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「誰でも、早く、正確に」作成できる理論が整っていない予算編成。予算編成に携わる全ての人に対して、新たな予算財務諸表の作成理論を提示し、そしてみなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を試行錯誤しながら、創っていければと思っています。

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ブログ 予算会計を学ぶ  第2019回 「水曜日テーマ:業績予想修正一覧366」


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本日のINDEX
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1.本日のテーマ「業績予想修正一覧NO.366」

2.編集後記  


ほっと川柳

「 前売り券
資金支援の
助け合い 」

昨日、安部首相による緊急事態宣言が
発表された。

5月6日まで、仕事もリモートが原則になる。

確かに、コロナ治療の最前線で働いている
医師や看護師の皆さんのことを想うと
彼等を絶対に過労死させてはならない。

我々が出来ることは、家にこもって感染
拡大を防ぐことであり、それが最低限のマナー
と言える。

・・・編集後記


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1.「水曜日テーマ:業績予想修正一覧NO.366」
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「業績予想修正理由一覧NO.366」(累計3,660社)


1.サービス業<札ア>(3月決算)[財務経理部部長]

(通期業績予想修正)

・全施設平均入居率を前期末並みに確保しつづけましたが、
家賃方式における入居の割合が増加したこと(-)

・入居一時金償却額の減額(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。


2.サービス業<東二>(3月決算)[執行役員財務部長]

(通期業績予想修正)

・新型コロナウイルスの感染拡大の影響などによる客室部門の売上高減少を
見込んでいますが、その後、政府による新型コロナウイルス対策が本格化し、
2 月26 日に政府からイベント自粛要請が出されたことなどを受け、
宴会やレストラン利用の自粛など、その影響は日々刻々と広がりを見せ、
前回予想の想定を超えて業績が悪化していること(-)

上記より、売上高下方修正。営業利益及び経常利益はそれぞれ損失となり、親会社株主に
帰属する当期純利益下方修正。


3.小売業<東二・名二>(2月決算)[専務取締役管理担当]

(通期業績予想修正)

・上半期は比較的順調に推移したものの、下半期は台風や集中豪雨等の自然災害や例年にない
暖冬と消費税の増税等の外部要因のマイナス影響に加え、市場のニーズを捉えた商品の提供が
できなかったことから既存店売上高前年比が下半期95.1%と苦戦し、年間通期でも97.0%に
とどまったこと(-)

・不採算店閉店等の経費削減の取り組みによる営業費の低減も進めましたが、売上高の減少と
冬物処分による売価修正ロスの増加により、下半期の売上総利益率は前年に比べ1.4%悪化
したことが影響したこと(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。



4.医薬品<JQS>(3月決算)[取締役事業グループ管理本部長]

(通期業績予想修正)

・診断・試薬事業及び遺伝子組換えカイコ事業並びに検査事業においては、第4四半期の
年度末需要が予想を大幅に下回ったことより、1月8日に公表しました業績予想数値より
売上高が83百万円程度減少する見込みとなったこと(-)

・化粧品関連事業につきましては、2020年3月度に欧州への販売が開始されましたが、
コロナ感染の影響により中国商標問題解決及び化粧品市場へのアプローチが出来ず、
売上高の予想を22百万円程度減少する見込みとなったこと(-)

上記より、売上高下方修正。

・各事業の売上高が大幅に減少する見込みのため、第4四半期の利益率の予想が大幅に
悪化したこと(-)

・第4四半期において、来期以降の収益向上に向けた積極的な設備投資が見込みより
増加したこと、並びに化粧品事業において、中国への出荷時期の目途が立たないため、
中国向け製品の評価損を保守的に計上すること(-)

上記より、各損失拡大。


5.卸売業<非上場>(3月決算)[取締役上席執行役員グループ財務本部長]

(通期業績予想修正)

・国内については、昨年10 月に上陸した台風19 号の影響による顧客工場の被害が
想定以上に長期化したこと(-)

・米中貿易摩擦の激化に伴う設備投資の冷え込み、更には、新型コロナウイルスの拡大に
伴う顧客工場の稼働停止や生産調整等の影響(-)

・海外についても、米中貿易摩擦の激化に伴う顧客の生産調整等の影響を大きく受けた
こと(-)

上記より、売上高下方修正、営業損失及び経常損失拡大、親会社株主に帰属する
当期純利益下方修正。


6.サービス業<東二>(3月決算)[経理部長]

(通期業績予想修正)

・新型コロナウイルス感染症の世界的な規模の拡大に伴い、訪日外国人客や国内利用客
の減少により客室部門では稼働率が急激に悪化したこと(-)

・イベント自粛要請等の影響により宴会部門ではキャンセルや延期が相次いだことなど(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。


7.鉄鋼<東二>(3月決算)[経理部長]

(通期業績予想修正)

・鋳鋼品および橋梁部品の出荷が想定を上回っていること(+)

・コスト削減(機械加工設備導入による外注費の抑制や作業工程見直しなど)(+)

上記より、売上高及び各利益上方修正。


8.JQS<東一>(3月決算)[情報・通信業]

(通期業績予想修正)

・2020 年1 月23 日にサービスを開始したスマートフォン向けゲームアプリ
「メダロットS」及び前期に発売した「Fit Boxing」のリピート販売が好調のため、
当初計画を上回る見込みとなったこと(+)

・上記2 タイトルは、当初計画を超えたヒットとなったことにより、利益率が
向上したこと(+)

上記より、売上高及び各利益上方修正。


9.サービス業<JQS>(3月決算)[取締役管理統括]

(通期業績予想修正)

・米中貿易摩擦の長期化や新型コロナウイルス感染拡大の影響により、繁忙期である
第4 四半期の受注が低調に推移していること(-)

・当社における翻訳業務プロセスの効率化を目的に BPMS(ビジネスプロセスマネジメント・
シス テム)を外部委託にて開発し、導入準備を進めてまいりましたが、これまでに開発に
要した費用に ついて「固定資産の減損に係る会計基準」に基づいて回収可能性を検討し、
今後の利用見込み等を 勘案した結果、特別損失320 百万円を計上することとしたこと(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。


10.小売業<JQS>(3月決算)[取締役執行役員]

(通期業績予想修正)

・当第4四半期連結会計期間におきまして、今般の新型コロナウィルス感染症の影響で
ホットヨガ事業・フィットネス事業におきまして売上減少の影響があるものの、主力
の版画等の発送が順調に推移したこと(+)

上記より、売上高及び各利益上方修正。

予算会計メルマガ読者は
下記より、過去を含めた3,660社の業績予想修正理由の内容をダウンロードできます。


読取用EXCELファイル NO.1~NO.300

読取用EXCELファイル NO.301~NO.366


~つづく~


                     以 上

―――――――――――――――――――――――――――――――――――

2.「編集後記」

―――――――――――――――――――――――――――――――――――



ほっと川柳

「 前売り券
資金支援の
助け合い 」

昨日、安部首相による緊急事態宣言が
発表された。

5月6日まで、仕事もリモートが原則になる。

確かに、コロナ治療の最前線で働いている
医師や看護師の皆さんのことを想うと
彼等を絶対に過労死させてはならない。

我々が出来ることは、家にこもって感染
拡大を防ぐことであり、それが最低限のマナー
と言える。

でも、飲食業やイベント会社や旅行業者や
ホテルやスポーツやミュージシャンやなどは、
売上がほぼゼロになり、資金繰りは大きく悪化
する。

国による支援は遅いし、部分的に過ぎないだろう。

国民一人ひとりが支援することは出来ないだろうか?

先日ラジオでユニークな方法が紹介されていた。

地元のとても美味しい居酒屋さんが
前売りチケットを販売し、地元のファンが
購入して、資金繰り支援をしているという。

資金繰りに困窮している企業が
ホームページでプレミア会員登録して
前売りチケットを購入する仕組みをつくることは
出来ると思う。

これが出来るとすると、助け合い
資金繰り支援になると思う。

でも、振り込みで並ぶことになるとナンセンスなので、
銀行振り込みをオンラインで簡単に出来る仕組みが
早く出来るとイイ。

注意すべき点がある。

暴力団も資金難になっているので新たな詐欺が横行すると
思うので資金決済のセキュリティは細心の注意を要する。

もし、助け合いの資金繰り支援の輪が広がるとしたら、
「日本はとても素晴らしい国になる」だろう。

そして、胸をはって東京五輪を開催できるのではないだろうか?

皆さんはどう思いますか?


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・「改訂増補 予算会計」(清文社)の全体が鳥瞰できる「予算作成・管理フロー図」

・改訂増補「予算会計」の演習版(EXCEL)

 第1問「実績予想:売上高」(EXCEL)
 第2問「実績予想:売掛金」(EXCEL)

・改訂増補「予算会計」の理解のポイント解説資料:中期経営計画管理資料(EXCEL)

・改定増補「予算会計」対応のエクセル資料演習問題1、2に対応しております。

構成は下記の通りです。

NO.1実績予想:担当者別相手先別販売計画表(田辺雄一・W社)
NO.2実績予想:担当者別相手先別販売計画表(鈴木一也・Z社)
NO.3実績予想:全社販売計画書
NO.4実績予想:損益計算書
NO.5次期予算編成方針:1.当期実績の概況と課題
NO.6実績予想:商品仕入兼在庫計画書
NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
NO.10実績予想:消費税等計画書
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第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第12問「当期実績予想:買掛金関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第13問「予算編成方針:売上原価・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)

実践型のEXCEL計算シートもダウンロードできます。

・取締役会提出用「月次予実報告書(月次発生ベース)」
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20200407(火曜日)ブログ 予算会計を学ぶ 第2018回 「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」



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本日のINDEX
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1.「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  


ほっと川柳

「 総会の
  開催なんて
   中止せよ 」


緊急事態宣言がいよいよ出される。

多くの上場会社が在宅勤務に移行している。

3月決算の監査対応などは大丈夫なのだろうか?


経済産業省からコロナに関する株主総会対応についての
コメントが出たと聞いて、内容を見たけど、唖然とした。

・・・編集後記・・・

――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」
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「企業予算編成マニュアル」<共著>(清文社)【絶版】
のP111~128の
「製造部門予算編成プロセス」
「7-3.製造部門:材料仕入兼在庫明細表の作成(その3)」
について再度見てみよう。

      
「製造部門予算編成プロセス」
「7-3.材料仕入兼在庫明細表の作成」(その3)

       ~つづく~

<会計数値の算定>

1.材料仕入高の算定

 月次材料仕入高=月次材料仕入数量×仕入単価

 ケース2を前提とすると、
 170個×80千円=13,600千円

 次期材料仕入高=次期材料仕入数量×仕入単価

 ケース2を前提とすると<C材料>、
 2,040個×80千円=163,200千円

<すべての材料について集計>

→(総合予算書)「次期製造原価報告書」の材料仕入高へ転記する。


2.材料たな卸高の算定

 月末材料たな卸高=月末材料たな卸数量×仕入単価
                 <先入先出法>

 ケース2(4月)を前提とすると、

 月初<期首(4月初)>材料たな卸数量180個
<月末(4月末)>材料たな卸数量182個あるので、
期首単価=90千円、次期単価=80千円

(180個×80千円)+(182個-180個)×90千円
=「14,580千円」
 
次期末材料たな卸高=次期末材料たな卸数量×仕入単価
                  <先入先出法>

 ケース2を前提とすると

 204個×80千円=「16,320千円」

<すべての材料について集計>

 「合計材料仕入総括表」の次期末材料たな卸高70,560千円

→総合予算書「予算貸借対照表」の材料へ転記する。


3.直接材料費の算定

 月次直接材料費=月初材料たな卸数量×月初仕入単価+
         月次材料仕入高‐月末材料たな卸高

 ケース2を前提とすると<C材料>、

 180個×90千円+13,600千円-14,580千円=「15,220千円」

 次期直接材料費=次期首材料たな卸高+次期材料仕入高
‐次期末材料たな卸高

 ケース2を前提とすると<C材料>、
  
 180個×90千円+163,200千円‐16,320千円
 =「163,080千円」
  (材料仕入兼在庫明細表<C材料>)

 「材料仕入兼在庫明細表」より、「製品別直接材料費明細」を
作成する。
→「製造直接費予算表」へ転記する。


 なお、間接材料費がないことを前提としている。



「製造部門:材料仕入兼在庫明細表<c材料>」
(帳票)のダウンロードについては、在宅の関係でダウンロードのシステム調整中ですので
今回は省略します。


                                 以  上
 

○●○ 解説/コメント ○●○

[ポイント]

(1) 経理規程の材料の評価方法(例:先入先出法、総平均法など)
  により、次年度の予算製造原価報告書の材料費や予算貸借対照表
  の材料の金額が異なる。

(2) 単一材料で先入先出法を前提とすると、

  「次年度材料費=次期首材料たな卸高+次期材料仕入高
   -次期末材料たな卸数量×次年度材料仕入単価」となる。

  また、次年度の予算貸借対照表の材料の金額は、
  「次期末材料たな卸数量×次年度材料仕入単価」となる。

(3) 次年度材料費は、「直接材料費」と「間接材料費」から
  構成される。設例では、間接材料費がないと仮定している。


―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――


ほっと川柳

「 総会の
  開催なんて
   中止せよ 」


緊急事態宣言がいよいよ出される。

多くの上場会社が在宅勤務に移行している。

3月決算の監査対応などは大丈夫なのだろうか?


経済産業省からコロナに関する株主総会対応についての
コメントが出たと聞いて、内容を見たけど、唖然とした。

      記

株主総会運営に係るQ&A
令和2年4月2日
経済産業省
法務省
Q1.株主総会の招集通知等において、新型コロナウイルスの
 感染拡大防止のために出席を控えることを呼びかけることは可能ですか。
(A)可能です。
 感染拡大防止策の一環として、出席を控えるよう呼びかけることは、
 株主の健康に配慮した措置と考えます。
 なお、その際には、併せて書面や電磁的方法による事前の議決権行使の
 方法を案内することが望ましいと考えます。
Q2.新型コロナウイルスの感染拡大防止に必要な対応をとるために、
  会場に入場できる株主の人数を制限することは可能ですか。
(A)可能です。
 新型コロナウイルスの感染拡大防止に必要な対応をとるために、やむを得ないと
 判断される場合には、合理的な範囲内において、
 自社会議室を活用するなど、例年より会場の規模を縮小することや、会場に
 入場できる株主の人数を制限することも、可能と考えます。
 現下の状況においては、その結果として、会場に事実上株主が出席していなかった
 としても、株主総会を開催することは可能と考えます。
Q3.Q2に関連し、株主総会への出席について事前登録制を採用し、
   事前登録者を優先的に入場させることは可能ですか。
(A)可能です。
 Q2の場合における会場の規模の縮小や、入場できる株主の人数の制限に当たり、
   株主総会に出席を希望する者に事前登録を依頼し、
 事前登録をした株主を優先的に入場させる等の措置をとることも、可能と考えます。
 なお、事前登録を依頼するに当たっては、全ての株主に平等に登録の機会を提供するとともに、
 登録方法について十分に周知し、株主総会に出席する機会を株主から不公正に
 奪うものとならないよう配慮すべきと考えます。

Q4.発熱や咳などの症状を有する株主に対し、入場を断ることや退場を命じる
  ことは可能ですか。
(A)可能です。

 新型コロナウイルスの感染拡大防止に必要な対応をとるために、ウイルスの罹
  患が疑われる株主の入場を制限することや退場を命じることも、可能と考えます。

Q5.新型コロナウイルスの感染拡大防止に必要な対応をとるために、株主総会の時間を短縮すること等は
  可能ですか。
(A)可能です。
 新型コロナウイルスの感染拡大防止に必要な対応をとるために、やむを得ないと判断される場合には、
  株主総会の運営等に際し合理的な措置を講じることも、可能と考えます。
 具体的には、株主が会場に滞在する時間を短縮するため、例年に比べて議事の時間を短くすることや、
 株主総会後の交流会等を 中止すること等が考えられます。 (以上)


コロナ危機は命に係わる問題だ。

株主総会を開くこと自身がナンセンスだ。 

特例で、インターネット総会と委任状の対応のみで行うべきである。

株主総会に株主が集まって、経営陣が説明する。

コロナにより、株主や経営陣の命を奪われるリスクがある。

会社法の理念は債権者保護と株主保護である。

経営層の命を奪うことは債権者保護や株主保護に反する。

株主の命を守ることこそ最大の株主保護であるはずだ。


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NO.4実績予想:損益計算書
NO.5次期予算編成方針:1.当期実績の概況と課題
NO.6実績予想:商品仕入兼在庫計画書
NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
NO.10実績予想:消費税等計画書
NO.11実績予想:月次資金計画書
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第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
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20200406(月曜日)ブログ予算会計を学ぶ 第2017回 「月曜日テーマ:予算会計クイズ_Q53」


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本日のINDEX
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1.「月曜日テーマ:予算会計クイズ_Q53」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント



ほっと川柳

「 攻め守り
部門予算は
キャッシュ・フロー」

昨年までは、世の中は持続的成長こそ
正義であり、成長分野への投資するための
キャッシュ・フローを増やす経営が求め
られた。

お金をため込んで、投資をしない
会社は悪だった。

今年に入り、コロナ不況で世の中は
一変した。

・・・編集後記・・・

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1.「月曜日テーマ:予算会計クイズ」
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予算会計力クイズ53(予算売上高の計算その35)

Q53下記の次期資料より、ハフモデルを前提として小林さんが甲スーパーへ行く確率
(出向比率)を計算しなさい。<単位:%・小数点未満四捨五入>

甲ス-パー:売場面積=(1)400坪・距離= 徒歩(2)5分

乙ス-パー:売場面積=(3)800坪・距離= 徒歩(4)10分

33% 50% 67% 80%

【解説】

ハフモデル手法
:この方法はアメリカの学者で「ハフ」という人が考えた手法で、
最も一般的に活用されている方法です。

「消費者が店を選択する要因は、店舗面積に比例し、時間距離に反比例する」という
考え方です。

甲スーパーへ行く確率(出向比率)
=((1)400坪÷((2)5×(2)5)÷
{((1)400坪÷((2)5×(2)5)+(3)800坪÷((4)10×(4)10)}×100%
=16÷(16+8)×100%=67% (端数四捨五入)


――――――――――――――――――――――――――――――――――
編集後記
――――――――――――――――――――――――――――――――――



ほっと川柳

「 攻め守り
部門予算は
キャッシュ・フロー」

昨年までは、世の中は持続的成長こそ
正義であり、成長分野への投資するための
キャッシュ・フローを増やす経営が求め
られた。

お金をため込んで、投資をしない
会社は悪だった。

今年に入り、コロナ不況で世の中は
一変した。

「いかに生き残るか」が経営の
最大のテーマに変わった。

キャッシュ・フローの着地予想管理が
重要になっている。

2001年に監査法人を辞めて、会社経営
一本で退路を絶った。

数人の社員を前に、こう言った。

「ベンチャーの起業は、人力の飛行機を
崖から飛ばすようなものだ。
99パーセント墜落する。

飛行機を飛ばし続けるためには
奇跡を起こし続けることが必要だ。

その原動力はみんなの勇気と情熱だ。

新しい歴史は愚直な志士(サムライ)達に
よって創られてきた。

士(サムライ)の心(ココロ)と
書いて志(ココロザシ)となる。

今の世の中から批判されたり、馬鹿にされてもて、
志を持って、将来の世の中から評価される
様に愚直に進んで行こう。」

そうは言っても、資金繰りには追われた。

どんどん減って行く預金通帳残高を日々
見ていると、まるで時限爆弾を背負って
走り回っているように思えた。

今のコロナ危機の中で、
飲食業やイベント関連企業などは
売上が激減し、資金繰りに追われて
いると思う。

「何とか生き延びて欲しい」と
願うばかりだ。

コロナ危機は災害であり
企業経営の責任は一切ない。

国による資金繰り救済が必須だ。

1年後、コロナウィルスが
収束する可能性は高いと思う。

でも、また新たなウィルスの発生が
あるということを想定すべきだろう。

そうは言っても、新しい成長分野への
投資がなければ、成長も安定も得られ
ない。

すべての企業には、
全社員が、「いかにお金を増やすか」を
考えて行動する仕組み、
すなわちキャッシュ・フロー経営の実践が
求められるだろう。

具体的には、部門別キャッシュ・フロー目標で
業績評価する予算制度が重要になると考える。



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NO.5次期予算編成方針:1.当期実績の概況と課題
NO.6実績予想:商品仕入兼在庫計画書
NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
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第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第12問「当期実績予想:買掛金関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第13問「予算編成方針:売上原価・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)

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投資家の関心は「持続的に成長する会社か否か」にある。

それを投資家に示すものが「中期経営計画」になる。

中期経営計画の合理性は「キャッシュ・フロー」によって担保される。

成長分野に継続的に投資出来なければ持続的成長は実現出来ない。

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20200403(金曜日) ブログ 予算会計を学ぶ 第2016回 


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本日のINDEX
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1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント

2.編集後記


ほっと川柳

「 金融庁
減損見送り
方針へ 」

以前配信のメルマガでもコメントしましたが、
コロナ感染が企業業績に深刻な影響を及ぼす中、
形式論で言えば、3月決算の巨大な減損処理が
必要になるのではないかと心配していた。


・・・編集後記・・・

――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」
――――――――――――――――――――――――――――――――――


第3話(その44)IPOスケジュールと最初にやるべきことは?(その26)


(登場人物)

田辺社長(2代目)

鈴木 経理部長

高橋 経理課長

鬼塚さん(ベテラン経理)

見田さん(新人経理)

会計士 児玉



会計士児玉

「前回は帳票15の2020中期経営計画書【取締役会用】を 考察しましたね。

本日は帳票16の『当年度(着地予想)全社:予実差異分析表』
について見て行きましょう。」

「別紙帳票16をご覧ください。

前回の帳票15の2020中期経営計画書【取締役会用】が取締役会に提出され、
承認されると、中期経営計画に基づいて次期予算編成に入ることになります。

3月決算の場合、当年度の12月に中期経営計画が取締役会承認を経た後、
翌1月から3月にかけて予算作成が行われ、3月中旬以降に次期予算の
取締役会承認がなされます。

PⅮCAサイクルは下記のようなプロセスになります。

P(計画)
:(1)中期利益計画=中期経営計画
(2)短期利益計画=次期予算

Ⅾ(実行)
:月次実績(会計システム・基幹システム)

C(検証)
:・月次予実比較・差異分析・改善策検討
 ・月次着地予想(決算予想)

A(改善)
:改善策の実行

この改善策は次のP(計画)にフィードバックされなければ
中期経営計画や次期予算の精度向上にはつながらないことに
なります。

次期予算を作成するタイミングでは、3月決算の場合は
4月~12月の実績は確定し、各月予実差異分析がされていますが、
通期実績(4月~翌3月)はまだ作成できないことになります。

そこで、当期の着地実績見込みを予測し、これと当期の予算を
比較して、当期の通期の予実差異分析を行う必要があります。

例えば、下記の様なイメージになります。


科 目 4~12月+ 翌1~3月 =通期  当期 予実
     実績   実績見込 実績見込 予算 差異

売上高  90     30    120  150 △30
費用   72 24     96 100 + 4
利益   18 6 24 50 △26
     差異原因 改善策
売上高    略    略
費用     略    略
利益     -    -

この改善策を次期予算編成方針に反映させてゆくことになります。」

高橋 経理課長
「児玉さん。 当期の予実差異原因分析の結果を次期予算編成方針へ
 フィードバックするイメージがわかないので、具体例で教えて
 いただけますか?」

会計士 児玉
「了解です。
 上記の売上高について見てゆきましょう。
 予実差異原因は予算原因と実績原因に分けることが重要になります。
 売上高の予実差異△30の原因内訳が下記のとおりだったとしましょう。

 予算原因:△20 
      (KPI)予算販売単価×(KPI)予算販売数量=予算売上高で
      算定しているが、予算販売単価が実勢単価に対して10%
      高かった。
 次期予算へのフィードバック
      従前の予算販売単価は4月~12月の平均実績単価を
      予算販売単価としていたが、3年間の平均販売単価は
      下降しているので、下記の計算式で算定する方法に
      変更する。
      予算販売単価
      =(4月~12月の平均実績単価)×同期間の前期増減率

 実績原因:△10
      主要得意先W社のメイン工場で爆発事故があり、受注予定が
     キャンセルとなった。同工場の復旧は次期の10月以降に
     なる予定。

次期予算へのフィードバック
      次期の相手先別売上予算作成においては、主要得意先W社
      の売上予算の上期予算はゼロとする。
      他の相手先への上期売上予算で補填する。

いかがでしょうか?」

高橋 経理課長
「目からウロコです。よくわかりました。」

会計士 児玉

「良かったです。では、今日はここまでにしましょう。」


下記より、「営業部:販売計画PDCAサイクルフローチャート」~帳票16までの
EXCEL版がダウンロードできます。


・・・つづく・・・


―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――


ほっと川柳

「 金融庁
減損見送り
方針へ 」

以前配信のメルマガでもコメントしましたが、
コロナ感染が企業業績に深刻な影響を及ぼす中、
形式論で言えば、3月決算の巨大な減損処理が
必要になるのではないかと心配していた。

例えば、飲食業の全店舗の固定資産や
稼働率が大幅に下落した工場資産は
形式論で言えば、減損処理になるのでは
ないかという点だ。

在宅勤務が広がる中で、この難しい判断を
監査法人とどのように協議してゆくのだろうか?

日経新聞は次のように伝えている。

工場・店舗の減損処理見送り 金融庁、会計ルール弾力化
2020年4月2日

金融庁は新型コロナウイルスの感染拡大に伴う需要の急減を受け、企業がただち
に工場や店舗の資産価値の切り下げを迫られないようにする方針だ。日本の会計
基準では資産価値が取得時より大きく下がれば減損処理しなければならないが、
企業や監査法人が柔軟に判断できるようにする。会計ルールの適用を弾力化する
ことでコロナに伴う業績悪化を和らげる。


金融庁は3日にも日本公認会計士協会や東京証券取引所、経団連、全国銀行協会
などと会計実務に関する対策協議会を立ち上げる。会計基準そのものは見直さな
いが、現行のルールを弾力的に適用できるように関係者で認識を擦り合わせる。

減損処理は企業が保有する株式や資産の価値が大きく下がった場合に決算に
反映させる仕組みだ。現在はコロナの感染拡大に伴う需要の激減で、自動車メー
カーが生産を止めたり、ホテルの宿泊キャンセルが相次いだりしている。

企業は「利益を生む」ことを前提に工場やホテル、店舗などを固定資産として計上
しているが、自動車を生産しない工場や宿泊客のいないホテルは利益を生まない。
本来ならば減損処理が必要になりかねないが、機械的にルールを適用せず柔軟に
対応することを認める方向だ。


また企業会計には企業が継続して活動する前提となる「ゴーイングコンサーン」
という考え方がある。業績の急激な悪化などに見舞われれば、この前提条件が疑
わしいとみなして財務諸表に注記し、改善計画などを監査人に説明しなければい
けない。

疑義のついた企業は格下げになり、融資を受けにくくなることも想定される。コ
ロナの終息がまったく見通せないなか、画一的に運用すると多くの企業がこのルー
ルに抵触する懸念が出てくる。このためコロナの拡大に伴う不透明感が漂うあい
だは、すぐに適用しなくてよいようにする。

銀行と企業の融資契約の条件も和らげる。融資契約では、融資先の企業が最終赤
字や債務超過などに陥った際に借入金の一括返済などを求める「コベナンツ条項」
と呼ばれる特約を結ぶことがある。金融庁はコロナの影響で赤字などになっても、
この条項をすぐに発動しないように金融機関に要請する方向だ。

米国など日本企業の海外子会社では、物理的に監査法人が企業に立ち入れない事
態も出ている。このため、海外子会社に関する意見をどう扱うかについても協議
会で代替策を議論する。

一方、企業の政策保有株(持ち合い株)や子会社株については現行ルールの適用
を確認する。株や債券の価格が簿価より30~50%下落した際、回復する見込みが
あれば減損処理しなくてもよいことになっており、この運用は変えない。

金融庁は企業会計制度を所管する。有価証券報告書に虚偽記載などがあれば企業
に訂正や課徴金納付命令を出すことができる。内容が不十分であれば改善を求め
るケースもある。 (以上)

上記の方針が出されることにより、ほっとした経営者や経理責任者も
沢山いるだろう。

まずは、当面の着地予想キャッシュ・フロー管理に全力を尽くすべき
だろう。




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NO.2実績予想:担当者別相手先別販売計画表(鈴木一也・Z社)
NO.3実績予想:全社販売計画書
NO.4実績予想:損益計算書
NO.5次期予算編成方針:1.当期実績の概況と課題
NO.6実績予想:商品仕入兼在庫計画書
NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
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第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
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20200402(木曜日)ブログ 予算会計を学ぶ 第2015回


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本日のINDEX
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1.「木曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A:「予算会計学」
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  

ほっと川柳

「 志村けん
全員集合
天国で 」


通勤の途中でYouTubeのドリフターズの
動画を観ている。

これが本当に面白い。
悲しいほど笑ってしまう。


・・・編集後記につづく

――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「木曜日テーマ:予算実務Q&A:予算会計学NO.18」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

<予算会計学NO.18>(KPI数値:非会計数値の仕訳化(その4:在庫数量))


【営業部】「A商品:月次販売計画表」

4月 販売数量 100個・・・(1)
5月 販売数量  90個・・・(2)
6月 販売数量 120個・・・(3)
・・・略・・・

「出荷月=納品月=検収月」と仮定すると

【購買部】「A商品:月次在庫管理表」

4月1日 当期繰越      (4)150個
4月
  入庫  (5) 110個
  出庫  (1)=(6)△100個 (7)160個

5月
  入庫  (8) 100個
  出庫  (2)=(9)△ 90個 (10)170個

6月
  入庫  (11) 100個
  出庫  (3)=(12)△120個 (13)150個
・・・略・・・

A商品在庫数量を基軸勘定(借方勘定)として
非会計数値の予算仕訳を示すと下記のようになる。

4.30

(A商品在庫数量) (5)110個
      /(A商品在庫数量の増加理由
         :商品購入による入庫)(5) 110個
4.30

(A商品在庫数量の減少理由
:商品販売による出庫) (6) 100個
      /(A商品在庫数量)(6) 100個

5.31

(A商品在庫数量) (8) 100個
      /(A商品在庫数量の増加理由
         :商品購入による入庫)(8) 100個
5.31

(A商品在庫数量の減少理由
:商品販売による出庫) (9) 90個
     /(A商品在庫数量)(9) 90個


6.30

(A商品在庫数量) (11) 100個
      /(A商品在庫数量の増加理由
         :商品購入による入庫)(11) 100個
6.30

(A商品在庫数量の減少理由
:商品販売による出庫) (12) 120個
     /(A商品在庫数量)(12) 120個


上記の非会計数値の予算仕訳を予算元帳に転記する。

予算元帳
区分:非会計数値
科目:A商品在庫数量
貸借:借方科目
数量表示:個

日付 摘   要  借 方  貸 方  残 高
4.1 当期繰越            (4)150個
4.30 入庫    (5)110 260個
4.30 出庫(販売)     (6)100 (7)160個
5.31 入庫    (8)100 260個
5.31 出庫(販売)     (9) 90 (10)170個
6.30 入庫    (11)100 270個
6.30 出庫(販売)     (12)120 (13)150個


上記の予算元帳は「A商品の月次在庫計画表」になる。

         ~つづく~


―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――


ほっと川柳

「 志村けん
全員集合
天国で 」


通勤の途中でYouTubeのドリフターズの
動画を観ている。

これが本当に面白い。
悲しいほど笑ってしまう。

加藤茶と志村けんの掛け合いは最高だ。

シンプルなパターンなのに、繰り返し観ても
笑えるって凄い。

人をこんなに笑顔にする喜劇は
まさに最高のアートだ。

2000年から20年、多くのセミナーや講座の講師をやって来ている。

聴衆の笑いを生み出したいという願望は常にあるが、
笑いが起きたことはほとんどない。

人の笑顔を生み出すことがいかに難しいことか。

志村けんさんがいかに喜劇王の天才であったかを感じる。

スポーツ報知は次のように伝えている。


【弔辞全文】加藤茶、志村けんさんへ
「そっちに全員集合したら、そっちのお客さんを大爆笑させようぜ。約束だぞ」
スポーツ報知

フジテレビは新型コロナウイルスによる肺炎で死去した「ザ・ドリフターズ」の
メンバーでタレントの志村けんさん(享年70)の緊急追悼番組「志村けんさん
追悼特番 46年間笑いをありがとう」を1日午後7時から放送した。

加藤茶(77)、仲本工事(78)、高木ブー(87)の元ドリフ・メンバー3人も集合。
1977年2月から97年12月まで同局で放送された名バラエティー「ドリフの大爆笑」
などのVTRを笑いながら見つめた。
 番組の最後に加藤が贈る言葉として手紙を取り出すと、
 「弔辞 志村、ひどすぎるぞ、おまえ。一番若いおまえが俺たち差し置いて天国に
行っちゃうなんてなあ。まだ、俺たちと一緒にやらなきゃならないことがたくさんあっただろ。
それを勝手に一人で先に逝っちゃうなんて、おまえはバカだよ。
天国の長さんも、まさか、おまえが最初に来るなんて思ってなかっただろうな。
ビックリしたと思うよ。長さんの次は高木ブーだと思っていたもんな。
でも、久しぶりに二人っきりでいろんな話ができるから、長さんも喜ぶんじゃねえかな。
まあ、いずれそう遠くないうちに俺たちもそっちに行くと思うから、それまで長さんと酒でも
酌み交わしながら、ドリフの新しいネタでも考えといてくれよ。
5人がそっちに全員集合したら、そっちのお客さんを大爆笑させようぜ。
約束だぞ。じゃあ、それまでゆっくりと休んでくれ。

大好きな志村へ

 令和2年4月1日、ザ・ドリフターズ・加藤茶」
 と弔辞を読み上げた。

 最後に頭を下げた加藤。仲本は「全く同じ(気持ち)ですね」とポツリ。
高木は沈黙した後、最後に微笑みながら「決めたの。決めました。46年間、
ドリフターズとして、志村とずっと一緒にやってきた人間で普通の人とは違うんだね、
僕らは。志村は死なないの。ずっと生きている」と言い切った。(以上)


タレントのヒロミがコメントしていたが
「日本人の身体の中には、志村けんさんのDNAが流れている」と実感する。

志村けんさんは日本人、いや世界中の人の中で生き続けている。


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プロフィール

公認会計士・税理士 児玉厚

Author:公認会計士・税理士 児玉厚
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はじめまして、児玉厚と申します。

私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。


【自己紹介】
児 玉 厚(公認会計士・税理士)

<略歴> 

商社財務部の経理マン、
    監査法人の会計監査人、
         そして企業経営者に



昭和57年埼玉大学経済学部卒業。

神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は、(株)スリー
・シー・コンサルティング
 代表取締役。


「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
(開示決算自動化システム)」<特許取得>

どれかひとつの立場に偏らず、全てを歩んできたからこそ見出すことができた「本質」を、みなさんにお伝えし、共有し、新しい時代における経理部の形、会計の世界を創造したいと真剣に考えています。


<主要著書>
『会社法決算書完全作成ガイド』
『開示決算ガイドブック』
『企業予算編成マニュアル』(清文社)
『有価証券報告書完全作成ガイド』(清文社)
『予算会計』(清文社)
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