してすぐに、
大蔵官僚を前におこなったスピーチだ。

言うまでもないが、大蔵省は現在問題の財務省の前身。当時も今も省庁の頂点に君臨する組織で、
官僚たちはエリート中のエリートだ。

そのエリートたちの心を田中は、「殺し文句」を用いて瞬時につかんだとされている。
.

 以下、古今東西の「殺し文句」を扱った『ザ・殺し文句』(川上徹也・著)の記述をもとに、
この時のエピソードをご紹介していこう。

 田中は1962年(昭和37年)に、第2次池田改造内閣で大蔵大臣に就任した。
44歳での蔵相就任は憲政史上最年少だ。

 大臣に就任した田中は、大蔵省の講堂でなみいる大蔵官僚たちに向かって、こう話しかけたという。

「自分が、田中角栄である。こ存じのように、わたしは高等小学校卒業。
 諸君は全国から集まった秀才で、金融財政の専門家だ。

しかし、棘(とげ)のある門松は、諸君よりいささか多くくぐってきている。

 しかし、今日から諸君と一緒に仕事をすることになるのだが、わたしは、できることはやる、
できないことは約束しない。

これから、一緒に仕事をするには、お互いをよく理解することだ。

 今日から、大臣室の扉は常に開けておくから、我と思わん者は誰でも訪ねて来てくれ。

 上司の許可はいらん。

 仕事は諸君が思うように、思いっ切りやってくれ。

 しかし、すべての責任は、この田中角栄が負う。  以上  」


このスピーチから学ぶことは多い。

1.自分の劣っている点をさらけだし、相手の優れた点を褒め、心の距離を
  まず短くすること(聞く耳を自然に持つようにする・同じ目線に立つ)

2.シンプルに方針を伝えること

3.部下を信頼して任せること

4.結果責任を引き受ける覚悟を明示すること


できそうで、なかなかできないな~と感じる。

「部下が思う様に動いてくれない」というのは
「部下の問題ではなく、上司である自分自身の器量が小さい」ことなの
かも知れない。



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プロフィール

公認会計士・税理士 児玉厚

Author:公認会計士・税理士 児玉厚
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はじめまして、児玉厚と申します。

私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。


【自己紹介】
児 玉 厚(公認会計士・税理士)

<略歴> 

商社財務部の経理マン、
    監査法人の会計監査人、
         そして企業経営者に



昭和57年埼玉大学経済学部卒業。

神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は、(株)スリー
・シー・コンサルティング
 代表取締役。


「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
(開示決算自動化システム)」<特許取得>

どれかひとつの立場に偏らず、全てを歩んできたからこそ見出すことができた「本質」を、みなさんにお伝えし、共有し、新しい時代における経理部の形、会計の世界を創造したいと真剣に考えています。


<主要著書>
『会社法決算書完全作成ガイド』
『開示決算ガイドブック』
『企業予算編成マニュアル』(清文社)
『有価証券報告書完全作成ガイド』(清文社)
『予算会計』(清文社)
 NEW!『<改定増補>予算会計』(清文社)

お知らせ
▼連載のお知らせ(11/2~)
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