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ブログ 予算会計を学ぶ 第1706回 「木曜日テーマ:予算実務Q&A:予算会計学NO.44」


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本日のINDEX
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1.「木曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A:「予算会計学」
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  

<ほっと川柳>

「 2番目の
    リーマンショックが
      不安だね!  」


米国と中国の経済戦争が激化する中で
第二のリーマンショックの波が押し寄せる危機がうわさされている。

中国海航集団ナンバー2、フランスで転落死-債務にあえぐ帝国の混迷に拍車

・・・編集後記・・・

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1.「木曜日テーマ:予算実務Q&A:予算会計学NO.44」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

目次

<予算会計学NO.1>
次年度損益計画作成→予算仕訳(会計数値)
 
<予算会計学NO.2>(月次資金計画書の考察)
<予算会計学NO.3>(実績会計学と予算会計学の差異)
<予算会計学NO.4>(予算会計学の特徴:シミュレーション機能)
<予算会計学NO.5>(予算会計学の特徴:売上計画式その1)
<予算会計学NO.6>(予算会計学の特徴:売上計画式その2)
<予算会計学NO.7>(予算会計学の特徴:売上計画式その3)
<予算会計学NO.8>(予算会計学の特徴:売上計画式その4)
<予算会計学NO.9>(売上高予算の特徴)
<予算会計学NO.10>(予算業務全体設計の方法:その1:予算組織区分)
<予算会計学NO.11>(予算業務全体設計の方法:その2:科目マスタ設計)
<予算会計学NO.12>(予算業務全体設計の方法:その3:区分マスタ設計)
<予算会計学NO.13>(予算業務全体設計の方法:その4:連結科目マスタ&セグメントマスタ設計)
<予算会計学NO.14>(予算業務全体設計の方法:その5:間接費の配賦モデル・社内取引モデル設計)
<予算会計学NO.15>(KPI数値:非会計数値の仕訳化(その1))
<予算会計学NO.16>(KPI数値:非会計数値の仕訳化(その2))
<予算会計学NO.17>(KPI数値:非会計数値の仕訳化(その3:受注高))
<予算会計学NO.18>(KPI数値:非会計数値の仕訳化(その4:在庫数量))
<予算会計学NO.19>(KPI数値:非会計数値の仕訳化(その5:人員数))
<予算会計学NO.20>(KPI数値:非会計数値の仕訳化(その6:PL型KPIとBS型KPI))
<予算会計学NO.21>(KPI数値:非会計数値の仕訳化(その7:洗替型KPI))
<予算会計学NO.22>(KPI数値:非会計数値の仕訳化(その8:株式数・払出単価関係))
<予算会計学NO.23>(人件費計画の考察)
<予算会計学NO.24>(残業時間と残業手当の考察)
<予算会計学NO.25>(照合勘定の考察)
<予算会計学NO.25>(差異原因を元帳で管理する方法)
<予算会計学NO.27>(着地予想修正理由を元帳で管理する方法)
<予算会計学NO.28>(プロジェクト別予算損益管理)
<予算会計学NO.29>(間接経費の配賦仕訳)
<予算会計学NO.30>(予算仕訳化と消費税の取り扱い)

<予算会計学NO.31>(コストセンターをプロフィットセンター化した場合の社内取引)
<予算会計学NO.31-2>
(コストセンターをプロフィットセンター化した場合の社内取引その2)
<予算会計学NO.32>(職能的組織でコストセンターをプロフィットセンター化した場合
から事業部制に移行した場合)
<予算会計学NO.33 2018.8.2>
(「事業部制&管理部(プロフィットセンター)からホールディングス制に移行した場合)
<予算会計学NO.34 2018.8.9>
EXCEL予算業務と予算会計システムの違い(その1:基本構造)>
<予算会計学NO.35 2018. 8.16> 予算を会計システム化するメリット(その1)
<予算会計学NO.36 2018.8.23>
(予実比較PL&BS:売上高・売掛金の考察その1:BS繰越差額)
<予算会計学NO.37 2018.8.30>予算業務を会計システム化のメリット(その2)
<予算会計学NO.38 2018.9.6 >予算業務を会計システム化のメリット(その3)
<予算会計学NO.39 2018.9.13 >予算業務を会計システム化のメリット(その4)
<予算会計学NO.40 2018.9.20>予算業務を会計システム化のメリット(その5)
<予算会計学NO.41 2018.9.27>予算業務を会計システム化のメリット(その6)
<予算会計学NO.42 2018.10.4>予算業務を会計システム化のメリット(その7)
<予算会計学NO.43 2018.10.11>予算業務を会計システム化のメリット(その8)
<予算会計学NO.44 2018.10.18>予算業務を会計システム化のメリット(その9)


<予算会計学NO.44 2018.10.18>予算業務を会計システム化のメリット(その9)

<予算会計学NO.44 2018.10.18>予算業務を会計システム化のメリット(その9)

会社の組織図は下記の2つの予算組織に区分される。

1.プロフィットセンター(PC)
「売上予算-費用予算=部門利益予算」で目標管理する予算組織

2.コストセンター(CC)
 「費用予算」で目標管理する予算組織

コストセンター(CC)の費用予算は科目ごとの配賦基準により、プロフィットセンター
(PC)へ配賦される。


この配賦をEXCELで行っていると、コストセンター(CC)の費用予算が変わる度に
再計算して、必ず端数が生じるので、端数をどこかのセルに入力し集計する。

EXCELシートが分かれていると、リンクさせるためには立ち上げておく必要があるので
複数のEXCELシートを見ながら検証する作業を行う。

ある上場会社の経営企画責任者のお話はビックリした。

予算のEXCELシートを60枚立ち上げて、行ったり来たりしながら、配賦計算の
修正・検証を行ったという。

それは流石に間違いがあっても不思議ではない。

また、各部門の予算EXCELシートのプログラムが壊れたり、
他のシートで計算した結果をコピーして予算シートに貼り付けるので
小数点以下の値も集計され、各月の整数値の合計と累計値が合わないという
話もよく聞く。


予算を会計システム化した場合には、予算配賦基準に基づき部門振替予算仕訳が
自動処理され、各勘定科目の予算元帳にどの間接経費がどの部門にいくら配賦されたかが
明示される。

(例)3月決算
配賦基準:12月実績の人員数
               構成比率
営業部門 60人  端数調整   66%・・・(1)
購買部門 20人         22%・・・(2)
管理部門 11人         12%・・・(3)
  計  91人 100%

4月の水道光熱費(部門共通費)1,000千円・・・(4)
予算仕訳自動処理
4.30 水道光熱費 [全社共通](4) 1,000千円
/現金預金[全社共通] (4) 1,000千円


営業部門への4月水道光熱費
=(1)66%×(4)1,000千円=660千円・・・(5)
部門振替予算仕訳自動処理
4.30 水道光熱費 [営業部門](5) 660千円
/ 水道光熱費[全社共通] (5) 660千円

購買部門への4月水道光熱費
=(2)22%×(4)1,000千円=220千円・・・(6)
部門振替予算仕訳自動処理
4.30 水道光熱費 [購買部門](6) 220千円
/ 水道光熱費[全社共通] (6) 220千円

管理部門への4月水道光熱費
=(3)12%×(4)1,000千円=120千円・・・(7)
部門振替予算仕訳自動処理
4.30 水道光熱費 [管理部門](7) 120千円
/ 水道光熱費[全社共通] (7) 120千円


予算元帳への自動転記

             予算元帳
科目:水道光熱費
貸借:借方
部門:全社

日付  部門  相手科目  借方  貸方  残高  摘要
4.30 全社共通 現金預金 (4)1,000     1,000  略
4.30 全社共通 水道光熱費     1,000 0 配賦
4.30 営業部門 水道光熱費 (5)660 660  配賦
4.30 購買部門 水道光熱費 (6)220 880  配賦
4.30 管理部門 水道光熱費 (7)110 1,000 配賦

予算配賦のプロセスが可視化され、早く、正確に作成される。


・・・つづく・・・


2.編集後記  


<ほっと川柳>

「 2番目の
    リーマンショックが
      不安だね!  」


米国と中国の経済戦争が激化する中で
第二のリーマンショックの波が押し寄せる危機がうわさされている。


中国海航集団ナンバー2、フランスで転落死-債務にあえぐ帝国の混迷に拍車

中国複合企業、海航集団(HNAグループ)のナンバー2がフランス南東部で事故死し、
同社の混迷に拍車がかかった。
事業買収を積極的に進めてきた同社は現在、一転して大規模な資産売却に追われている。

  仏警察当局によると、同社の王健共同会長は3日、南仏プロバンスのボニュー村で
自身の写真を撮ってもらっている際、15メートルほどの高さから転落した。
警察は不審死ではないとみている。
王氏は20年余り前に海航集団の創業に参画した。
同社は王氏が仏出張中に転落事故で亡くなったと発表し、それ以上のコメントは控えた。

 中国で最も債務水準が高い企業の一つである海航集団は現在、立て直しを急いでいる。
事情に詳しい関係者が先月語ったところによれば、中国当局の上層部は同社の支援で合意。
同社は昨年、利払い費用を利益から捻出できなかった。

海航集団が他社の事業を取得し企業帝国を築いていく時期、およびその後の解体過程で、
王氏は重要な役割を担った。同社の株主構成の最新資料によると、王氏はグループの
株式約15%を保有する大株主の1人。組織上、同社トップは同じく共同会長の陳峰氏と
なっている。

  かつて、世界の資産を買いあさる中国の飽くなき欲望の象徴とも見なされた海航集団は
今年に入って140億ドル(約1兆5500億円)余り相当のビルや株式を売却。
米ヒルトン・ワールドワイド・ホールディングス株も手放した。
  シンガポールに本社を置く調査会社クルーシャル・パースペクティブのコリーン・
プン最高経営責任者(CEO)は、「王氏の死は一つの時代の終わりを示すことになる」と述べた。

Bloomberge


中国・海航集団、保有するドイツ銀株売却へ=WSJ

[フランクフルト 7日 ロイター] - 米紙ウォール・ストリート・ジャーナル(WSJ)は
7日、事情に詳しい複数の関係筋の話を引用し、中国の複合企業、海航集団(HNAグループ)が
保有するドイツ銀行(DBKGn.DE)株をすべて売却する方針だと伝えた。

同紙によると、HNAは過去数年間に実施した海外投資の大部分を引き揚げる計画という。

ドイツ銀行とフランクフルトのHNAの広報担当はコメントを差し控えた。

直近のデータによると、HNAのドイツ銀への出資比率は7.6%。

REUTERS

近年破たんがうわさされていたドイツ銀行は世界的な投資銀行であり、
巨額のデリバティブ取引を行っている。

資金繰りの為、保有株式売却の供給がエスカレートすれば
第二のリーマンショックが来るリスクがある。

東京オリンピックを前に世界恐慌に陥ることがないことを
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第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
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第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第12問「当期実績予想:買掛金関係」(問題編・解説編・EXCEL)
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プロフィール

公認会計士・税理士 児玉厚

Author:公認会計士・税理士 児玉厚
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はじめまして、児玉厚と申します。

私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。


【自己紹介】
児 玉 厚(公認会計士・税理士)

<略歴> 

商社財務部の経理マン、
    監査法人の会計監査人、
         そして企業経営者に



昭和57年埼玉大学経済学部卒業。

神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は、(株)スリー
・シー・コンサルティング
 代表取締役。


「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
(開示決算自動化システム)」<特許取得>

どれかひとつの立場に偏らず、全てを歩んできたからこそ見出すことができた「本質」を、みなさんにお伝えし、共有し、新しい時代における経理部の形、会計の世界を創造したいと真剣に考えています。


<主要著書>
『会社法決算書完全作成ガイド』
『開示決算ガイドブック』
『企業予算編成マニュアル』(清文社)
『有価証券報告書完全作成ガイド』(清文社)
『予算会計』(清文社)
 NEW!『<改定増補>予算会計』(清文社)

お知らせ
▼連載のお知らせ(11/2~)
税務研究会の「経営財務」にて3週連載します
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第1回 損益予算からキャッシュ・フロー予算へ
第2回 キャッシュ・フロー予算の理解
第3回 キャッシュ・フロー予算制度構築の実務的ポイント
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