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「誰でも、早く、正確に」作成できる理論が整っていない予算編成。予算編成に携わる全ての人に対して、新たな予算財務諸表の作成理論を提示し、そしてみなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を試行錯誤しながら、創っていければと思っています。

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ブログ 予算会計を学ぶ 第1582回 「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」


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本日のINDEX

1.「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント

2.編集後記  
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<ほっと川柳>

「 くだらない
   男社会を
    ぶち壊せ!
 」


女性が活躍できる社会が求められている。

男性社会をもっと平等にしてゆく流れだ。

「女性<男性」社会を「女性=男性」社会にしてゆく
とも言えるだろう。

事実、上場会社の女性役員の割合は先進国の中で
日本が最下位だ。

政府は、第4次男女共同参画基本計画において、
上場企業役員に占める女性の割合を、「5%(早期)、
更に10%を目指す(平成32 年)」こととした。

・・・(編集後記・・・

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設例と図表でわかる企業予算編成マニュアル(清文社)<共著>

「次期消費税等内訳表」(帳票)

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「企業予算編成マニュアル」<共著>(清文社)の
   総合予算編成プロセス
  :「次期消費税等内訳表」について見てみよう。

 注:現在、同書の在庫はありません。

 このメルマガで内容を説明して行きます。
(18年前の出筆なので、多少アレンジします。)
消費税率は5%のままになっています。


「次期消費税等内訳表」(帳票)

 「企業予算編成マニュアル」<共著>(清文社)のP301
 の  総合予算編成プロセス  :「次期消費税等内訳表の作成」
 について見てみよう。

 注:現在、同書の在庫はありません。

 
【作成の目的】

 直接法の「次期キャッシュ・フロー計算書」の収入および支出は
消費税等込の金額なので、消費税等を各資金収支項目関係に分解
するために必要となる。

【ポイント】

 管理部門作成の「税金等予算表」より、「次期消費税等内訳表」を
作成する。


         「次期消費税等内訳表」

SOURCE
:「税金等予算表(2.次期末未払消費税等)」より

【科目】「当期末未払消費税等」
 【次期予算額】  「4,500千円」…(1)
  【計算過程等】「当期実績予想:貸借対照表」

【科目】「当期消費税等納付予定額」
 【次期予算額】  「4,500千円」…(2)
  【計算過程等】「当期末未払消費税等(1)の支払予定」

<次期課税売上:消費税等>

【科目】「営業収益関係」
 【次期予算額】  「146,250千円」…(3)
  【計算過程】「(課税売上高:次期売上高)×消費税率」

【科目】「営業外収益関係」
 【次期予算額】  「  100千円」…(4)
  【計算過程】「(課税売上高:営業外収益)×消費税率」

【科目】「償却資産等売却その他関係」
 【次期予算額】  「   -千円」…(5)
  【計算過程】「(課税売上高:売却収入)×消費税率」

【科目】「次期課税売上:消費税合計」
 【次期予算額】  「146,350千円」…(6)
  【計算過程】「(3)~(5)合計=(6)」

<次期課税仕入:消費税等>

【科目】「原価関係」★注1
 【次期予算額】  「104,591千円」…(7)
  【計算過程】「(課税次期製造費用・次期仕入高)×消費税率」

【科目】「人件費(通勤費手当)」★注1
 【次期予算額】  「  342千円」…(8)
  【計算過程】「通勤費×消費税率」

【科目】「営業費用関係」★注1
 【次期予算額】  「 14,894千円」…(9)
  【計算過程】「課税営業費×消費税率」

【科目】「営業外費用関係」
 【次期予算額】  「  50千円」…(10)
  【計算過程】「課税営業外費用×消費税率」

【科目】「償却資産等購入その他関係」
 【次期予算額】  「 7,000千円」…(11)
  【計算過程】「課税償却資産等購入額その他×消費税率」

【科目】「次期課税仕入:消費税合計」
 【次期予算額】  「126,877千円」…(12)
  【計算過程】「(7)~(9)合計=(12)」

【科目】「次期中間納付額」
 【次期予算額】  「 13,500千円」…(13)
  【計算過程】「当期消費税納付額より計算」

【科目】「次期未払消費税等」
 【次期予算額】  「  5,973千円」…(14)
  【計算過程】「(6)-(12)-(13)=(14)」

★注1:「税金等予算表(2.次期末未払消費税等)」の製造原価・
   営業費用関係 119,827千円を原価関係、人件費関係、
   営業費用関係に細分して記入する。


[コメント]

(1) 「次期消費税等内訳表」の各科目金額が、
  どのような基礎資料から作成されるかを
  理解する。

(2) 次期の損益科目の課税・非課税の区分を
  厳格に行う。
  償却資産等の取得・売却等に対する消費税等
  の計算も正確に行う。

(3) 当年度の未払消費税等、次期予定納付額を合理的に
  予測する。

(4) 「次期消費税等内訳表」の数値がブレるリスクを洗い出し、
  次期キャッシュ・フロー計算書にどのような影響を及ぼすかを
  理解する。


予算会計メルマガ読者は
 「次期消費税等内訳表」(帳票)を含む予算帳票(EXCEL)一式を
ダウンロードできます。

   ~続く~


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月:予算会計クイズ 
火:企業予算編成マニュアル
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金:予算実務のポイント

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執筆者:代表取締役 (公認会計士) 児玉 厚
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2.編集後記  


<ほっと川柳>

「 くだらない
   男社会を
    ぶち壊せ!
 」


女性が活躍できる社会が求められている。

男性社会をもっと平等にしてゆく流れだ。

「女性<男性」社会を「女性=男性」社会にしてゆく
とも言えるだろう。

事実、上場会社の女性役員の割合は先進国の中で
日本が最下位だ。

政府は、第4次男女共同参画基本計画において、
上場企業役員に占める女性の割合を、「5%(早期)、
更に10%を目指す(平成32 年)」こととした。

ただ個人的には
「女性<男性」社会を「女性=男性」社会にしてゆくという
考えには違和感を持つ。

「女性>男性」社会となる潜在的な基盤があるのではないか?
と思うのだ。

今の会社は高田馬場にあるが、その前は麹町にあった。

昼休みには散歩がてらに、靖国神社に出かけていた。

中に「特攻兵の手紙」が飾られ、定期的に更新されていた。

その文章を読むたびに、胸にこみ上げるものがあった。

必ず、「お母さん」への感謝が綴られている。

「お父さん」という言葉はあまり目にしないのだ。


わが身を振り返ると、脱線の連続だったが
道を外れなかったのは
「母親だけは悲しませまい」という最後の羅針盤が
心の中にあったからに他ならない。

すべての経営者が望んでいることは
「自分の命が終わる時が来ても
 会社の命は続いて行ってほしい」ということだ。

その為には何が必要か?

「人の育成」しかない。

会社にも父親と母親が必要だ。

社員を育成し、社員の心を受け止める包容力が必要だ。

その優しさが人材の流出を防ぐことにも繋がるだろう。

それは男性には出来ない。

最大の経営命題である「人財育成」は男性より
女性が担ってゆくべきではないだろうか?

そして、「女性>男性」社会になってゆくべきだろう。

その先に真の「世界平和」がある様な気がする。


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構成は下記の通りです。

NO.1実績予想:担当者別相手先別販売計画表(田辺雄一・W社)
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NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
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第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
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第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第12問「当期実績予想:買掛金関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第13問「予算編成方針:売上原価・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)

実践型のEXCEL計算シートもダウンロードできます。

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ブログ 予算会計を学ぶ 第1581回 「月曜日テーマ:予算会計クイズQ150」


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本日のINDEX
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1.「月曜日テーマ:予算会計クイズQ150」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  


ほっと川柳

「 奇跡呼ぶ
   見えないエール
      金メダル!
 」


昨日は夏の様な暑さだった。

でも、一番熱かったのは仙台かも知れない。

フィギュアスケート・羽生結弦選手の凱旋(がいせん)パレードが
行われた。

沿道を埋めたファンは、およそ10万8,000人。

            ・・・編集後記・・・

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1.「月曜日テーマ:予算会計クイズQ150」
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(予算会計クイズ150 間接費の配賦 )


Q 下記の資料に基づいて
  営業第1課(A製品)への間接費配賦額合計値を計算しなさい。

 組織図

 営業部
  営業第1課(A製品) 4人 
  営業第2課(B製品) 16人
  営業業務管理課    5人

 購買部
  購買課        3人
在庫管理課 2人

管理部
 総務課     2人
 人事課       3人
 経理課       5人

営業業務管理課:次期費用予算= 50百万円
購買部次期費用予算     =100百万円
管理部費用予算       =300百万円


営業業務管理課の間接費用予算、購買部の費用予算
及び管理部費用予算は人員数に基づいて配賦する。


(端数四捨五入)


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                                以 上

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2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――


ほっと川柳

「 奇跡呼ぶ
   見えないエール
      金メダル!
 」


昨日は夏の様な暑さだった。

でも、一番熱かったのは仙台かも知れない。

フィギュアスケート・羽生結弦選手の凱旋(がいせん)パレードが
行われた。

沿道を埋めたファンは、およそ10万8,000人。

羽生選手は、「この喜びとか、今見える風景、応援してくださる気持ちとか声とか、
そういうものをずっと胸に刻んで、これからも生きていきたいと思います」と話した。

足の大けがで平昌(ピョンチャン)オリンピックへの参加も難しい状況の中、
参加するだけでなく、奇跡の金メダルを取り、二連覇を果たした。

この奇跡を生み出す原動力として、地元東北の震災復興への強い思いがあったことは
間違いない。

自分自身の力だけでなく、震災で亡くなられた方の見えないエールも力に換えている
ような気がする。

次元は違うが、私にもこんな経験がある。

鉄鋼商社を辞めて、会計士試験を受けている時や会社を起こして資金繰りの大ピンチに
立たされた時にどうしようもない不安と絶望感に襲われることがある。

色々考えていてもマイナスのループが走り、心が壊れそうになる。

そんな時は、プールへ出かけ、ただひたすら泳いだ。

しだいに邪心が身体から抜けてゆく。

泳ぎながら、心の中でこうつぶやいた。

「おじいちゃん。おばあちゃん。私に力を貸して下さい。」

すると、こんな声が聞こえてくる様な気がした。

「厚!頑張れ!・・・」

そして祖父と祖母が笑っている姿が見える。

泳ぎ終わると、目の前に透明で金色の世界が広がる。

「根拠のない自信」が蘇る。

逆境にある時、人間は孤独である。

でも、自分の身体には、
何世代も逆境を乗り越えてきた祖先の
生き様がDNAとして流れている。

それはあたかも「駅伝のたすき」のようだ。

多くの祖先の人たちがエールを送っている。

そのエールを力に換えられれば、
自分の中の奇跡は起きるのかも知れない。


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実践編「予算会計会員」サービスのトピックス

下記の資料がダウンロードできます。

・「改訂増補 予算会計」(清文社)の全体が鳥瞰できる「予算作成・管理フロー図」

・改訂増補「予算会計」の演習版(EXCEL)

 第1問「実績予想:売上高」(EXCEL)
 第2問「実績予想:売掛金」(EXCEL)


・改訂増補「予算会計」の理解のポイント解説資料:中期経営計画管理資料(EXCEL)

・改定増補「予算会計」対応のエクセル資料演習問題1、2に対応しております。

構成は下記の通りです。

NO.1実績予想:担当者別相手先別販売計画表(田辺雄一・W社)
NO.2実績予想:担当者別相手先別販売計画表(鈴木一也・Z社)
NO.3実績予想:全社販売計画書
NO.4実績予想:損益計算書
NO.5次期予算編成方針:1.当期実績の概況と課題
NO.6実績予想:商品仕入兼在庫計画書
NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
NO.10実績予想:消費税等計画書
NO.11実績予想:月次資金計画書
NO.12実績予想:比較貸借対照表
NO.13実績予想:キャッシュ・フロー組替仕訳
NO.14実績予想:キャッシュ・フロー計算書

第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第12問「当期実績予想:買掛金関係」(問題編・解説編・EXCEL)NEW!
第13問「予算編成方針:売上原価・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)

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・取締役会提出用「月次予実報告書(月次累計ベース)」
・取締役会提出用「月次予算報告書(業績予想報告含む)」
・取締役会提出用「月次着地予想報告書(業績予想修正報告含む)」

・設例と図表による企業予算編成マニュアル<清文社>の第1章~第3章
 (リニューアル)

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―【登録内容変更/配信停止】―――――――――――――――――――――

内容変更:https://1lejend.com/stepmail/edit.php?no=xxzzkh
配信停止:https://1lejend.com/stepmail/delf.php?no=101100

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―【発行者情報】――――――――――――――――――――――――――

 発行者 公認会計士 児玉 厚 
 運 営 株式会社スリー・シー・コンサルティング(http://3cc.co.jp)
連絡先 k.yosan.kaikei@3cc.co.jp
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ブログ 予算会計を学ぶ 第1580回 「金曜日テーマ:予算実務のポイント【予算会計物語第二編「予算会計」第2話(その3) 『目標予算はどの様に決めるか?』】」


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本日のINDEX
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1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  

ほっと川柳

「 許される
   時代の脱線
    大事かな 



昨日は締切の関係もあり、午前中は自宅で
仕事をしていた。

テレビから話題のニュースが繰り返し
聞こえて来る。

援助交際で新潟知事が辞職!

女性記者へのパワハラで財務次官が辞職!

あまりの幼稚さと品位のかけらもないことに
愕然とする。

しかもどちらも東大卒の超エリートというから
衝撃だ。

ふと、学生時代を思い出す。


・・・編集後記・・・

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1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」
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予算実務のポイント

「予算会計物語」<2.予算会計編>
第2話(その3) 『目標予算はどの様に決めるか?』


会計人は、「制度会計」を卒業して、「管理会計」に進んで行き、
「経営者の真の右腕」になってゆくべきと考えている。

でも、経営者は会計人に対して、こう言う。

「俺にわかるように一言で説明してくれ!」

会計に精通はしていない経営者に
簡潔明瞭に説明するためには、よほど
本質を理解していなければ説明できない。

そこで、半分エンジョイしながら読める様に
会話形式の「予算会計物語」を執筆して
ゆこうと考えております。


構成は下記3つから成っています。

1.実績会計編
  第1話 借方・貸方って何?
  第2話 財務諸表って何?
  第3話 何故、財務諸表を作成するのか?

  
2.予算会計編

  第1話 『何故、予算が必要なのか?』
  第2話 『目標予算はどの様に決めるか?』


3.予算改革編


本日は
「2.予算会計編」の
第2話(その3) 『目標予算はどの様に決めるか?』


(登場人物)

田辺社長(2代目)

鈴木 経理部長

高橋 経理課長

鬼塚さん(ベテラン経理)

見田さん(新人経理)

会計士 児玉


~前週からのつづき~


「2.予算会計編」の
第2話(その3) 『目標予算はどの様に決めるか?』


会計士 児玉

「前回は、2.予算会計編第2話『目標予算はどの様に決めるか?』
について見て来ました。
今回は、その続きを行いましょう。」


鈴木 経理部長
「 児玉さん。先日、上場会社のAAA社の決算説明会に出席したんですけど、
社長が中期経営計画を熱弁していました。その際、中期経営目標はROE10%を
目指すと話をしていたんですけど、ROEを目標にする会社が多いのでしょうか? 」

田辺社長(2代目)
「そのROEって何だ?」

会計士 児玉

「わかりました。
 もし仮に、会社が解散すると、貸借対照表の純資産の部の株主資本合計のお金は
 株主に返すことになります。 株主資本は株主の持分になります。
 株主資本合計は次の様に表すことができます。

 株主資本合計=資本金+資本剰余金+利益剰余金-自己株式

 利益剰余金=期首利益剰余金+当期純利益-配当金

上場会社の株主は、自由に株式を売却して、お金に換えて別の株式や社債や
投資信託などに投資することができます。

前にお話した様に、現在株主だけでなく、これから投資しようとする人や会社も
含めて投資家と呼びます。

投資家はその会社に投資すると、どのぐらいの利回りになるかを考えて
投資します。

例えば、ある会社に1億円投資したとしましょう。
配当金を1,000千円もらい、1年後に1億4百万円で売却した場合
投資家の利益は「配当金1,000千円+キャピタルゲイン4,000千円
=5,000千円になります。

この場合の利回りは5,000千円÷1億円=5%になります。

でも、将来の時価やキャピタルゲインを予測することはできないので
「株主資本合計がどのぐらいの利回りで回るのか」を示した指標が
ROE (Return On Equity)【株主資本利益率】になります。

特に海外投資家はこの指標を重視しており、海外では10%以上が
当たり前になっている様です。

配当金は前期の当期純利益を財源に払われるので、下記の算式になります。

ROE=当期純利益÷株主資本×100%

注:株主資本合計=資本金+資本剰余金+利益剰余金-自己株式

これを分解すると、

ROE=(売上高利益率:当期純利益÷売上高)×
   (総資産回転率:売上高÷総資産)×
   (財務レバレッジ:総資産÷株主資本)×100%

投資家の経営者へのメッセージは下記の通りになります。

持続的成長(ROEの向上)を図るために

(1)売上高利益率↑
:「利益率の高いビジネスをしなさい」

(2)総資産回転率↑
 :「効率性の高い、スピード経営をしなさい」

(3)財務レバレッジ↑
 :「負債を有効利用してビジネスをしなさい」

それが出来ない経営者は、株主資本を引き下げる為に

(4)利益剰余金↓
:「増配しんさい」

(5)自己株式↑
:「自己株式を取得しんさい」

従って、上場会社の多くが投資家との対話促進の観点より
中期経営計画の目標指標にROEを使っているんです。

いかがでしょうか? 」

会社が株主資本

鈴木 経理部長
「児玉さん。とても良くわかりました。
 ありがとうございます。」

田辺社長(2代目)
「うちの会社も将来、IPOを目指したいんで
 目標をROEにしたいな~」

会計士 児玉

「社長。いいですね。
次回具体的な中期経営計画の作成について考えて
みましょう」

・・・つづく・・・




―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――

ほっと川柳

「 許される
   時代の脱線
    大事かな 



昨日は締切の関係もあり、午前中は自宅で
仕事をしていた。

テレビから話題のニュースが繰り返し
聞こえて来る。

援助交際で新潟知事が辞職!

女性記者へのパワハラで財務次官が辞職!

あまりの幼稚さと品位のかけらもないことに
愕然とする。

しかもどちらも東大卒の超エリートというから
衝撃だ。

ふと、学生時代を思い出す。

高校3年生の時、バスで開成高校に通う友人と会った。

当時、私は毎日、授業をサボり、喫茶店でタムロしていたり
アウトローな生活をしていた。

ビートたけしが通っていた高校なので・・・。

高校3年生520人中の最後の20人は当時の仲間で占められて
いた。

友人
「・・・児玉。実はオレ、喫茶店に行ったことがないんだよね~」

児玉
「(笑) 別にただ入ればいいじゃやない。
  俺なんか、毎日通ってるよ・・・」


彼とは小学校時代、中学校時代一緒だった。

二枚目で運動神経も良く、頭もいいので
女の子憧れで、ヒーロー的な存在だった。

ただ、中学校2年生頃から、親の勧めだと思うが
東大を目指すことになり、みんなとは距離を置く様になった。

当時も
「早稲田学院や慶応高校も受かってたんだから、そっちに
 行って、自由奔放に遊んだ方が良かったんじゃないの?」
と心の中で思っていた。

高校3年生当時は
「友人は優等生」「私は劣等生」という間逆の関係にあった。

あれから42年の歳月が流れている。

何度か同窓会に誘ったが、「不参加」という回答だった。

時々社員と飲む機会がある。

酔った勢いもあるが、こういう話をしている。

「今しかできないことを悔いなく、思い切って
 やり抜きななさい」

「例えは悪いけど、
 『16歳の時に16歳の女の子と付き合うのは健全』だけど
 『40歳の時に16際の女の子と付き合うと犯罪』でしょ。(笑)」

 世間の常識通りの「道」を歩いていても
 「何故、この道が正しいのか」はわからない。

 許される時代に許される脱線して、初めて「正しい道」が理解
できるのではないだろうか?

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    1.月次CF予算が必要となる理由
    2.月次PL予算制度構築の手順
    3.月次CF予算が作成できない原因と対応策
    4.月次CF予算制度構築の手順
    5.部門別月次CF予算制度構築の手順
    6.セグメント別連結月次CF予算制度構築の手順
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NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
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第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第12問「当期実績予想:買掛金関係」(問題編・解説編・EXCEL)NEW!
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ブログ 予算会計を学ぶ 第1579回 「木曜日テーマ:予算実務Q&A:予算会計学NO.22」


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本日のINDEX
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1.「木曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A:「予算会計学」
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  

ほっと川柳

「 無償版
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     人気かな?
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昨日は毎月定例の予算会計エクスプレスセミナーを開催した。

私のパートは予算実務演習 【基礎編】とした。
定期的なキャッシュ・フロー予算演習講座は有償であるが
今回は予算会計エクスプレスのデモを見ていただくこと
と併せて無償とした。

3月決算の上場会社の決算時期にもあたるが、満員となった。

概要のポイントは下記の通り。

・・・編集後記・・・

――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「木曜日テーマ:予算実務Q&A:予算会計学NO.22」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

実績の記録には、「複式簿記」に基づく「簿記論(会計学)」という
世界共通の作成理論があり、正しい損益計算書と損益計算書が作成
される。標準の会計システムがその役割を担っている。

でも、予算作成については作成理論がない。
実務上はEXCELで売上高予算や費用予算を科目ごとに集計するという
単式簿記型のままになっており、予算損益計算書しか作成できない。

経営のPlan(計画)→Do(実行)→Check(評価)→Action(改善)
というPDCAサイクルについては
Plan(計画)が「予算」であり、Do(実行)が「実績会計」であり、
Check(評価)が「予実比較」であり、Action(改善)が「差異原因分析
による改善」になる。

従って、予算も実績と同じ「会計の仕組み」にならなければならない
と考えている。

キャッシュ・フロー経営においては目標であるキャッシュ・フロー予算が
不可欠である。

 そのためには正確な予算BSが必要であり、そのためには予算も
複式簿記に基づく「予算会計」が必要になる。

そこで、みなさんと一緒に「予算会計」という新たな管理会計学を
一緒に考察してみたいと思う。

<予算会計学NO.22>(KPI数値:非会計数値の仕訳化
(その8:株式数・払出単価関係))

本日は株式数・払出単価につぃての非会計数値の仕訳化について
考察してみよう。

決算月:3月

(1)次期:4月に甲社よりA社株式100株、単価@100千円で取得予定。

<1.予算:会計数値の仕訳化>

4.30  BS 投資有価証券(A株式)10,000千円
              /BS現金預金 10,000千円

<2.予算:会計数値の仕訳化:株数>

4.30 A社株式:株数 100株
        /A社株式増加原因:新規取得 100株

<3.予算:会計数値の仕訳化:払出単価>

4.30 A社株式:払出単価 100千円
        /A社株式:払出単価:増加原因:新規取得 100千円


(2)次期:9月に乙社よりA社株式400株、単価@162.5千円で取得予定。

<1.予算:会計数値の仕訳化>

9.30  BS 投資有価証券(A株式)65,000千円
              /BS現金預金 65,000千円

<2.予算:会計数値の仕訳化:株数>

4.30 A社株式:株数 400株
        /A社株式増加原因:新規取得 100株

<3.予算:会計数値の仕訳化:払出単価>

追加取得前の払出単価=@100千円
追加取得後の払出単価
={@100千円×100株+@162.5千円×400株}÷500株
=@150千円

9.30 A社株式:払出単価:減少原因:洗替
 100千円
         /A社株式:払出単価 100千円

9.30 
 A社株式:払出単価 150千円
        /A社株式:払出単価:増加原因:洗替更新
 150千円


(3)次期:翌3月に丙社にA社株式200株、時価@200千円で
  売却予定。
払出単価:150千円

<1.予算:会計数値の仕訳化>

翌3月31日
BS 現金預金 40,000千円
    /BS 投資有価証券(A株式) 30,000千円
     PL投資有価証券売却益   10,000千円

<2.予算:会計数値の仕訳化:株数>

翌3月31日
A社株式:株数:減少原因:売却 200株
            /A社株式:株数 200株

<3.予算:会計数値の仕訳化:払出単価>

変更がない為、予算仕訳なし。


上記の予算数値の予算元帳の記載は下記のとおり。

予算元帳
区分:会計数値
科目:投資有価証券
補助科目:(A社株式)
貸借:借方科目
数量表示:千円

日付 摘   要  借 方  貸 方  残 高

4.30 甲社より取得
          10,000 10,0000
9.30 乙社より取得
          65,000 75,000
翌3.31
弊社へ売却
              30,000 45,000


予算BS:投資有価証券売却益 45,000千円

予算元帳
区分:会計数値
科目:投資有価証券売却益
貸借:貸方科目
数量表示:千円

日付 摘   要  借 方  貸 方  残 高
翌3.31
A社株式売却      10,000 10,000

予算PL:投資有価証券売却益 10,000千円

予算元帳
区分:非会計数値
科目:A社株式:株数
貸借:借方科目
数量表示:株

日付 摘   要  借 方  貸 方  残 高

4.30 甲社より取得
           100 100
9.30 乙社より取得
           400 500
翌3.31
弊社へ売却        200   300


予算元帳
区分:非会計数値
科目:A社株式:払出単価
貸借:借方科目
数量表示:千円

日付 摘   要  借 方  貸 方  残 高

4.30 甲社より取得
    (新規取得)
           100 100

9.30 乙社より追加取得
   に伴う洗替取消
                100 0
9.30 乙社より追加取得
   に伴う洗替更新
          150 150


予算会計数値の仕訳化・元帳化により
計画ベースの元帳と有価証券管理台帳に代替する。


~つづく~


―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――


ほっと川柳

「 無償版
   予算演習
     人気かな?
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昨日は毎月定例の予算会計エクスプレスセミナーを開催した。

私のパートは予算実務演習 【基礎編】とした。
定期的なキャッシュ・フロー予算演習講座は有償であるが
今回は予算会計エクスプレスのデモを見ていただくこと
と併せて無償とした。

3月決算の上場会社の決算時期にもあたるが、満員となった。

概要のポイントは下記の通り。

(1)中期経営計画の作成演習

  (ポイント)

    1.目標ROEからの目標利益の算定
    2.製品別の損益構造の改善・グラフ化
     (売上高線・費用線の変化)
    3.費用戦略
      ・固定費の削減
      ・固定費の変動費化
      ・変動費の固定費化

(2)予算作成の作成演習

   (ポイント)

1.職能的組織にける
    予算組織の区分
    (PC:プロフィットセンターと
    CC:コストセンター)
    部門別予算書と配賦

   2.CCのPC化した場合の
    部門別予算書と配賦

   3.事業部制に移行した場合の
     部門別予算書

   4.事業部を分社化し、ホールディングス化
     した場合の単体予算書と連結予算書

   5.上記1のケースの部門予算書作成演習

(3)予実管理の作成演習

   (ポイント)

   1.予実差異原因を予算原因と実績原因に
     分けること

   2.差異原因を受けて、未経過月のアクション
    プラン及び次期の予算編成方針にフィード
    バックすること

(4)着地予想の作成演習

   (ポイント)

    1.月次予算書を経過月:実績、未経過月を見込値に
      修正すること
    2.予実差異原因の結果を受けて、見込値の修正を
      行うこと

(5)その他

   口頭ベースで業績予想修正理由の書き方のポイント等を
   お伝えした。

  非常に短い時間での演習だったので
  かなり急ぎ足であった点は申し訳なかったと思う。

 でも、みなさん真剣に電卓をたたいて聞いていただき、
 質問もいただき、アンケート結果も総じて高い評価だったので
 ほっとした。

 ご参加のみなさん、ありがとうございました。

 5月以降も継続する予定ですので
 関心のある方はお気軽にご参加下さい。
 

近々にHPにアップされる予定です。

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     目次
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    2.月次PL予算制度構築の手順
    3.月次CF予算が作成できない原因と対応策
    4.月次CF予算制度構築の手順
    5.部門別月次CF予算制度構築の手順
    6.セグメント別連結月次CF予算制度構築の手順
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 第1問「実績予想:売上高」(EXCEL)
 第2問「実績予想:売掛金」(EXCEL)


・改訂増補「予算会計」の理解のポイント解説資料:中期経営計画管理資料(EXCEL)

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構成は下記の通りです。

NO.1実績予想:担当者別相手先別販売計画表(田辺雄一・W社)
NO.2実績予想:担当者別相手先別販売計画表(鈴木一也・Z社)
NO.3実績予想:全社販売計画書
NO.4実績予想:損益計算書
NO.5次期予算編成方針:1.当期実績の概況と課題
NO.6実績予想:商品仕入兼在庫計画書
NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
NO.10実績予想:消費税等計画書
NO.11実績予想:月次資金計画書
NO.12実績予想:比較貸借対照表
NO.13実績予想:キャッシュ・フロー組替仕訳
NO.14実績予想:キャッシュ・フロー計算書

第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第12問「当期実績予想:買掛金関係」(問題編・解説編・EXCEL)NEW!
第13問「予算編成方針:売上原価・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)


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・設例と図表による企業予算編成マニュアル<清文社>の第1章~第3章
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ブログ 予算会計を学ぶ 第1578回 「水曜日テーマ:業績予想修正一覧271」


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本日のINDEX
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1.「水曜日テーマ:業績予想修正一覧NO.271」

<曜日別配信内容>
月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント

2.編集後記  


<ほっと川柳>

「  RPA
入力作業は
       消えてゆく?
 」


2000年に、日本初の法定開示書類の組替・計算・転記・照合を
自動化するシステム「決算報告エクスプレス」(特許取得)を
リリースし、500社超に導入された。現在は宝印刷のX-Smart.Advanceに
引き継がれ、導入実績は740社を超えている。

また、2016年に日本初の予算を自動仕訳化する予算システム「予算会計
エクスプレス」(特許取得)をリリースした。

二つのエクスプレスは、共に日本初なので、競合商品は存在しなかった。

実質的な競合商品は「EXCEL業務」である。

二つのエクスプレスの開発目的は「会計人は作業から経営判断に移行し、
経営者の右腕になってゆくべき」という点にあり、2000年から
セミナー等で首尾一貫してお伝えしてきた。

・・・編集後記


――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「水曜日テーマ:業績予想修正一覧NO.271」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

「業績予想修正理由一覧NO.271」(累計2,710社)


1 その他金融< 東一>(3月決算)[取締役管理本部長]

<通期予想修正>

・当社の主力事業であります民間金融機関住宅ローン保証事業におきまして、
 保証債務残高が堅調に推移したことなどの要因(+)

・代位弁済が当初計画を下回ったことなどにより与信費用が減少したこと(+)

上記より、収益及び各利益上方修正。


2機械<東二>(3月決算)[管理部門執行役員]【非連結】

<通期予想修正>

・第3四半期決算発表時において、通期業績予想を修正いたしましたが、
 その後、短納期対応車への需要増等により、更なる業績向上が見込まれることと
 なったこと(+)

上記より、売上高及び各利益上方修正。


3情報通信業 <東一>(3月決算)[執行役員CSO]

<通期予想修正>

・第4四半期における業績変動リスクとして懸念しておりました年賀状ムックや
 カレンダー等の大型季節商品の返品が想定内に収まる見込みであること(+)

・書籍販売及びメディア事業の広告収入が堅調に推移していること(+)

・投資有価証券の一部売却により、投資有価証券売却益の特別利益計上を
 行うこととなったこと(+)

上記より、売上高、経常利益及び親会社株主に帰属する当期純利益上方修正。

[コメント]

営業利益は記載していない。


4サービス <東一>(3月決算)[IR室]

<通期予想修正>

・郵便・物流事業におけるゆうパック・ゆうパケットの取扱数量の増加等により、
 これによる人件費や集配運送委託費の増加等を踏まえても当初計画よりも大きく業績が
 改善する見込みとなること等(+)

上記より、売上高、経常利益及び親会社株主に帰属する当期純利益上方修正。

[コメント]

営業利益は記載していない。


5非鉄金属 <東一>(3月決算)[常務取締役]

<通期予想修正>

・製品価格と原料価格の価格差が計画数値より拡大したこと(+)

・商品の販売数量が増加したこと等(+)

上記より、売上高及び各利益上方修正。


6機械<東一>(3月決算)[総務部長]

<通期予想修正>

1.特別損失の計上について

・風力発電機事業の再構築のために、過年度販売済みの風力発電機に関する
 将来必要費用として、約57 億円を引当計上【特別損失】(-)

・素形材・エネルギー事業の事業環境が未だ回復せず、業績が当初事業計画を
 下回ることが予想されるため、固定資産にかかる約14 億円の減損損失が発生
 する見込みであること【特別損失】(-)

上記より、親会社株主に帰属する当期純利益下方修正。


7輸送用機器<東一・名一>(2月決算)[執行役員管理本部長]

<通期予想修正>

・輸送機器事業の国内・バス市場において、当第4 四半期から見込んでおりました
 首都圏のバス用IC カードシステムの納入開始が次期にずれ込んだこと等(-)
 <当初予想より20 億円程度下回る見通しであること>

・海外・バス市場においても新製品の投入の遅れ等により当初予想より5 億円程度
 下回る見通しとなったこと(-)

・主に海外市場向け新製品開発のための先行費用を追加で計上したこと(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。


8 小売業<東一>(2月決算)[上席執行役員経営統括本部長]

<通期予想修正>

・のれん等の減損損失の計上(-)

・香港・中国における事業撤退整理損(-)

上記より、親会社に帰属する当期純利益下方修正。

[コメント]

連結売上高、連結営業利益及び連結経常利益が下方修正になる
理由は明示されていない。


9 電気機器<東一・名一>(3月決算)
[広報室長]

<通期予想修正>

・米国販売会社ののれん等の多額の減損損失の計上(-)

上記より、各利益は損失へ、大幅下方修正。

10 化学 <東一>(3月決算)[執行役員経理部長]

<通期予想修正>

・化学品事業では、エレクトロニクス市場が堅調に推移し、機能材料、電子化学材料を
 中心とするファインケミカルが伸張していること(+)

・建材事業においてもインフラ建設などの需要の盛り上がりを受け、エクステリアの
 販売が好調に推移していること(+)

上記より、売上高及び各利益上方修正。



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執筆者:代表取締役 (公認会計士) 児玉 厚
(主な書籍)・改訂増補「予算会計」・
「企業予算編成マニュアル」(清文社・共著)

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             ~つづく~

                     以 上

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2.「編集後記」

―――――――――――――――――――――――――――――――――――

<ほっと川柳>

「  RPA
入力作業は
       消えてゆく?
 」


2000年に、日本初の法定開示書類の組替・計算・転記・照合を
自動化するシステム「決算報告エクスプレス」(特許取得)を
リリースし、500社超に導入された。現在は宝印刷のX-Smart.Advanceに
引き継がれ、導入実績は740社を超えている。

また、2016年に日本初の予算を自動仕訳化する予算システム「予算会計
エクスプレス」(特許取得)をリリースした。

二つのエクスプレスは、共に日本初なので、競合商品は存在しなかった。

実質的な競合商品は「EXCEL業務」である。

二つのエクスプレスの開発目的は「会計人は作業から経営判断に移行し、
経営者の右腕になってゆくべき」という点にあり、2000年から
セミナー等で首尾一貫してお伝えしてきた。

当初は、「EXCELでやるのが当たり前だろ!」「EXCEL業務こそが
俺のノウハウなんだ!」などが主流だったが、だんだん「EXCEL業務
から解放されたい、分業化したい」という流れにはなって来ている。

AI化でなくなる仕事の上位に「経理業務」「監査業務」がある。

でも、本格的なAI化時代のより前に、「RPA(ロボティック・プロセス・
オートメーション)」がその流れを加速化させるのかも知れない。

日経新聞にこんな記事が掲載された。

NEC、全社で事務自動化
伝票作成やデータ収集 人材、高付加価値にシフト


NECは表作成などの事務作業を全社で自動化する。

仕事の流れを覚えさせて自動化することから「事務用ロボ」とも呼ばれているソフトウエアを
今年度から順次導入する。
人手不足や働き方改革で導入企業が増えている。
食品や金融など業界を問わず採用は拡大傾向にあるが、グループで10万人超を抱える大企業が
全面導入するのは国内初とみられる

ソフトは「RPA(ロボティック・プロセス・オートメーション)」と呼ばれ、従業員が
付加価値の高い仕事に集中できる環境を作る。

まずRPAで自動化できる業務を特定する作業を始め、全部門対象に順次導入する。
自社業務を効率化すると同時に、ノウハウを蓄積した上で顧客企業にも販売する。
将来は人工知能(AI)と連携させ、より複雑な業務での活用も目指す。

RPAは伝票の作成、ネット上のデータ収集、競合商品の売価調査など、通常であれば人が
マウスやキーボードを使って進める単純作業を代替する。
日本企業の従業員が手がける事務作業のうち、約半分をRPAで代替できるとされ、負担を
大幅に減らせるという。

NECも組織を変更する業務の一部に導入したが、作業の9割を圧縮できる見通しだという。
単純作業にかける時間を減らし、創造性を求められる商品企画や、営業をはじめとした人の
知恵や感性を駆使する業務に集中してもらうことができる。結果として生産性を高める狙いだ。

外部の企業に販売する場合、1種類の業務を処理するソフトを使うための費用は数十万~百万円。
数億円かかる専用システムより大幅に投資を抑えられる計算だ。

RPAを巡っては、サントリーホールディングスが18年にデータ入力など200業務で活用し始めた。
三井住友フィナンシャルグループは約200業務に採用、年40万時間分の作業を削減した。

米マッキンゼー・グローバル研究所の調べでは、25年までに全世界で1億人以上の仕事が
RPAなどの自動化ツールによって置き換わるという。
日本生産性本部によると、日本の労働生産性は経済協力開発機構(OECD)加盟の35カ国中、
21位にとどまる。

働き方改革などで企業は従業員の労働時間を短縮する方向に動く一方、国際的なコスト競争の激化で
固定費のアップにつながる増員も難しい。
そもそも、人が単純作業を長時間続けると、疲労などからミスをするため、作業効率が落ち、
生産性は高まらない。このため、RPAの需要は今後、引き続き強まる。

NECはRPAの導入のため、子会社のNECマネジメントパートナー内に「RPA推進センター」を
設立した。経理や購買などの業務部門やIT(情報技術)部門から約20人を兼務で集め、グループ
全体での効果的なRPAの利用を促す。
NECではすでにRPA100件を導入済みで、今秋までにさらに50件増やす。

導入や運用の統一ルールを作りRPAを管理する。
各部門が同じ機能のRPAを個々に開発したり、コンプライアンスに違反しかねない機能を防いだり
することを目指す。業務効率化に取り組む部門に対し既存のRPAを提案、試験導入も支援する。

子会社のNECネッツエスアイでも全社でRPAを活用する方針だ。 (以上)

RPAが実践としてここまで進んでいることにはビックリだ。

パッケージソフト開発ベンダーの立場から見ると、「ユーザビリティ」は永遠のテーマである。

ユーザービリティが低いと、入力担当者が変わると、使われなくなり、解約になる
リスクが常にある。

でも、入力作業は人ではなく、RPAが行うことが当たり前の時代になるのだろう。

パッケージソフト開発ベンダーとRPAシステム開発ベンダーとの協業も加速化して
ゆくのかも知れない。

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プロフィール

公認会計士・税理士 児玉厚

Author:公認会計士・税理士 児玉厚
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はじめまして、児玉厚と申します。

私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。


【自己紹介】
児 玉 厚(公認会計士・税理士)

<略歴> 

商社財務部の経理マン、
    監査法人の会計監査人、
         そして企業経営者に



昭和57年埼玉大学経済学部卒業。

神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は、(株)スリー
・シー・コンサルティング
 代表取締役。


「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
(開示決算自動化システム)」<特許取得>

どれかひとつの立場に偏らず、全てを歩んできたからこそ見出すことができた「本質」を、みなさんにお伝えし、共有し、新しい時代における経理部の形、会計の世界を創造したいと真剣に考えています。


<主要著書>
『会社法決算書完全作成ガイド』
『開示決算ガイドブック』
『企業予算編成マニュアル』(清文社)
『有価証券報告書完全作成ガイド』(清文社)
『予算会計』(清文社)
 NEW!『<改定増補>予算会計』(清文社)

お知らせ
▼連載のお知らせ(11/2~)
税務研究会の「経営財務」にて3週連載します
 『キャッシュ・フロー予算制度構築』
第1回 損益予算からキャッシュ・フロー予算へ
第2回 キャッシュ・フロー予算の理解
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