FC2ブログ
ホーム   »  企業予算編成マニュアル 資金計画の編成プロセス
Category | 企業予算編成マニュアル 資金計画の編成プロセス
このブログ『予算会計を学ぶ』では、日々配信している無料の【予算会計メールマガジン】の内容を一部公開していきます。
内容をご覧いただき、是非メルマガ登録お願いします。

無料の予算会計メールマガジンの登録はコチラ




第866回 資金計画の編成プロセス管理部門 資金予算編成プロセス:「次期末現金・預金明細表」(帳票)

━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━
本日のINDEX
━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━

1.管理部門 資金予算編成プロセス
:「次期末現金・預金明細表」(帳票)

2.予算実務のQ&A

3.編集後記

━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━
…………………………………………………………………………………………

1.管理部門 資金予算編成プロセス
:「次期末現金・預金明細表」(帳票)

【作成の目的】
 
 「全社資金計画書」の次期の資金の流れと有機的に連動し、次期末現在の
現金預金残高を算定する目的で作成される予算編成資料が
「次期末現金・預金明細表」である。
 「次期貸借対照表」の「現金及び預金」へ転記する。

【ポイント】

(1)「全社資金計画書」の資金(現金・預金)について、次期首残高、次期
  増加高、次期減少高、および次期末現金・預金残高を現金・預金(定期
  預金を除く)科目欄に転記する。

(2)「資金運用計画表」の定期預金について、次期首残高、次期増加高、次期
  減少高、および次期末残高を、定期預金科目欄に転記する。

(3)次期首残高、次期増加高、次期減少高および次期末残高の項目ごとに集計
  する。

(4)次期末残高合計は、「次期貸借対照表」の「現金及び預金」金額と一致する。


          「次期末現金・預金明細表」


【科目】「現金・預金(定期預金を除く)」

 【基礎資料】「全社資金計画書」より
  【次期首残高】「132,082千円」…(1)
   【次期増加高】「4,141,271千円」…(2)
    【次期減少高】「3,944,986千円」…(3)
     【次期末残高】「 328,367千円」
…(1)+(2)-(3)=(4)


【科目】「定期預金」

 【基礎資料】「資金運用計画表」より
  【次期首残高】「 76,000千円」…(5)
   【次期増加高】「160,000千円」…(6)
    【次期減少高】「76,000千円」…(7)
     【次期末残高】「160,000千円」
…(5)+(6)-(7)=(8)
長期性預金はないと仮定する。

【科目】「 計 」

  【次期首残高】「(1)+(5)= 208,082千円」…(9)
   【次期増加高】「(2)+(6)=4,301,271千円」…(10)
    【次期減少高】「(3)+(7)=4,020,986千円」…(11)
     【次期末残高】「(4)+(8)= 488,367千円」…(12)

→次期末残高(12)「488,367千円」を「次期貸借対照表」の
 「現金及び預金」へ転記する。

[コメント]

(1)「次期末現金・預金明細表」の(9)次期首残高は、当期貸借対照表
  の「現金及び預金」と一致することを検証する。

(2) 「全社月次資金計画書」の各月で下記の計算をする。
  月次資金収入-月次資金支出+月初資金残高=月末資金残高
 4月から順次計算し、翌3月の月末残高が「次期貸借対照表」の
 「現金及び預金」の金額になる。 (定期預金がない場合)
 「全社月次資金計画書」のある月の月末残高がマイナスになる場合には、
作成し直し、3月末の資金残高も変わるので、「次期末現金・預金明細表」は
「全社月次資金計画書」の完成が前提となる。
 
(3) 定期預金 は下記のように分けられる。
 期間が3月以内の定期預金   …A
 期間が3月超1年以内の定期預金…B
 期間が1年超の定期預金    …C

 「次期貸借対照表」の「現金及び預金」には、上記のAとBは含まれるが、
Cは除かれる。
 また、次期キャッシュ・フロー計算書の「現金及び現金同等物の期末残高」
にはAが含まれるが、BとCは除かれる。

 メルマガ読者は「次期末現金・預金明細表」(帳票)を
ダウンロードできます。

……………………………………………………………………………………………………
2.予算実務のQ&A

【Q122】

「予算原価諸元情報策定のポイント」とは?

【A122】

下図は、標準原価を算出する基本情報に関わる、原価諸元マスターの策定を記述
しています。
原価諸元も販売計画と同じく、白紙の状態から策定するのでなく、生産管理実績
システムや品質工程設計マスターより作成する事で、より操業実態に近い内容に
作り出す事が可能です。
但し、標準原価の算出で使用する品質工程設計は生産管理システムの品質工程設計
より、早く使用する必要性があり、仮の品質工程設計マスターを 構築できるかが
鍵となります。

生産管理
  1.実際BOM(部品表)☆注1
  2.基準単価
  3.作業能率
  4.工程情報

☆注1:BOM(英: Bill of materials)とは、製造業で用いられる部品表の一形態である。
 製品を組み立てる時の部品の一覧と、場合によっては階層構造を表す。
 製品の見積もり時点から、設計、調達、製造、メンテナンスにまで利用され、多岐に
わたる近年のものづくりにおいて、BOMは極めて重要である。


諸元作成作業の効率化
・生産情報の取り込み
・季節変動代

  1′.標準BOM(部品表)☆注1
  2′.標準単価
  3′.標準能率
  4′.工程情報

事業戦略の取り込み
・予算示達
・コストダウン
・組織改定

  1″.標準BOM(部品表)☆注1
  2″.標準単価
  3″.標準能率
  4″.工程情報

【原価諸元DB】

          KEY項目
生産実績     1Q 2Q ・・・
業務効率化    1Q 2Q ・・・
○次原価諸元   1Q 2Q ・・・
事業戦略     1Q 2Q ・・・
1次原価諸元   1Q 2Q ・・・



(コベルコシステム株式会社 ものづくりコラムより)

 みなさんはどのようにお考えになりますか?
 是非、率直なコメントいただければ幸いです。

 みなさん、ペンネームで自由にご意見返信して下さい。
 匿名の形で開示してゆきます。

 また、予算実務に係るご質問お待ちしております。

……………………………………………………………………………………………………

3.編集後記

<ほっと川柳>

 命燃ゆ いきものがかり コンサート 


  2009年、娘は中学校2年生。合唱クラブに所属していた。
  NHK全国学校音楽コンクール(Nコン)の中学生の部の課題曲は
 「いきものがかり」の「YELL」だった。
  ボーカルの吉岡 聖恵(きよえ)さんは、中学生の時に合唱部の部長をしていて、
 毎年Nコンには出場していたので、特別な思い入れがあったという。

  神奈川県大会ではまさかの「いきものがかりの登場」に大興奮。

  卒業式でかかった曲がYELLだった。
  娘はめずらしく号泣していた。

 一昨日、はじめて「いきものかかりのコンサート」へ行ってきた。

 北海道で整骨院を営んでいる、亡き叔父の息子さんがファンクラブに
入っていて、3枚のチケットをとってくれた。 
 
 家内と大学生の娘と3人でゆく予定だったが、娘はクラブで急遽来れ
なくなった。

 無理かなと思ったが、家内が母に聞いたら「行きたい」ということになった。

 母は明日で85歳。

 コンサートの場所は日本武道館だが、心配なので待ち合わせようと言ったのだが、
慣れているから大丈夫というのでチケットを郵送した。
 確かに、長い間社交ダンスをしていて、よく武道館に来ていたらしい。

 九段下から日本武道館へ向かう道はごった返し。 ゲートも色々あり
「わかりずらいな? お母さんは大丈夫かな?」とふと心配になった。
 
 会場に入ると、母に会えた。
 「わかりずらかったでしょ。大丈夫だったの?」と聞くと
 「早めに着て、行列にならんでいたんだけど、最後まで来たら
  グッズ売り場だったのよ。」と母は大笑い。
  「あ~相変わらず、この人は天然だな」と思った。

  17時30分、いきものがかり登場。

 ボーカル  吉岡聖恵(よしおか きよえ)
 MC ギター 水野良樹 (みずの よしき)
 ギター   山下穂尊 (やました ほたか)
 
 真ん中がリングの形の360度オープンのステージ。

 会場のボルテージは凄かった。1万3千人。立ち見の方もいる。

 MCの水野さんが会場に年齢層を順番に聞いていった。
 最後、「80歳以上の方!」と聞くと、2人だけ。
 母が大スクリーンに映し出されたのには驚いた。
 ファン層は本当に広かった。

 YELLを生で聞いて、「やっぱりイイ歌だな」と思った。

 あっと言う間の26曲。

 アンコールの「じょいふる」は会場みんながタオルを回し、大興奮で
一体感を感じた。

 いきものががりのコンサートを見ていて、こう思った。

 「ライブっていいな!」
 
 コンサートでいきものがかりは何回頭を下げたかわからない。

 今は大スターなのに、なんて謙虚なのかな。

 「いきものがかり」の名前は、 水野さんと山下さんが小学1年生時代の係活動で、
 金魚に餌をあげる「生き物係」であったことに由来している。

 原点にある純粋な心は今も生きている。

 ボーカルの吉岡さんは、2009年のNコンの課題曲「YELL」についての
インタビューでこう答えている。

 「歌うことで救われたりとか、気持ちが紛れたりとか、その曲を踏み台にして
ピョン!といけたりする、そういう曲が『いきものがかり』で出来るというのは、
責任があると思うけど嬉しい」
「中学時代というのは(私は)悶々としていた時期なんですよね。
目標みたいなものはあるんだけど、自分の中でこう思いが巡ってしまって、
ってのがあって。その曲(YELL)を歌ってくれる子たちも、同じ気持ちなのか
なっていう風に自分の中で思っていて。
 歌うことによって自分がもう一歩、新しい自分になるきっかけになってくれれば
良いなと思って・・・」

 確かに、いきものがかりの歌は、心に風を起こす。
 
 そして、そっと背中を押してくれる。

 母はとても喜んでくれた。 イイ誕生日プレゼントになった。
スポンサーサイト

第865回 資金計画の編成プロセス管理部門 資金予算編成プロセス:「全社資金計画書その4(総括)」(帳票)

━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━
本日のINDEX
━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━

1.管理部門 資金予算編成プロセス
:「全社資金計画書その4(総括)」(帳票)

2.予算実務のQ&A

3.編集後記

━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━
…………………………………………………………………………………………

1.管理部門 資金予算編成プロセス
 「全社資金計画書その4(総括)」の作成手順を
以下考察する。

手順1:「当期実績予想の貸借対照表の現金・預金」・・・(A)
    「資金運用計画表」の次期首定期預金残高」・・・(B)
     「差引:期首資金残高」=(A)-(B)=(1)


手順2:(1)の金額を「月初資金残高」列の「4月」欄へ記入する。

手順3:「資金収入合計」列の「4月」欄へ「全社資金計画書その1
    (資金収入)」の「4月」の「資金収入合計」の値を記入する。
    ・・・(2)

手順4:「資金支出合計」列の「4月」欄へ「全社資金計画書その2
    (資金支出)」と「全社資金計画書その3(資金支出)」の
    「4月」の「資金支出合計」の合計値を記入する。
    ・・・(3)

手順5:「月次資金収支」列の「4月」欄へ「(2)-(3)=(4)」の計算値を
    記入する。

手順6:「月末資金残高」列の「4月」欄へ「(1)+(4)=(5)」の計算値を
    記入する。

手順7:「月初資金残高」列の「5月」欄へ前月の4月の月末資金残高(5)を
    記入する。…(6)

手順8:「資金収入合計」列の「5月」欄へ「全社資金計画書その1
    (資金収入)」の「5月」の「資金収入合計」の値を記入する。
    ・・・(7)

手順9:「資金支出合計」列の「5月」欄へ「全社資金計画書その2
    (資金支出)」と「全社資金計画書その3(資金支出)」の
    「5月」の「資金支出合計」の合計値を記入する。
    ・・・(8)

手順10:「月次資金収支」列の「5月」欄へ「(7)-(8)=(9)」の計算値を
    記入する。

手順11:「月末資金残高」列の「5月」欄へ「(6)+(9)=(10)」の計算値を
    記入する。

手順12:上記と同様の手順で、「月初資金残高」列、「資金収入合計」列、
    「資金支出合計」列、「月次資金収支」列及び「月末資金残高」列
     の「6月」欄から「翌3月」欄へ記入する。

手順13: 「月末資金残高」列の「翌3月」欄の数値を「次期末現金・預金
    明細表」へ転記する。

[ポイント]

1.各月の「月末資金残高」がマイナス残になる場合には、新規借入等
  による再調整を図る。

2.各月の「月末資金残高」が目標維持資金残高を超える場合には、
  過剰資金金額を短期借入金返済へ充当する、あるいは資金運用する
  等の再調整を図る。

 メルマガ読者は「全社資金計画書その4(総括)」(帳票)をダウンロードできます。

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・
2.予算実務のQ&A

【Q121】

「販売計画策定のポイント」とは?

【A121】

下図には予算編成時に収益予想の基本となる販売計画策定のポイントを
記述しています。

白紙状態の1から策定するのでなく、売上実績データを活用し前年同月
として抽出する事で、外部環境や内部環境の情報を含む、予算販売計画の
ベースデータになりえます。

 この考え方は、リピート顧客を多く抱える企業にとっては有効な手段であり、
更に、季節変動代までが取り込まれた販売計画となります。
例えば、季節変動要素は暖冬や冷夏によりその季節の衣服が売れなくなるケースや
製菓業界などが考えられます。

販売管理 売上実績(過去1年)
      ↓
外部環境の取り込み・業界の伸び(自動車・家電・建設・サービスetc)
・季節変動代・為替予測
      ↓
   ○次販売計画
      ↓
内部環境の取り込み
・予算示達・拡販目標・組織改訂
      ↓
   1次販売計画

【販売計画DB】

          KEY項目
前期実績     1Q 2Q ・・・
外部環境     1Q 2Q ・・・
○次販売計画   1Q 2Q ・・・
内部環境     1Q 2Q ・・・
1次販売計画   1Q 2Q ・・・


(コベルコシステム株式会社 ものづくりコラムより)

 みなさんはどのようにお考えになりますか?
 是非、率直なコメントいただければ幸いです。

 みなさん、ペンネームで自由にご意見返信して下さい。
 匿名の形で開示してゆきます。

 また、予算実務に係るご質問お待ちしております。

……………………………………………………………………………………………………

3.編集後記

<ほっと川柳>

 大阪は 変わるか否か 都構想 」


大阪都構想に賛成か反対かの
住民等投票が5月17日に行われる。

産経新聞の世論調査(5.10)では
反対47.8%と賛成39.5%。

大阪は大阪府と大阪市の二重行政になっている。

大阪都構想とは
大阪市を廃止し、5つの特別区を設ける構想。
インフラ整備などは大阪府に集約し、福祉など
身近な行政サービスは特別区が担う制度をいう。

二重行政の問題を数値で見てみると、次の通り。


1.東京都23区と大阪市民の1人当たりの地方債務残高

東京都439千円に対し、大坂府は610千円、約1.2倍。

東京23区の借金は75千円、大阪市の借金は1,030千円であり、約13.7倍。

2.生活保護率
政令指定都市で一番高い生活保護率。昭和60年度と比べると、約2.5倍に増加。

3.世帯収入の割合
他の政令指定都市と比べ、年収200万円以下の世帯の割合が26%と高い。

4.会社が逃げてゆく大阪
大阪市は昭和61年度と比べて、事業所数が24%減少。
全国より10%近くも少ない。

5.経済の成長率
 経済的豊かさを示すGDPが平成13年度から16%減少。
全国と比べても、減少幅が大きい。


数値を見てみると、確かに問題だなと思う。

でも、反対の意見が多いというのは不思議だ。

日本経済を見てみると、やはり圧倒的に東京に集中している。

地方創世を図る上でも、西と東のバランスは大事ではないだろうか?

「大阪が変わるのか」、「変わらないのか」

大阪にとっても、日本全体にとっても大きな分岐点になるだろう。

第864回 資金計画の編成プロセス管理部門 資金予算編成プロセス:「全社資金計画書その3(資金支出NO.2)」(帳票)

━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━
本日のINDEX
━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━

1.管理部門 資金予算編成プロセス
:「全社資金計画書その3(資金支出NO.2)」

2.予算実務のQ&A

3.編集後記

━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━
…………………………………………………………………………………………

1.管理部門 資金予算編成プロセス
:「全社資金計画書その3(資金支出NO.2)」(帳票)

手順1-1:NO.1の科目列に「支払利息支出」を記入する。
  1-2:NO.2の基礎資料欄に「管理部門資金収支計画書」を
      記入する。
  1-3:NO.3~14の4月から翌3月の各月欄に
      「管理部門資金収支計画書」の対応月の数値を入力する。
  1-4:NO.15の累計欄に縦集計・記入する。

手順2-1:NO.1の科目列に「その他の営業外支出」を記入する。
  2-2:NO.2の基礎資料欄に「管理部門資金収支計画書」を
      記入する。
  2-3:NO.3~14の4月から翌3月の各月欄に
      「管理部門資金収支計画書」の対応月の数値を入力する。
  2-4:NO.15の累計欄に縦集計・記入する。

手順3-1:NO.1の科目列に「税金等支出」を記入する。
  3-2:NO.2の基礎資料欄に「管理部門資金収支計画書」を
      記入する。
  3-3:NO.3~14の4月から翌3月の各月欄に
      「管理部門資金収支計画書」の対応月の数値を入力する。
  3-4:NO.15の累計欄に縦集計・記入する。


手順4-1:NO.1の科目列に「設備投資等支出」を記入する。
  4-2:NO.2の基礎資料欄に「管理部門資金収支計画書」を
      記入する。
  4-3:NO.3~14の4月から翌3月の各月欄に
      「管理部門資金収支計画書」の対応月の数値を入力する。
  4-4:NO.15の累計欄に縦集計・記入する。

手順5-1:NO.1の科目列に「設備投資等支出」を記入する。
  5-2:NO.2の基礎資料欄に「管理部門資金収支計画書」を
      記入する。
  5-3:NO.3~14の4月から翌3月の各月欄に
      「管理部門資金収支計画書」の対応月の数値を入力する。
  5-4:NO.15の累計欄に縦集計・記入する。

手順6-1:NO.1の科目列に「借入金返済支出」を記入する。
  6-2:NO.2の基礎資料欄に「管理部門資金収支計画書」を
      記入する。
  6-3:NO.3~14の4月から翌3月の各月欄に
      「管理部門資金収支計画書」の対応月の数値を入力する。
  6-4:NO.15の累計欄に縦集計・記入する。

手順7-1:NO.1の科目列に「定期預金設定支出」を記入する。
  7-2:NO.2の基礎資料欄に「管理部門資金収支計画書」を
      記入する。
  7-3:NO.3~14の4月から翌3月の各月欄に
      「管理部門資金収支計画書」の対応月の数値を入力する。
  7-4:NO.15の累計欄に縦集計・記入する。

手順8-1:NO.1の科目列に「資金支出小計2」を記入する。
  8-2:NO.2の基礎資料欄:ブランク
  8-3:NO.3~14の4月から翌3月の各月欄に
      「支払利息支出」「その他営業外支出」「税金等支出」
      「配当金等支出」「設備投資等支出」「借入金返済支出」
      「定期預金設定支出」の横集計値を入力する。
  8-4:NO.15の累計欄に縦集計・記入する。
         ~つづく~

メルマガ読者は 「全社資金計画書その3(資金支出)」(帳票)を
ダウンロードできます。


……………………………………………………………………………………………………
2.予算実務のQ&A

【Q121】

「シミュレーションの仕組み」とは?

【A121】

下図はシミュレーションの仕組みの例を図示しています。

20数年前に、脚光を浴びたマトリックス会計を仕組みとして取り込んだ考え方であり、
現在においてもその考え方は十分活用でき、シミュレーションの手助けになることでしょう。
今回の例は、為替レートの変化がどう企業の収益に影響を及ぼすかを、図示しました。
・原材料を海外から輸入している場合、当然、為替レートにより材料費が大きく変動する。
・製品の輸出においても売上単価が、為替レートの影響を受けるため、営業損益への
 インパクトが把握できる。
 この考え方を用いれば、マトリックス上にある全てのデータを変更しての、シミュレーションが、
 いとも簡単に行なえる事になります。
 全てのデータとは、上辺、左辺、センターに配置されたデータを言います。

     (1)  (2) (3)     (4)      (5)
列科目 →輸入  購入  製造  販 売 計 画   売上
    材料  材料  原価  国内@ 輸出@    金額
    @   費

行科目↓
A
:購入 A(1)
材料費 レート
     ↓
   A→(2)
B
:製造 B(2)
原価 加工費
       ↓
    B→(3)
C
:売上 C(3) C(4) レート
金額      ↓
                D(5)

:営業 D(3)   D(5)
損益 △1 1


(コベルコシステム株式会社 ものづくりコラムより)

 みなさんはどのようにお考えになりますか?
 是非、率直なコメントいただければ幸いです。

 みなさん、ペンネームで自由にご意見返信して下さい。
 匿名の形で開示してゆきます。

 また、予算実務に係るご質問お待ちしております。

……………………………………………………………………………………………………
3.編集後記


<ほっと川柳>

「 母見てる 挫折をパワーに 真央始動!  」


 フィギュアスケートの前世界女王で今季は休養した浅田真央さん(24)が、
現役続行を視野に練習を始めたことが明らかになった。

 5月に入って、休養前まで師事した佐藤信夫、久美子両コーチに再び指導を依頼し、
練習を重ねながら復帰の可能性を模索するもよう。
 18日に東京都内で記者会見する。

 昨年の2月20日のソチオリンピックのフリーの演技は今見ても鳥肌が立つほど
感動的だ。

 前日、ショートプログラム(SP)が行われ、浅田選手は冒頭のトリプルアクセス
(3回転半)で大きく転倒、また後半に予定していた3回転ループ-2回転ループの
コンビネーションジャンプも2回転1つだけになるという大きなミスが続き、
55.51点で16位という苦しいスタートとなった。

 日本中が金メダルを期待していただけに、その落胆は大きかった。
 何より、本人の真央選手自身がどん底に突き落とされた思いだったはずだ。

 悔し涙で眠れず、疲労と落胆の中で翌日のフリーに向かったのだろう。

 でも、この日の真央選手には神様が乗り移ったような演技だった。

 6種類の3回転ジャンプを8度も完璧に飛んでみせた。

 最後、感極まって泣き崩れた。

 世界中が感動に包まれた。

 フリー自己最高の142・71点を出した。

 逆境の中、世界で他の誰も出来ないプログラムにチャレンジし、成功させた
その姿勢に世界が涙した。

 浅田真央とキム・ヨナが生まれたのも、スケートを始めたのも同じ年。
 同時代に生まれたことを悲観する声もあったが、本人たちは否定する。
 お互いが「彼女がいたから、今の私がある」と。

 ライバルのキム・ヨナとの比較にずっと苦しんできた。
 ヨナは女性としての魅力を最大限に出している。
 真央はどんなにきれいに滑っても、子供が滑っているように見えてしまう。

 2010年2月26日、バンクーバーオリンピックではキム・ヨナが金メダル、
浅田真央は銀メダルとなった。

 「自分の今できることはすべてできたと思うけど……悔しいです」

 2011年12月、困難に直面するたびに手を差し伸べてくれた母・匡子(まさこ)さん
(享年48)が、帰らぬ人となった。

 そして2014年2月20日未明のソチオリンピックのショート・プログラムの
挫折と、翌日の復活の演技。

「結果としてはよくなかったと思うんですけど、今までたくさん支えてくれた人たちや
応援してくれた人たちに、私なりの恩返しはできたと思います」
「これまでも一つ、一つクリアにしてきた。だから、きょうもジャンプ一つ一つを
クリアにしていこうと…4年間やってきたことができました。」
「できるって思ってやって、これが自分がやろうと思ってた構成なので良かったです。」

「日本代表としてメダルは持って帰れないけど、目指していたフリーの演技ができました。」

「今はやっぱり、悔しい気持ちとやり切ったという気持ちがある。
ほっとしたら、4年間やって良かったなという気持ちが出てくると思う。
バンクーバー(五輪)の自分の演技へのリベンジはできた。今は後のことは考えていない。」

 母・匡子(まさこ)さんは生前こう話していた。

「子供たちと約束してたことがあるんです。
それは、やると決めたことは投げ出さないで最後までやり遂げるということ。
中途半端はいけない。その分、私たち親は全力で協力しようと決めていました。」

 今、不動の心を持った、大人の、新しい浅田真央が再始動する。

 「あの挫折があったからこそ、今日の日を迎えられた」とコメントする
未来の笑顔の浅田真央選手の姿が見える。

 日本中、世界中の浅田真央ファンも再始動する。

第862回 資金計画の編成プロセス管理部門 資金予算編成プロセス:「管理部門資金収支計画書その2(資金支出)」(帳票)

━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━
本日のINDEX
━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━

1.管理部門 資金予算編成プロセス
:「管理部門資金収支計画書その2(資金支出)」(帳票)

2.予算実務のQ&A

3.編集後記

━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━
…………………………………………………………………………………………

1.管理部門 資金予算編成プロセス

 「管理部門資金収支計画書その2(資金支出)」の
予算計算シート作成について以下説明する。

手順1
:「人件費支出」欄については、「人件費支払計画表」…(1)より
 下記の各欄に転記記入する。
手順1-1
:NO.4の「次期損益発生額」欄には(1)より、次期人件費合計額を
 記入する。…(2)
手順1-2
:NO.5の「次期資金支出額(税込)」欄には(1)より、次期人件費
 支払額(交通費手当の消費税、引当金取崩に伴う支出含む)を
 記入する。…(3)
手順1-3
:NO.6の「月次平均額」欄には(1)より、(3)の次期人件費合計額を
 12カ月で除した計算結果を記入する。…(4)
手順1-4
:NO.7の「次期決済条件」欄には「基礎資料参照」と記入する。
 給与は便宜上、毎月均等支払と仮定する…(5)
 賞与は7月、12月に支払と仮定する。
手順1-5
:NO.8の「4月」からNO.19の「3月」欄には(1)より、
各月の人件費支払額を記入する。…(6)
手順1-6
:NO.20の「累計」欄には、NO.8の「4月」からNO.19の「3月」欄
 の縦集計値の計算結果を記入する。…(7)
手順1-7
:NO.21の「照合差額」欄には、(3)-(7)=(8)の計算結果を記入する。
手順1-8
:NO.22の「評価」欄には下記の記入をする。
(8)=0の場合には「適正」と記入する。
(8)≠0の場合には「不適正」と記入する。
 この場合には、上記の(3)(6)(7)の記入の内容を見直し、
 (8)=0になる様に修正する。
 また、原因が各月の支払額の端数に伴う場合は、3月欄で
 調整する。

手順2
:「部門共通費支出」欄については、「部門共通費支払計画表」…(9)より
 上記の手順1と同様にNO.4からNO.22の各欄に記入する。
 固定資産税を除き、便宜上毎月均等支払となると仮定する。

手順3
:「個別管理費支出」欄については、「個別管理費支払計画表」…(10)より
 上記の手順1と同様にNO.4からNO.22の各欄に記入する。
 便宜上毎月均等支払となると仮定する。

手順4
:「支払利息支出」欄については、「借入金等収支計画表【利息支出】その2」
…(11)より、上記の手順1と同様にNO.4からNO.22の各欄に記入する。

 年間利息支払額=予算P/L支払利息-期首:当期B/S前払費用(利息)
 +期首:当期B/S未払費用(利息)+期末:予算B/S前払費用(利息)
 -期末:予算B/S未払費用(利息)で計算される点に留意する。

手順5
:「その他営業外費用支出」欄については、「営業外損益予算表」…(12)より
 上記の手順1と同様にNO.4からNO.22の各欄に記入する。
 全ての費用は支払支出で、消費税の課税対象であると仮定する。
 予算P/L:その他営業外費用×(1+消費税率0.05)
 =その他営業外費用支出額
 便宜上毎月均等支払となると仮定する。
 端数調整は3月で行う。

手順6
:「税金等支出」欄については、「税金等支払計画表」…(13)より
 上記の手順1と同様にNO.4からNO.22の各欄に記入する。
 支払月は、消費税、法人税、法人住民税・事業税の申告・納付期限月
 とする。


          ~つづく~


[コメント]

(1) 管理部門資本収支計画書作成の為の基礎資料の合理性を
  検証する。

(2) 未払金、前払費用、未払費用の当期末残高予想額、次期末残高
  予想額との調整を正しく計算・記入する。

(3)非資金支出費用が含まれていないか十分に検証する。

(4)消費税の課税対象か否かに十分留意する。

(5)予算計算シート間のマクロ計算の流れを作成者以外の人が
   わかる様にドキュメント化する。

メルマガ読者は 「管理部門資金収支計画書その2(資金支出)」(帳票)を
ダウンロードできます。


……………………………………………………………………………………………………

2.予算実務のQ&A


【Q120】

「よくある一般的な企業での予算編成(標準原価算出)システム」とは?

【A120】

(1)販売管理=売上実績
(2)生産管理
  1.実際BOM(部品表)☆注1
  2.実際単価
  3.作業能率
  4.工程情報

(3)会計システムよる労務費・経費予算

(1)~(3)より手作業によるインターフェイス

~「予算編成(標準原価計算)」~

【1】所要量(展開)計算
【2】配賦率(賃率)計算
【3】標準積上計算
【4】営業損益

☆注1:BOM(英: Bill of materials)とは、製造業で用いられる部品表の一形態である。
 製品を組み立てる時の部品の一覧と、場合によっては階層構造を表す。
 製品の見積もり時点から、設計、調達、製造、メンテナンスにまで利用され、多岐に
わたる近年のものづくりにおいて、BOMは極めて重要である。

(コベルコシステム株式会社 ものづくりコラムより)

 みなさんはどのようにお考えになりますか?
 是非、率直なコメントいただければ幸いです。

 みなさん、ペンネームで自由にご意見返信して下さい。
 匿名の形で開示してゆきます。

 また、予算実務に係るご質問お待ちしております。

……………………………………………………………………………………………………


3.編集後記


<ほっと川柳>

「 開示して 任せて人は 育つもの!  」


 会社の本当の財産はオフバランスの人財だ。
例えば、10人の会社の人財価値が3人にしかならない会社と
30人の価値になる会社では会社の成長も大きな差となる。

経営者と社員のベクトルをいかに一本化して行くかは
「経営者がかかえる永遠の命題」だろう。

日経新聞にこんな記事が掲載されていた。

情報を徹底的に共有すれば、指示待ち社員はいなくなる
(吉越浩一郎の経営悩み相談室)

 会社を成長させるためには何が必要なのか。業績を上げ続ける秘訣はどこにあるのか。
トリンプ・インターナショナル・ジャパンにて、92年から2006年まで社長を務め、この間、
19年連続増収増益を達成した吉越浩一郎氏が、経営についての疑問に答える。
今回は、「自発的に動かない社員が多い」という悩みです。吉越氏のアドバイスは…。

Q.指示待ち社員ばかりで困っています

 「どうして、こっちがあれこれ具体的に指示しないと動けないんだ!」と、
質問者の方が憤る気持ちはよく分かります。
「どうすれば指示待ち社員が自発的に行動するようになるか」は、多くのリーダーに共通
する悩みでしょう。

 そうした社員が積極的に仕事をしない理由は、3つのパターンに分けることができます。

 まずは、本人にやる気がないパターンです。

この場合の対処方法は、ある意味でとても簡単です。

デッドラインを決めたうえで仕事を思い切って任せ、自覚を促す――。

これ以外に方法はないと思いますし、また大変有効です。


■機会は与えられるが教育はできない

 私は「人は教育できない」というのが持論で、人は育てるのではなく、とにかく場を
提供して、語弊があるかもしれませんが「勝手に育ってもらう」しかないと考えています。

 見込みがある部下なら機会を与えれば必ず芽を出しますし、そうでない部下は残念
ながらいつまでも変わりません。
 本人がやる気を見せなければ、少なくともリーダー格として育てることは諦めたほうが
いいでしょう。

 指示待ち社員が減らない2つ目のパターンは、リーダーが過保護である場合です。

 皆さんは部下を懇切丁寧に指導し過ぎてはいないでしょうか。
「さあ、こんなふうにするんだよ。ほら、やってみてごらん」などと身振り手振りで
教えているリーダーは案外少なくないと思います。

 これでは、課題を解決するために必要とされる自分自身で考える力が身に付かず、
指示待ち社員からの卒業は望めません。
 日ごろ、カーナビゲーションシステムに頼って自動車を運転している人に、
急に自分で地図を見ながら出掛けろと言っても難しいのと同じことです。

 心当たりがあるリーダーは、勇気を出して部下に仕事を任せる習慣を付けましょう。

■「動こうにも動けない」部下もいる

 さらに、消極的なメンバーが多い組織には、ある共通の問題が隠されていることも
少なくありません。

ずばり、情報の共有化ができていない。これが3つ目のパターンです。

 会社の数字や他社の動きなど仕事を進めていくうえで判断の基準になる大事な情報が
現場まで届かず、リーダーのところで止まっている。

 そんなふうでは、部下が「指示を出される前に仕事を進めよう」と思っても、
判断材料が足りず、動こうに動けない事態がよく起こります。

 こちらの指示をいちいち仰がずとも、自律的に判断してほしいと思うなら、情報を
リーダーや一部のメンバーだけで囲い込まないことが重要です。

 私は、トリンプの社長時代、情報を徹底的にオープンにしていました。

 当時、社長室には秘書と、毎年交代する新卒で入ったばかりのアシスタントの2人が
いましたが、彼女たちには「社長である私に届いた書類やメールは全部読み、問い合
わせにはどんどん答えていい」と指示していました。

 私がいないときに社内外からどんな質問が来てもすぐに答えられるようにして、
業務を迅速に進めるためです。

 会社の中に「社長に聞いてみないと分からない情報」が多いほど、指示待ち社員は
増えていきます。

 実際、彼女たちは給料と公表前の組織と人事以外のことについては、私と同じだけの
情報を持っていました。

 また、社長時代に毎日実施し続けた早朝会議も、目的の1つは情報公開の促進でした。
 私が現場の情報に触れる場であると同時に、私が持っている情報を皆に開示する場
でもあったんです。

 1時間半の間に40ものテーマを次々に会議にかけ、その場で今後何をするのか、
即断即決していきます。

 一例を挙げると、ある日の議題は「バーゲン時の値札の張り替えコストについて」
「格安の電話サービスの検討について」「有給休暇の消化率をどう向上させるか」と
いったことでした。

 いかにも統一感がありませんし、課題の大小も違いますが、要するにこうしたありと
あらゆる情報を全員で共有していたわけです。

 部下が動かない原因は、部下が動かないと嘆くリーダー自身にあると考えたほうが
いいでしょう。

 考えてみれば、仕事に対してまるでやる気のない部下は少数派のはずです。
 実は多くの人は「言われる前にやりたいが、そのやり方が分からない、あるいは
自分がやっていいのか分からない」という状況に置かれているのです。

 会社の仕組みを少し変えるだけで、あなたの悩みが解決に向けて動き出す可能性は
決して少なくありません。

[『教えて! 吉越さん』を基に再構成]

                                  (以上)

 「なるほどな~」と思う。

 監査法人時代の上司はよくこう言っていた。

 「上に立つ人間は部下に任せて、責任だけとればイイんだ。
 働きやすい環境を作ってあげるのが上に立つ者の役割だ。・・・」

 部下が成長するためには、自分の頭で考え、判断し、行動し、失敗し、失敗から学ぶ
 日々のPDCAが大事だ。 その為には、細かい指示をすることではなく、まず
任せることがやはり重要だろう。

 また、正しい判断をする為には、公平に会社の情報を共有化することも確かに重要だ。
 もちろん、厳格な情報管理の意識も同時に求められる。

 人財の活性化のために「社内ディスクロージャーの徹底」も大事なんだなと
あらためて痛感した。

第861回 資金計画の編成プロセス管理部門 資金予算編成プロセス:「管理部門資金収支計画書その1(資金収入)」(帳票)

━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━
本日のINDEX
━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━

1.管理部門 資金予算編成プロセス
:「管理部門資金収支計画書その1(資金収入)」(帳票)

2.予算実務のQ&A

3.編集後記

━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━
…………………………………………………………………………………………

1.管理部門 資金予算編成プロセス
:「管理部門資金収支計画書その1(資金収入)」(帳票)

【作成の目的】

管理部門の月次資金収支を明らかにするために、
「管理部門資金収支計画書」が作成される。

【ポイント】

(1) 資金収入については、下記の基礎資料の月次収入を
  正確に転記する。

 ・「借入金等収支計画表」 →「借入金収入」
 ・「設備投資等収支計画表」→「固定資産売却収入」
               (土地売却収入)
 ・「資金運用収支計画表」→「定期預金等解約収入」
 ・「資金運用収支計画表」→「受取利息・配当金収入」
 ・「営業外損益予算表」 →「その他営業外収入」
 (当期収入実績等を勘案して、記入する)

(2) 資金支出については、下記基礎資料の月次数入を正確に
  転記する。

 ・「人件費支払計画表」→「人件費支出」
 ・「部門共通費支払計画表」→「部門共通費支出」
 ・「個別管理費支払計画表」→「個別管理費支出」
 ・「借入金等収支計画表」→「借入金返済支出」
 ・「借入金等収支計画表」→「支払利息支出」
 ・「営業外損益予算表」→「その他営業外支出」
  (当期支出実績等を勘案して、記入する)
 ・「設備投資等収支計画表」→「設備投資等支出」
 ・「資金運用収支計画表」→「定期預金設定」
 ・「税金等支出計画表」→「税金等支出」
 ・「剰余金等支出計画表」→「配当金等支出」

(3) 月次の資金収支を明示する。

(4) 資金課長と事前に月次資金収支の内容について、会社全体
 としての資金計画との整合性を検討する。

(5) 当期の資金収支実績を十分に分析・検討して評価する。

(6) 会社全体の資金計画の観点より、月次資金収支の改善等の
 ために必要な場合には、たとえば、費用の発生時期を調整する
 等により(個別管理費支払計画表の修正)、月次資金収支の
 修正を行う。

(7) 管理部門で承認を受けた上で、管理部門の資金課長へ提出
 する。

          ~つづく~


[コメント]

(1) 管理部門資本収支計画書作成の為の基礎資料の合理性を
  検証する。

(2) 販売部門資金収支計画書、製造部門資金収支計画書及び
  管理部門資金収支計画書より、月次資金計画書の各月末の
  資金残高がマイナスになっていないか検証する。

(3) 管理部門の資金収支がブレるリスクを洗い出し、事前に
  対応策を検討する。

 メルマガ読者は「管理部門資金収支計画書その1(資金収入)」(帳票)を
ダウンロードできます。


……………………………………………………………………………………………………
2.予算実務のQ&A

【Q119】

「原価管理の基盤である原価計算システムの取り扱うデータについての留意点」
とは?

【A119】
原価管理の基盤である原価計算システムの取り扱うデータについての留意点

原価計算のデータベースになっているインプットエラーについて考えてみましょう。
原価計算のインプットには大きく分けて2種類あります。

1.各種システムよりインターフェースして、トランザクションデータをインプットする。

生産管理・購買管理・統合会計システム等のインターフェースよりインプットされるが
データの締め切り、日時を厳しく遵守し、オペレーションする必要があります。
各システムのインプット部門は責任を明確にし、タイムリーに訂正を行います。
特に、生産管理システムはデータが複雑なため、エラーの発生頻度が高いように思います。
このエラーの訂正が生産管理に直接関係あるものは訂正されるが、間接的な場合には
適正な処理がされない場合があり、その結果として原価計算システムにデータが流れない
場合もあります。
組織変更の時、部門コード等がトランザクションに正しく反映しないケースがあり、
その場合は製品別原価計算が大きく狂い、原価情報の信頼性をなくします。

2.端末等からのインプット

上記の1.でフォローできなかった追加インプットを実施すると共に、各種システムのエラーで、
インターフェース出来なかったデータ等の訂正インプットを行います。
このような内容は軽視されがちですが大変重要なことなので、十分注意してください。

以上、原価管理の展開と原価管理を支える原価計算システムについて述べました。
最後に原価管理の実施のポイントとしてまとめますと下記になります。
1.原価が実質的に形成されていく流れを掴むことが重要です。
2.原価維持、原価低減を並行して行う。
3.部分的成果に終わらず、全体成果に結びつけるような工夫が必要です。
4.販売量の増減により、生産量も増減します。
 その結果、原価に大きな影響を与えますが、原価管理部門は原価維持のために
 弾力的な対応策が必要です。
 原価管理の活用により、原価が引下げられますが、それは単に利益の実現だけでなく、
 次への収益拡大の飛躍を実現するための大きなエネルギーとなります。

(コベルコシステム株式会社 ものづくりコラムより)

 みなさんはどのようにお考えになりますか?
 是非、率直なコメントいただければ幸いです。

 みなさん、ペンネームで自由にご意見返信して下さい。
 匿名の形で開示してゆきます。

 また、予算実務に係るご質問お待ちしております。

……………………………………………………………………………………………………


3.編集後記


<ほっと川柳>

「 人生の 正道導く 母の愛 」


 昨日は母の日だった。

 歳を重ねると、母への感謝は深くなるものだ。

 一番遠い記憶は、小学生の頃だろうか。
 「忍者ごっこ」で近所の屋根を飛び回ったり、水鉄砲で大人をからかったり、
 その度に母と謝りに行った。

 高校時代は自由な校風で、毎日授業をサボって雀荘通いだった。
 夜遅く帰ると、母は「こんなに遅くまで何しているの?」を聞くので
 「図書館で勉強をしていた」と嘘をついていた。

 卒業式は仲間と喫茶店に立ち寄って遅刻した。
 すでに卒業式は始まっていた。父母席に母の背中が見えた。
 卒業生が名前を呼ばれ起立するが、私の名前が呼ばれても
 そこに私はいない。  流石にその時は謝った。

 卒業生520人中、最後の十人は私を含むマージャン仲間だった。

 当時の我々のヒーロ-は、ジェーム・スディーンだった。
 主演映画のタイトルでもある「理由なき反抗」の時代だった。

 大学に行く理由がないのに何故、受験勉強しなければならないのか。

 今しかできない事を悔い無くやった方がいいんじゃないのか。
 そう思っていた。

 でもかといって、社会に出てこういう仕事をしたいという目標もなかった。

 卒業して、雀荘仲間と予備校へ行った。

 相変わらず、雀荘と喫茶店の往復の日々だった。

 あっという間に受験日が来たが、当然惨敗の状況であった。
 ある日、複数の大学の合格発表日が重なっていた。
  母親が発表を見にゆくといったが、「受かってないから、 行くな」
といって家を出た。

 夜帰ると、母が落ち込んでいた。
・・・ だから、行くなと言ったのに・・・。
 でも、母の姿を見ているうちに怒りがこみ上げて来た。

 「母の顔に泥を塗られた」と思った。
 「どうしたらこの借りを返せるのか」・・・
 「大学に受かるしかない!」と思った。

 遊び仲間との付き合いを切り、初めて命懸けで勉強をすることを決めた。

 幸い翌年、埼玉大学経済学部に入学することができた。

 人生で初めてチャレンジし、壁を超えた出来事だった。

 でもこのチャレンジがあったからこそ、その後の会計士試験へのチャレンジが
生まれ、会社を起こすチャレンジも生まれたと思う。

 私の人生の原点には常に「母の愛」がある。

 人生の中でたくさんの脱線があったが、正道に戻してくれた力は
母親の存在だったと思う。

 でも、親孝行はいまだに出来ていない。
 
 せめて、母に恥じない生き方を愚直に貫くことしかない
のかも知れない。
プロフィール

公認会計士・税理士 児玉厚

Author:公認会計士・税理士 児玉厚
-----------------------------------

はじめまして、児玉厚と申します。

私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。


【自己紹介】
児 玉 厚(公認会計士・税理士)

<略歴> 

商社財務部の経理マン、
    監査法人の会計監査人、
         そして企業経営者に



昭和57年埼玉大学経済学部卒業。

神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は、(株)スリー
・シー・コンサルティング
 代表取締役。


「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
(開示決算自動化システム)」<特許取得>

どれかひとつの立場に偏らず、全てを歩んできたからこそ見出すことができた「本質」を、みなさんにお伝えし、共有し、新しい時代における経理部の形、会計の世界を創造したいと真剣に考えています。


<主要著書>
『会社法決算書完全作成ガイド』
『開示決算ガイドブック』
『企業予算編成マニュアル』(清文社)
『有価証券報告書完全作成ガイド』(清文社)
『予算会計』(清文社)
 NEW!『<改定増補>予算会計』(清文社)

お知らせ
▼連載のお知らせ(11/2~)
税務研究会の「経営財務」にて3週連載します
 『キャッシュ・フロー予算制度構築』
第1回 損益予算からキャッシュ・フロー予算へ
第2回 キャッシュ・フロー予算の理解
第3回 キャッシュ・フロー予算制度構築の実務的ポイント
▼新刊発売のお知らせ
『<改定増補>予算会計』
キャッシュフロー予算作成プロセスの全体像が理解できる!
企業における目標管理の構築、実績の適正性を担保するために重要な財務諸表の作成手順を具体的に解説
新たに「応用編」を追加し、消費税率アップ等を織り込んだ最新版
 
book

カレンダー(月別)
10 ≪│2018/11│≫ 12
- - - - 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 -
【カテゴリーツリー】
登録フォーム
20141127110808807.jpg


氏名
姓: 名:
E-Mail ※



ご登録いただきました個人情報につきまして

※「予算会計メールマガジン」は、いつでも配信解除できるようにしております。
 その都度お届けするメールマガジンの文末に、常に配信解除URLを設置しております。

※ご登録いただきました情報は、予算会計メールマガジンの配信以外では一切利用いたしません。
 よって、予算会計メールマガジン以外の不必要な情報が届くことは一切ございません。
リンク
ogo_mini.gif


kaijikaikeiblog.jpg


zaimu.gif


seibunsha.jpg


メール
kaijikaikeiblog.jpg
著書に関するご質問もお受けしています。
メールでお気軽にお問い合わせください。