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ブログ 予算会計を学ぶ 第1429回 「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」


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本日のINDEX

1.「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント

2.編集後記  
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ほっと川柳

「 パーティーで
   開示の潮流
    我酔わす!
 」


有価証券報告書や会社法計算書類等の作成や監査にあたっては
「記載例」は不可欠であり、心のよりどころでもある。

この「記載例」を出版しているのが宝印刷グループの
株式会社ディスクロージャー&IR総合研究所である。

先日、10周年のパーティがあり、関連執筆者・協力者の方が
多数参列した。

・・・(編集後記)

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設例と図表でわかる企業予算編成マニュアル(清文社)<共著>

「管理部門予算編成プロセス」「営業外損益予算表の作成 」

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           ~つづく~

「管理部門予算書:営業外損益予算表」(帳票)

 「企業予算編成マニュアル」<共著>(清文社)P196・197の
「管理部門予算編成プロセス」「営業外損益予算表の作成」
 について見てみよう。

注:現在、同書の在庫はありません。
 このメルマガで内容を説明して行きます。
(17年前の出筆なので、多少アレンジします。)

【作成目的】

 次期において発生する営業外損益の内容をまとめることを目的として、
「営業外損益予算表」が作成される。
 
【ポイント】

(1) 作成の手順は以下のとおりである。

 1.受取利息・配当金について、「資金運用計画表」より転記する。
 2.その営業外収益について、各勘定科目の当期実績内容を分析し、
  妥当性を検討する。
  A.当期の相手先別実績状況
  B.当期実績の問題点・課題
 3.支払利息については、「借入金計画表」より転記する。
 4. その営業外費用について、各勘定科目の当期実績内容を分析し、
  妥当性を検討する。
  A.当期の相手先別実績状況
  B.当期実績の問題点・課題
  C.絶対に必要な支出と、そうでないものを相手先別に区分

            「営業外損益予算表」

【区分】「営業外収益」

 【科目】「受取利息・配当金」
  【当期実績】 「6,172千円」…(1)
  【次期予算額】「5,672千円」…(2)
  【当期比】  「8.1%減」
  【根拠資料】「資金運用計画表」より

 【科目】「有価証券売却益」
  【当期実績】 「  -千円」…(3)
  【次期予算額】「  -千円」…(4)
  【当期比】  「-」
  【根拠資料】「資金運用計画表」より

 【科目】「その他営業外収益」
  【当期実績】 「 2,100千円」…(5)
  【次期予算額】「 2,000千円」…(6)
  【当期比】  「 4.8%減」
  【根拠資料】「当期実績検討資料」より

 【科目】「営業外収益計」
  【当期実績】 「(1)+(3)+(5)=8,272千円」…(7)
  【次期予算額】「(2)+(4)+(6)=7,672千円」…(8)
  【当期比】  「 7.3%減」…(9)

【区分】「営業外費用」

 【科目】「支払利息」
  【当期実績】 「131,940千円」…(10)
  【次期予算額】「129,000千円」…(11)
  【当期比】  「2.2%減」
  【根拠資料】「借入金計画表」より

 【科目】「有価証券売却損」
  【当期実績】 「  -千円」…(12)
  【次期予算額】「  -千円」…(13)
  【当期比】  「-」
  【根拠資料】「資金運用計画表」より

 【科目】「その他営業外費用」
  【当期実績】 「 1,000千円」…(14)
  【次期予算額】「 1,000千円」…(15)
  【当期比】  「-」

  【根拠資料】「当期実績検討資料」より

 【科目】「営業外費用計」
  【当期実績】 「(10)+(12)+(14)=132,940千円」…(16)
  【次期予算額】「(11)+(13)+(15)=122,328千円」…(17)
  【当期比】  「 2.2%減」…(18)

 【科目】「差引営業外費用計」
  【当期実績】 「(7)-(16)=124,668千円」…(19)
  【次期予算額】「(8)-(17) =122,328千円」…(20)
  【当期比】  「 1.9%減」…(21)
  →「税金等予算表」へ転記

→「管理部門予算書」へ転記する。

[ポイント]

(1)従前は「引当金の戻入益」「引当金不足」は損益計算書の「特別損益」に
  表示されていた。
  昨年より、国際会計基準との整合性確保の観点から、見積り誤差として
  発生する「引当金の戻入益」「引当金不足」は、経常損益計算に含めることに
  なった。
  従って、見積り誤差の予測も必要となる。
  この点は、取引所への業績予想の修正に影響を及ぼす場合があるので、留意する。
  なお、「引当金の戻入益」「引当金不足」の原因が過去の会計処理の誤りで
  ある場合には、「過年度遡及修正」の検討が必要になる。

 
 予算会計メルマガ読者は、「管理部門予算書:営業外損益予算表」(帳票)を
含む予算作成EXCEL帳票をダウンロードして下さい。


続く~

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火:企業予算編成マニュアル
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木:予算実務知識Q&A
金:予算実務のポイント

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時事ネタの予算川柳のファンも多い!

執筆者:代表取締役 (公認会計士) 児玉 厚
(主な書籍)・改訂増補「予算会計」・
「企業予算編成マニュアル」(清文社・共著)

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2.編集後記  


ほっと川柳

「 パーティーで
   開示の潮流
    我酔わす!
 」


有価証券報告書や会社法計算書類等の作成や監査にあたっては
「記載例」は不可欠であり、心のよりどころでもある。

この「記載例」を出版しているのが宝印刷グループの
株式会社ディスクロージャー&IR総合研究所である。

先日、10周年のパーティがあり、関連執筆者・協力者の方が
多数参列した。

冒頭、宝印刷株式会社 堆(あくつ)社長より、挨拶があり、
その前身が昭和42年の、ディスクロージャー制度に関連した法令等の調査研究お
よびディスクロージャー関連書類の事例収集と分析を目的とする「証券研究会」
にある旨を説明した。

続いて、金融庁の方が挨拶に立たれた。

「・・・上司から、『この10年のディスクロージャー制度の変革』をまとめる
ように指示があり、現場は困っていたが、ディスクロージャー&IR総合研究所
のディスクロージャー&IR誌や研究報告等にすべて書かれており、大変助かっ
た・・・」と話しておられた。

乾杯の後、何人かの方と名刺交換したが、宝印刷の方が接客に追われている
様子なので、入り口のソファーに座り、テーブルに置かれた雑誌を手に取った。

ディスクロージャー&IR誌
最新号 インデックス 2017年8月号(vol.2)


その中の
金融商品取引法》◎制度開示と任意開示の展望を読み始めると
実に面白かった。ワイン片手に、ついつい夢中になった。

統合報告書の業種別の記載分析内容が書かれてあった。

確かに投資判断は財務情報よりむしろ「非財務情報(KPI)」の将来情報が
重要であることをあらためて再認識した。

「制度開示」から「任意開示開示」へ
「財務情報」から「非財務情報(KPI)」へ
「実績開示」から「計画開示」へと

時代は変革している。

ウエイトレスの方が横に来て
「このご本はどんな本なんですか?」と聞かれて、
ほろい加減で答えた。

「・・・とてもわかりやすい説明です。・・・どうぞごゆっくり」

何となく面白い会話だった。

最後、お客様をお見送りし、宝印刷の方にもご挨拶し、家路についた。



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・「KPIに基づく予算管理のIT統制」を解説します。

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・「改訂増補 予算会計」(清文社)の全体が鳥瞰できる「予算作成・管理フロー図」

・改訂増補「予算会計」の演習版(EXCEL)

 第1問「実績予想:売上高」(EXCEL)
 第2問「実績予想:売掛金」(EXCEL)

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構成は下記の通りです。

NO.1実績予想:担当者別相手先別販売計画表(田辺雄一・W社)
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NO.3実績予想:全社販売計画書
NO.4実績予想:損益計算書
NO.5次期予算編成方針:1.当期実績の概況と課題
NO.6実績予想:商品仕入兼在庫計画書
NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
NO.10実績予想:消費税等計画書
NO.11実績予想:月次資金計画書
NO.12実績予想:比較貸借対照表
NO.13実績予想:キャッシュ・フロー組替仕訳
NO.14実績予想:キャッシュ・フロー計算書

第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第12問「当期実績予想:買掛金関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第13問「予算編成方針:売上原価・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)

実践型のEXCEL計算シートもダウンロードできます。

・取締役会提出用「月次予実報告書(月次発生ベース)」
・取締役会提出用「月次予実報告書(月次累計ベース)」
・取締役会提出用「月次予算報告書(業績予想報告含む)」
・取締役会提出用「月次着地予想報告書(業績予想修正報告含む)」

・設例と図表による企業予算編成マニュアル<清文社>の第1章~第3章
 (リニューアル)

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プロフィール

公認会計士・税理士 児玉厚

Author:公認会計士・税理士 児玉厚
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はじめまして、児玉厚と申します。

私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。


【自己紹介】
児 玉 厚(公認会計士・税理士)

<略歴> 

商社財務部の経理マン、
    監査法人の会計監査人、
         そして企業経営者に



昭和57年埼玉大学経済学部卒業。

神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は、(株)スリー
・シー・コンサルティング
 代表取締役。


「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
(開示決算自動化システム)」<特許取得>

どれかひとつの立場に偏らず、全てを歩んできたからこそ見出すことができた「本質」を、みなさんにお伝えし、共有し、新しい時代における経理部の形、会計の世界を創造したいと真剣に考えています。


<主要著書>
『会社法決算書完全作成ガイド』
『開示決算ガイドブック』
『企業予算編成マニュアル』(清文社)
『有価証券報告書完全作成ガイド』(清文社)
『予算会計』(清文社)
 NEW!『<改定増補>予算会計』(清文社)

お知らせ
▼連載のお知らせ(11/2~)
税務研究会の「経営財務」にて3週連載します
 『キャッシュ・フロー予算制度構築』
第1回 損益予算からキャッシュ・フロー予算へ
第2回 キャッシュ・フロー予算の理解
第3回 キャッシュ・フロー予算制度構築の実務的ポイント
▼新刊発売のお知らせ
『<改定増補>予算会計』
キャッシュフロー予算作成プロセスの全体像が理解できる!
企業における目標管理の構築、実績の適正性を担保するために重要な財務諸表の作成手順を具体的に解説
新たに「応用編」を追加し、消費税率アップ等を織り込んだ最新版
 
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