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「誰でも、早く、正確に」作成できる理論が整っていない予算編成。予算編成に携わる全ての人に対して、新たな予算財務諸表の作成理論を提示し、そしてみなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を試行錯誤しながら、創っていければと思っています。

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20200714(火曜日)ブログ予算会計を学ぶ 第2083回 「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」


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本日のINDEX
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1.「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』
(清文社<共著>・4回増刷・絶版)解説」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A【予算会計学】
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  

ほっと川柳

「 本物の
キャッシュ・フロー を
大切に 」


2000年に企業予算編成マニュアル(清文社)
〈共著〉を発刊してから、20年間
ずっと、キャッシュ・フロー予算の重要性を
世に説いてきた。
でも、予算実務はPLのみでEXCELで作成
し続けている。

でも、コロナにより、少しずつ世の中が
代わりつつあるのかも知れない。


・・・編集後記・・・

――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

「製造部門予算編成プロセス」
「15-2.製造部門資金予算書:相手先別材料仕入代金支払計画表」
<株式会社フェイス>(c材料)(帳票)

《販売部門予算編成プロセス》
 略
《製造部門予算編成プロセス》
「1 製造部門予算編成方針の作成」
「2 製造部門予算編成スケジュール表の作成」
「3 製造部門:設備投資等申請書の作成」
「4 製造部門:人事異動等申請書の作成」
「5-1.製造部門:製品別作業工程兼標準投入量表の作成(A製品)」
「5-2.製造部門:製品別作業工程兼標準投入量表の作成(B製品)」
「6-1.製造部門:製品別生産計画明細表兼製品在庫表<A製品>」)
「6-2.製造部門:製品別生産計画明細表兼製品在庫表<B製品>」
「7-1.製造部門:材料仕入兼在庫明細表の作成(その1)」
「7-2.製造部門:材料仕入兼在庫明細表の作成(その2)」
「7-3.製造部門:材料仕入兼在庫明細表の作成(その3)」
「7-4.製造部門:材料仕入兼在庫明細表の作成(その4)」
「8.製造部門:外注費計画表の作成」
「9.製造部門:製造人件費基礎管理表の作成」
「10.製造部門:製造直接費予算表の作成」 (帳票)
「11.製造部門:製造間接費予算表の作成」
「12.製品別製造原価明細表および製品別単位製造費用明細表の作成」
(その1・その2)
「13.社内売上高予算表の作成」
「14.製造部門予算書の作成」

「15-1.製造部門資金予算書:相手先別材料仕入代金支払計画表」
<株式会社テクノ>(a材料)(帳票)

「15-2.製造部門資金予算書:相手先別材料仕入代金支払計画表」
<株式会社フューチャー>(b材料)(帳票)

「15-3..製造部門資金予算書:相手先別材料仕入代金支払計画表」
<株式会社フェイス>(c材料)(帳票)

~続く~

現在絶版となっている「企業予算編成マニュアル」<共著>
(清文社)[絶版]のP.233の「製造部門予算書」(帳票)
の「製造部門資金予算書:相手先別材料仕入代金支払計画表」
<株式会社フェイス>(c材料)(帳票)について考察してみよう。

出版した時点が2000年で消費税率5%になっていますが、消費税率を
変えると、端数調整含む数値の整合性が失われるリスクがあるので、
説明の便宜上このままで説明させていただきます。


製造部門資金予算書:相手先別材料仕入代金支払計画表」
<株式会社フェイス>(c材料)(帳票)

材料の種類:「c材料」…(1)
相手先  :「株式会社フェイス」…(2)
★決済条件:「20日締翌月末振込支払」…(3)
消費税率 :「5%」…(4)
SOURCE:「c材料 材料仕入兼在庫明細表」より転記

【当期末残高(3月)】

<買掛金>
 当期実績予想貸借対照表の買掛金の内訳より転記
当月仕入分(当期3月分)    :「14,280千円」…(5)
前月仕入分(当期2月分×1/3<2/21~2/28>):「 4,635千円」…(6)
当期末買掛金(外注費分を除く)=(5)+(6)=「18,915千円」…(7)

<支払手形>
翌月決済予定分 =「   -千円」…(8)
翌々月決済予定分=「   -千円」…(9)
当期末支払手形(外注費分を除く)=(8)+(9)=「  -千円」…(10)

【4月】

<買掛金>

「c材料 材料仕入兼在庫明細表」の4月分材料仕入高を転記する。
当月仕入分 :「 13,600千円」…(11)
当月月次発生買掛金分:(11)13,600千円×(1+(4)0.05)
            = 「14,280千円」…(12)

前月仕入分 当期3月分買掛金(5)14,280千円×1/3(3月21日
~3月31日)=「4,760千円」…(13)

<支払手形>
翌月決済予定分 =「   -千円」…(14)
翌々月決済予定分=「   -千円」…(15)

<資金支払合計>
株式会社フェイスの決済条件は、「20日締翌月末振込支払」
…(3)なので、4月分の買掛金振込額は、下記の通り計算する。

前々月(当期2月)前月仕入分(2/21~2/28)4,635千円…(6)
前月仕入(当期3月)(5)14,280千円×2/3(3月1日~20日)
=9,520千円…(16)
(6)4,635千円+(16)9,520千円=14,155千円…(17)

買掛金振込決済額=「 14,155千円」…(17)
手形決済額    =「 -千円」…(18)
資金支払額=(17)+(18)=14,155千円 …(19)

5月から翌2月まで同様

【翌3月】

<買掛金>
「c材料 材料仕入兼在庫明細表」の翌3月分材料仕入高を転記する。
月次発生仕入分(翌3月)  :「 13,600千円」…(20)
月次発生買掛金分(翌3月) :(20)13,600千円×(1+(4)0.05)
            = 「14,280千円」…(21)
前月仕入分(翌2月)(22)14,280千円×1/3(2/21~2/28)
            = 「4,760千円」…(23)

<支払手形>
翌月決済予定分  =「 -千円」…(24)
翌々月決済予定分 =「  -千円」…(25)

<資金支払合計>
株式会社フェイスの決済条件は、「20日締翌月末振込支払」
…(3)なので、3月分の買掛金振込額は、下記の通り計算する。

前々月(1月)前月仕入分(26)14,280千円×1/3(1/21~1/31)
=4,760千円…(27)
前月仕入(2月)(28)14,280千円×2/3(2月1日~20日)
=9,520千円…(29)
(27)4,760千円+(29)9,520千円=14,280千円…(30)

買掛金振込決済額 =「14,280千円」…(30)
手形決済額    =「  -千円」…(31)
資金支払額=(30)+(31)=14,280千円 …(32)

次期末仕入債務(株式会社フェイス)

<買掛金>
株式会社フェイスの決済条件は、「20日締翌月末振込支払」
…(3)なので、次期末(翌3月末現在)の買掛金残高は、当月(翌3月)
買掛金発生額「14,280千円」…(21)と前月(翌2月)の買掛金発生額
(22)14,280千円×1/3(2/21~2/28)=4,760千円…(23)
の合計額「15,040千円」…(33)が翌々期の4月末に決済されるので、
買掛金残高:「 15,040千円」…(33)

<支払手形>
株式会社フェイスの決済条件は、「20日締翌月末振込支払」
…(3)なので、次期末(翌3月末現在)の支払手形は発生しない。
次月決済予定の支払手形残高       :「  -千円」…(34)
次月決済予定の支払手形残高       :「  -千円」…(35)
・支払手形残高合計=(34)-千円+(35)-千円
                   = 「  -千円」…(36)

<資金支払合計>

月次の資金支払額を縦集計し、累計額を記入する。
年間累計額=「171,235千円」…(37)

→上記内容を「材料仕入代金支払計画表<総括>」へ転記する。

予算会計メルマガ読者は
「製造部門資金予算書:相手先別材料仕入代金支払計画表」
<株式会社フェイス>(c材料)(帳票)を含むEXCEL帳票一式をダウンロード
できます。


○●○ 解説/コメント ○●○

1. [コメント]

(1) 相手先別の月次材料仕入の買掛金発生額は、
 「月次材料仕入高×(1+消費税率)=月次買掛金発生額」で計算する。

(2)各月の買掛金発生額は契約上の「相手先別の材料仕入代金決済条件」に
 基づいて「相手先別材料仕入代金支払計画表」の対応する決済月の
 「資金支払合計」列に記入する。

(3)締日が月末締でない場合には、日割按分して計算した額を基礎として
 決済金額及び買掛金残高を計算する。

(4) 材料仕入先別の納期管理、品質管理、価格の変動リスクなどの
 観点より、「材料仕入代金支払計画表<総括>」がブレるリスクを
 洗い出し、事前にリカバーする対応策を検討する。



―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――

ほっと川柳

「 本物の
キャッシュ・フロー を
大切に 」


2000年に企業予算編成マニュアル(清文社)
〈共著〉を発刊してから、20年間
ずっと、キャッシュ・フロー予算の重要性を
世に説いてきた。
でも、予算実務はPLのみでEXCELで作成
し続けている。

でも、コロナにより、少しずつ世の中が
代わりつつあるのかも知れない。

日経新聞は次のように伝えている。



NEXT1000

純現金収支、黒字の企業 在宅追い風のIT上位


日本経済新聞社が中堅上場企業「NETX1000」を対象に2020年3月期など直近決算
までの3年間の純現金収支(フリーキャッシュフロー)平均をランキングしたと
ころ、上位には独自のアイデアで新市場を切り開いたIT(情報技術)企業が目立っ
た。1位はゲームソフトやアニメなどのコンテンツ開発を手掛けるイマジニアだっ
た。

1位 イマジニア、ニッチなゲーム短期開発


新型コロナウイルスの感染拡大で、外出の自粛を迫られた今春、売り上げを大き
く伸ばしたゲームソフトがある。イマジニアが2018年12月、任天堂の家庭用ゲー
ム機「ニンテンドースイッチ」向けに発売した「FitBoxing(フィットボクシン
グ)」だ。


ゲームのリズムに合わせたプレーヤーの動きをスイッチのセンサーが読み取って
手軽にボクササイズができ、女性を中心に人気が広がった。発売から1年以上が
たっているが、自宅で体を動かしてストレスを発散できるとあって売り上げが一
気に拡大。累計販売本数は90万本に達した。


同社の企画チームはニンテンドースイッチにセンサーで動きを読み取る機能が内
蔵されると分かるとすぐにボクササイズがテーマのソフト開発に着手。コロナ下
でエクササイズをテーマに爆発的なヒットとなった任天堂の「リングフィットア
ドベンチャー」よりも1年近く早い発売となった。中根昌幸最高財務責任者(CFO)
は「万人受けする大ヒットを狙わずに、一部のニッチ層に受けるコンテンツを素
早く作るのが我々の強みだ」と話す。


ゲーム機の世代交代で性能が大きく向上するにつれてソフトの開発期間は長期化
する傾向にある。多くのゲーム会社ではコンテンツ開発から販売までおおむね5
年前後かかるのが一般的だ。これに対してイマジニアは2年前後。ターゲットを
絞ることで市場調査に時間をかけず、宣伝などで大規模な費用をかけない身軽さ
が強みになっている。


イマジニアの設立は1986年。ファミコン向けに株式投資のシミュレーションゲー
ムを発売したり、海外のパソコンゲームの版権を取得して国内向けにゲームを発
売したりするなど、マスを追うよりもニッチを狙ったソフトづくりを強みとして
きた。NTTドコモなど大手携帯キャリア向けのコンテンツ提供や、スマートフォ
ンの普及に伴ってスマホ向けゲームも開発するなど、様々なフィールドでソフト
を提供している。


ゲーム業界はスマホやパソコン向けのオンラインゲームが普及するにつれ、在庫
や買掛金がほとんど発生しないビジネスモデルに変わっている。消費者への直接
販売が多いため、売上債権の回収期間も短く、「キャッシュリッチな企業が多い」
(エース経済研究所の安田秀樹アナリスト)。積み上がりやすいキャッシュの回
転率をいかに高めるかがポイントになっている。


イマジニアには苦い経験がある。「ガラケー」と呼ばれる従来型携帯向けのゲー
ムコンテンツで一定の市場を獲得した成功体験を引きずって、スマホ向けのゲー
ム開発に出遅れてしまったのだ。澄岡和憲社長は「(次世代通信規格の)5Gサー
ビスの開始やコロナ禍による生活様式の変化などを踏まえれば、今は積極的に資
金を投入するタイミングだ」と話す。


余剰資金を元手に購入した外貨建て債券の投資信託などの金融資産を売却したこ
とで投資キャッシュフローの黒字が膨らんだのが、フリーキャッシュフローが拡
大した背景でもある。資産売却などで手に入れた資金は今後、ゲーム業界のパラ
ダイムシフトを予想して斬新なソフトを積極的に開発していく方針だ。



「投資余力」が期待される企業


順位第1位
社名:イマジア
業容:コンテンツ開発
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 25.38億円
直近期(▲はマイナス)
: 13.44億円

順位第2位
社名:デジタルハーツ
業容:閲覧制限ソフト開発
フリー・キャッシュフロー3年平均
:19.56 億円
直近期(▲はマイナス)
: 27.97億円

順位第3位
社名:ホウライ
業容:牧場運営や不動産賃貸
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 18.18億円
直近期(▲はマイナス)
: 32.83億円

順位第4位
社名:アイ・アールジャパンホールディングス
業容:IRコンサルティング
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 16.98億円
直近期(▲はマイナス)
: 33.15億円

順位第5位
社名:シーティーエス
業容:建設向けITサービス開発
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 15.64億円
直近期(▲はマイナス)
: 15.53億円

順位第6位
社名:インフォマート
業容:食材の電子商取引基盤
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 15.16億円
直近期(▲はマイナス)
: 17.72億円

順位第7位
社名:エニグモ
業容:個人輸入代行
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 14.63億円
直近期(▲はマイナス)
: 17.30億円

順位第8位
社名:オーエス
業容:映画興業
フリー・キャッシュフロー3年平均
:14.16 億円
直近期(▲はマイナス)
:13.73 億円

順位第9位
社名:和井田製作所
業容:研削盤大手
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 13.74億円
直近期(▲はマイナス)
: 16.10億円

順位第10位
社名:ブロッコリー
業容:キャラクター玩具
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 13.06億円
直近期(▲はマイナス)
: 30.58億円

順位第11位
社名:玉井商店
業容:海運業
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 13.06億円
直近期(▲はマイナス)
: 19.84億円

順位第12位
社名:リベレステ
業容:不動産開発
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 12.71億円
直近期(▲はマイナス)
: 4.20億円

順位第13位
社名:MS-Japan
業容:管理部門などの転職支援
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 11.30億円
直近期(▲はマイナス)
: 38.70億円

順位第14位
社名:学情
業容:就職情報大手
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 11.08億円
直近期(▲はマイナス)
: 10.51億円

順位第15位
社名:ミクロン精密
業容:研削盤の製造
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 10.89億円
直近期(▲はマイナス)
: 12.63億円

順位第16位
社名:ストライク
業容:M&A仲介
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 10.60億円
直近期(▲はマイナス)
: 11.69億円

順位第17位
社名:佐藤食品工業
業容:茶エキスや粉末天然調味料
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 10.52億円
直近期(▲はマイナス)
: 10.91億円

順位第18位
社名:タクミナ
業容:ポンプ開発
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 10.19億円
直近期(▲はマイナス)
: 11.92億円

順位第19位
社名:日進工具
業容:切削工具
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 9.59億円
直近期(▲はマイナス)
: 1.39億円

順位第20位
社名:ベース
業容:ソフトウェアの受託開発
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 9.26億円
直近期(▲はマイナス)
: 12.18億円

順位第21位
社名:幼稚活動研究会
業容:幼稚園・保育園への体育指導
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 9.22億円
直近期(▲はマイナス)
: 11.16億円

順位第22位
社名:COTA
業容:頭髪用化粧品
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 9.14億円
直近期(▲はマイナス)
: 7.37億円

順位第23位
社名:オーブンドア
業容:旅行情報サイト運営
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 8.84億円
直近期(▲はマイナス)
: 9.31億円

順位第24位
社名:ULSグループ
業容:ITコンサルティング
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 8.78億円
直近期(▲はマイナス)
: 8.73億円

順位第25位
社名:SDエンターテイメント
業容:フィットネスクラブ運営
フリー・キャッシュフロー3年平均
: 8.74億円
直近期(▲はマイナス)
: ▲2.80億円

10位 ブロッコリー、アニメコンテンツ制作


ブロッコリーはアニメやゲームなどのコンテンツを制作する。主力の「うたの☆
プリンスさまっ♪」はゲーム以外にもCDやグッズを幅広く展開し、売上高の半分
以上を占める。同コンテンツに偏った収益構造を見直そうと、不調なコンテンツ
の開発中止に動く一方で、大型コンテンツの育成や開発に注力している。


2020年2月期のフリーキャッシュフロー(純現金収支)は19年2月期と比べて6倍
以上に増えた。豊富な資金を生かして新作の開発に着手。12月に任天堂のゲーム
機「ニンテンドースイッチ」向けに発売する「ジャックジャンヌ」は同社を代表
する大型コンテンツに育てたい考えだ。5月からはサブスクリプション型の自社
コンテンツの楽曲配信も始めるなど、収益基盤の底上げに動いている。


MS-Japanは弁護士や公認会計士など「士業」を中心とした転職支援サービスを手
掛けている。士業有資格者が交流する会員登録制サイト「マネジー」を運営し、
2020年4月にアクセスしたユーザー数は約85万人。専門職が中心の登録制サイト
では有数の規模だ。

マネジーでは転職事例を紹介する記事や、法令改正の解説記事などを毎日更新。
会員が読んだ記事の閲覧履歴などからユーザーが転職を考えているかどうかを把
握し、タイミング良く求人情報を送るなどして、転職支援につなげている。

新型コロナウイルスの影響で採用を控える企業が増え、人材サービス業は打撃を
受けている。MS-Japanは今年から経理などの管理部門が主に使うソフトウエアを
比較できるサービスを始めるなど、収益基盤の多角化を進めている。

20位 ベース、ソフト運用保守に強み

ベースはソフトウエアの受託開発や運用保守を手掛ける。日本ではシステムエン
ジニア(SE)の人手不足感が強いが、中国出身の中山克成社長のネットワークを
生かし、日中両国で高い技術力を持った人材を確保できるのが強み。顧客の要望
に機動的に応じることができる。

稼ぎ手であるSEの採用や教育への投資を惜しまない一方、間接部門の人員は5%と
同業の2割程度より絞っている。メリハリをつけた投資で高水準のフリーキャッ
シュフロー創出につなげている。

経済情勢に左右されにくい運用保守の売上高が4割を占め、新型コロナウイルス
の影響は軽微だ。中山社長は利益確保を重視した経営を貫くことで、足元で約
400億円の時価総額を「早期に1000億円に増やしたい」と語る。

調査の概要

 直近決算期の売上高が100億円以下の上場企業962社が対象(金融、決算期変更、
TOKYO PRO Market上場企業は除く)。決算短信などでフリーキャッシュフローを
3年間続けて比較できる企業を、金額の多い順に並べた。直近の最終損益が赤字
の企業は除いた。データは6月26日時点
(以上)

キャッシュ・フロー経営だから、キャッシュ・フローのPDCAをやって行かなきゃね。

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■□━【目 次】━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━□■
                               □
株式会社スリー・シー・コンサルティング主催
「【基礎編】PL予算実務WEBセミナー」(7月15日水曜日)
「【応用編】CF予算実務WEBセミナー」(7月22日水曜日)
開催のお知らせ
                                 □
■□━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━□■

株式会社スリー・シー・コンサルティングより「【基礎編】PL予算実務WEB
セミナー」及び「【応用編】CF予算実務WEBセミナー」の開催をご案内いた
します。

経営の本質は「お金」と「人」です。実績財務諸表のテーマは「お金の流
れを明確にするか」にありますが、予算財務諸表のテーマは「目標に向か
っていかに人を動かすか」にあります。

投資家の関心は「持続的成長するか否か」にあります。
その情報が「中期経営計画」です。
いくら利益が出ていても営業キャッシュ・フローがマイナスであれば、成
長分野へ継続的な投資が出来ず、中期経営目標が未達に終わります。
中期経営計画の合理性はキャッシュ・フロー計画によって担保されます。

また、コロナ感染拡大が多くの企業の資金繰り悪化を招いております。
すべての企業の経営者の最優先の経営課題は「着地予想キャッシュ・フロ
ー管理(決算予想)」になっています。

さらに、この点は「減損すべきか否か」の監査論点の回答にもなります。

本セミナーは、上記の課題への対応として用意しました。
ZOOMにて開催いたしますので、ぜひともご参加ください。



■開催日時:【基礎編】PL予算実務WEBセミナー
      2020年7月15日(水)15:00~17:00
           
【応用編】CF予算実務WEBセミナー
2020年7月22日(水)15:00~17:00

■定  員:各開催回とも50名

■対  象:IPO及び上場会社並びに非上場会社の経営企画担当者

■セミナー概要:
【基礎編】PL予算実務WEBセミナー
・中期経営計画、予算作成、予実管理及び着地予想の流れ
・制度会計と管理会計(予算会計)の違い
・業種別の売上高・売上原価のKPI による計画式の考察
・何故、予算の精度が向上しないのか?
・組織変更の考察
・財管不一致の場合の予実管理対応
・予算改善対応策のポイント 

【応用編】CF予算実務WEBセミナー

・予算会計学(予算仕訳→予算元帳→予算財務諸表)とは
・当期着地予想BS作成
・予算PL・BS・CF・資金計画の作成
・着地予想PL・BS・CF・資金計画の作成
・部門別管理可能CFの作成

■講  師:株式会社スリー・シー・コンサルティング
(TAKARA&COMPANY(旧:宝印刷)グループ)
  代表取締役 児玉 厚(公認会計士)

■申込方法:下記URLより、各開催回ごとに「申し込み」にアクセスし、
必要事項をご入力の上WEBにてお申し込みください。
セミナー当日、開始10分前にスリー・シー・コンサルティ
ングからセミナー受講招待メールが届きます。
メール内リンク先よりZOOM WEBセミナー受講画面にお進みください。
ZOOM参加時に、ご参加者様確認の為、氏名・メールアドレス・
会社名を入力していただきます。
ご参加者様でアンケートにご協力をいただいた方には、セミナー
の録画データ及びテキストデータを送らせていただきます。

▼詳細・お申し込みはこちらへ
https://www.3cc.co.jp/seminar/top.php

【お問い合わせ】
 株式会社スリー・シー・コンサルティング(営業部 セミナー担当)
 Mail:seminar@3cc.co.jp

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フェイスブックグループ
予算会計を学ぶを開設しました。
https://m.facebook.com/groups/1153036438382041?ref=bookmarks

【概要】
上場会社のメーカーの予算システム化の経験を参考に、
予算作成、予実管理、着地予想、月次CF予算・着地予想化について
解説・意見交換。
前提:財管不一致・二次フェーズでCF予算

第1回.お客様の要望
第2回.ゴールの形を決める
第3回.組織階層マスタ定義(その1)「集計組織」と「入力組織」
第4回. 組織階層マスタ定義(その2)予算組織の区分定義
第5回.コストセンターのプロフィットセンター化(その1)製造部門
第6回.コストセンターのプロフィットセンター化(その2)管理部門
   【論点】 社内サービス収益の決め方
   【考察】 残業削減との関係
第7回.組織変更の考察(その1)_下期期首より部門新設の場合 
第8回.組織変更の考察(その2)_下期期首より部門廃止の場合 
第9回 組織変更の考察(その3) 下期期首の事業範囲同一で
部門新設の場合
例:次期10月1日で営業第1課のB製品売上高部分が分離して
営業第3課になる場合

第10回 組織変更の考察(その4)
ケース4-1(事業範囲同一):単純並列型_部門統合
次期下期より、営業2課と営業3課を統合して新営業2課とする場合


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〈特徴〉
予算PL・BS・CF・資金計画の月次・部門別・予実管理・着地予想・
連結までのプロセス解説(数値連動)

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20200713(月曜日)ブログ予算会計を学ぶ 第2082回 「月曜日テーマ:予算会計クイズ_Q66」

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本日のINDEX
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1.「月曜日テーマ:予算会計クイズ_Q66」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント

ほっと川柳

「 PCR
証明示し
入店す ️」

東京のコロナ感染者は、緊急事態宣言解除後の
7月9日木曜日224人、10日金曜日243人、
11日土曜日206人、12日日曜日206人と急速に増加
している。感染拡大の恐怖が広がる。

在宅の娘の話によると、コロナでウツ病になる
友人もいるという。

・・・編集後記・・・

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1.「月曜日テーマ:予算会計クイズ」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

予算会計力クイズ66(予算売上高の計算その48)

Q66下記資料より次期売上高を計算しなさい。
<単位:百万円>(端数四捨五入)

当期末既存顧客数=(1)800名、新規顧客数=(2)300名
流出顧客数=(3)100名、平均購入商品点数=(4)5個、
1個当たり平均購入単価=(5)2千円、月平均来店回数
=(6)5回転

50 55 600 660

【解説】

次期売上高 = (A)次期来客数 × (B)平均購入金額

(A)次期来約客数
= 既存顧客数 + 新規顧客数 - 次期流失顧客
=(1)800名+(2)300名-(3)100名=1,000名・・・(7)

(B)次期平均購入金額
= 平均購入商品点数 × 平均購入単価 ×月平均来店回数×12カ月
=(4)5個×(5)2千円×(6)5回×12カ月
=600千円・・・(8)

次期売上高
=(7)1,000名×(8)600千円÷1,000円=600百万円




――――――――――――――――――――――――――――――――――
編集後記
――――――――――――――――――――――――――――――――――

ほっと川柳

「 PCR
証明示し
入店す ️」

東京のコロナ感染者は、緊急事態宣言解除後の
7月9日木曜日224人、10日金曜日243人、
11日土曜日206人、12日日曜日206人と急速に増加
している。感染拡大の恐怖が広がる。

在宅の娘の話によると、コロナでウツ病になる
友人もいるという。
家内は感染リスクに過敏で「友達との会食は
止めなさい」と言っているが、娘は耳を貸そう
としない。

こんな親子ゲンカは東京中で頻繁に起きて
いるのだろう。

でも、何故こんなに急速に感染者数が
増えたのだろうか?

特に夜の街の感染者数が広がっている
という。


キャスターの辛坊治郎がパーソナリティを務める
ニッポン放送「辛坊治郎 ズーム そこまで言うか!」によると、
東京・新宿区での新型コロナウイルス感染者を対象した
1人当たり10万円の見舞金支給と
「夜の繁華街」でのPCR検査の相関関係を
指摘している。

見舞金をもらうために新宿の夜の街の関係者が
積極的にPCR検査に参加した影響が大きいという。

でも、どのメディアもそのことを報じていないという。

PCR検査数は緊急事態宣言下の
10倍の3千人に増えた。

夜の街に限定した関係者に
集中しているのだから
陽性率は上がるはずだろう。

みんなが安心してWith コロナ時代を
生きるためにどうすべきなのだろうか?

無症状感染者の拡大を抑えることだと
考える。

唾液検査キットで自宅で採取して
検査センターへ送るようにする。

1日当たりPCR検査40千人を実現すると
40千人×365日=14,600,000人

東京都の全人口を全てカバー出来る。


東京都民は
スマホにPCR検査証明書(検査日表示)を
表示する。

飲み屋に入る場合は
PCR検査証明書(検査日表示)を
提示するようにする。

こうなれば安心して会食が出来るのでは
ないのだろうか?

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■□━【目 次】━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━□■
                               □
株式会社スリー・シー・コンサルティング主催
「【基礎編】PL予算実務WEBセミナー」(7月15日水曜日)
「【応用編】CF予算実務WEBセミナー」(7月22日水曜日)
開催のお知らせ
                                 □
■□━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━□■

株式会社スリー・シー・コンサルティングより「【基礎編】PL予算実務WEB
セミナー」及び「【応用編】CF予算実務WEBセミナー」の開催をご案内いた
します。

経営の本質は「お金」と「人」です。実績財務諸表のテーマは「お金の流
れを明確にするか」にありますが、予算財務諸表のテーマは「目標に向か
っていかに人を動かすか」にあります。

投資家の関心は「持続的成長するか否か」にあります。
その情報が「中期経営計画」です。
いくら利益が出ていても営業キャッシュ・フローがマイナスであれば、成
長分野へ継続的な投資が出来ず、中期経営目標が未達に終わります。
中期経営計画の合理性はキャッシュ・フロー計画によって担保されます。

また、コロナ感染拡大が多くの企業の資金繰り悪化を招いております。
すべての企業の経営者の最優先の経営課題は「着地予想キャッシュ・フロ
ー管理(決算予想)」になっています。

さらに、この点は「減損すべきか否か」の監査論点の回答にもなります。

本セミナーは、上記の課題への対応として用意しました。
ZOOMにて開催いたしますので、ぜひともご参加ください。



■開催日時:【基礎編】PL予算実務WEBセミナー
      2020年7月15日(水)15:00~17:00
           
【応用編】CF予算実務WEBセミナー
2020年7月22日(水)15:00~17:00

■定  員:各開催回とも50名

■対  象:IPO及び上場会社並びに非上場会社の経営企画担当者

■セミナー概要:
【基礎編】PL予算実務WEBセミナー
・中期経営計画、予算作成、予実管理及び着地予想の流れ
・制度会計と管理会計(予算会計)の違い
・業種別の売上高・売上原価のKPI による計画式の考察
・何故、予算の精度が向上しないのか?
・組織変更の考察
・財管不一致の場合の予実管理対応
・予算改善対応策のポイント 

【応用編】CF予算実務WEBセミナー

・予算会計学(予算仕訳→予算元帳→予算財務諸表)とは
・当期着地予想BS作成
・予算PL・BS・CF・資金計画の作成
・着地予想PL・BS・CF・資金計画の作成
・部門別管理可能CFの作成

■講  師:株式会社スリー・シー・コンサルティング
(TAKARA&COMPANY(旧:宝印刷)グループ)
  代表取締役 児玉 厚(公認会計士)

■申込方法:下記URLより、各開催回ごとに「申し込み」にアクセスし、
必要事項をご入力の上WEBにてお申し込みください。
セミナー当日、開始10分前にスリー・シー・コンサルティ
ングからセミナー受講招待メールが届きます。
メール内リンク先よりZOOM WEBセミナー受講画面にお進みください。
ZOOM参加時に、ご参加者様確認の為、氏名・メールアドレス・
会社名を入力していただきます。
ご参加者様でアンケートにご協力をいただいた方には、セミナー
の録画データ及びテキストデータを送らせていただきます。

▼詳細・お申し込みはこちらへ
https://www.3cc.co.jp/seminar/top.php

【お問い合わせ】
 株式会社スリー・シー・コンサルティング(営業部 セミナー担当)
 Mail:seminar@3cc.co.jp

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フェイスブックグループ
予算会計を学ぶを開設しました。
https://m.facebook.com/groups/1153036438382041?ref=bookmarks

【概要】
上場会社のメーカーの予算システム化の経験を参考に、
予算作成、予実管理、着地予想、月次CF予算・着地予想化について
解説・意見交換。
前提:財管不一致・二次フェーズでCF予算

第1回.お客様の要望
第2回.ゴールの形を決める
第3回.組織階層マスタ定義(その1)「集計組織」と「入力組織」
第4回. 組織階層マスタ定義(その2)予算組織の区分定義
第5回.コストセンターのプロフィットセンター化(その1)製造部門
第6回.コストセンターのプロフィットセンター化(その2)管理部門
   【論点】 社内サービス収益の決め方
   【考察】 残業削減との関係
第7回.組織変更の考察(その1)_下期期首より部門新設の場合 
第8回.組織変更の考察(その2)_下期期首より部門廃止の場合 
第9回 組織変更の考察(その3) 下期期首の事業範囲同一で
部門新設の場合
例:次期10月1日で営業第1課のB製品売上高部分が分離して
営業第3課になる場合

第10回 組織変更の考察(その4)
ケース4-1(事業範囲同一):単純並列型_部門統合
次期下期より、営業2課と営業3課を統合して新営業2課とする場合


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内容変更:https://1lejend.com/stepmail/edit.php?no=xxzzkh
配信停止:https://1lejend.com/stepmail/delf.php?no=101100

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―【発行者情報】――――――――――――――――――――――――――

 発行者 公認会計士 児玉 厚 
 運 営 株式会社スリー・シー・コンサルティング(http://3cc.co.jp)
連絡先 k.yosan.kaikei@3cc.co.jp
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【概要】
上場会社のメーカーの予算システム化の経験を参考に、
予算作成、予実管理、着地予想、月次CF予算・着地予想化について
解説・意見交換。
前提:財管不一致・二次フェーズでCF予算

第1回.お客様の要望
第2回.ゴールの形を決める
第3回.組織階層マスタ定義(その1)「集計組織」と「入力組織」
第4回. 組織階層マスタ定義(その2)予算組織の区分定義
第5回.コストセンターのプロフィットセンター化(その1)製造部門
第6回.コストセンターのプロフィットセンター化(その2)管理部門
   【論点】 社内サービス収益の決め方
   【考察】 残業削減との関係


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改訂増補「予算会計」(清文社)<共著>

-連結キャッシュ・フロー予算 の構築-
〈特徴〉
予算PL・BS・CF・資金計画の月次・部門別・予実管理・着地予想・
連結までのプロセス解説(数値連動)

はじめに
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20200710(金曜日)ブログ 予算会計を学ぶ 第2081回


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本日のINDEX
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1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント

2.編集後記


ほっと川柳

「 在宅や
   Entaで広がる
    新ネットワーク 」


昨日の東京の新規感染者が224人になったことは
ビックリだ。

もちろん検査数が増えている面はあると思うが。

私が代表を務める会社では在宅を原則としているが
これは一次的ではなく、原則になって継続運用に
なるのだろう。

4月から在宅勤務が始まり、3カ月が過ぎている。

・・・編集後記・・・

――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」
――――――――――――――――――――――――――――――――――


第3話(その58)IPOスケジュールと最初にやるべきことは?(その40)


(登場人物)

田辺社長(2代目)

鈴木 経理部長

高橋 経理課長

鬼塚さん(ベテラン経理)

見田さん(新人経理)

会計士 児玉



会計士児玉

「前回は帳票29『 営業マン別次年度売上計画表』を考察しましたね。

本日は帳票30『 営業部次年度月次受注計画書』 について見て行きましょう。」

「別紙帳票30をご覧ください。


帳票19の『当年度予算・実績差異分析表(2020.3)』、
帳票20の『次年度販売予算の課題一覧表(2020.3) 』
帳票21の『次年度営業部門予算編成方針(2020.4~2021.3) 』
帳票22の『次年度ルート別営業作業フローチャート 』
帳票23の『 次年度販売単価計画表』
帳票24 『営業マン別営業スキル主要指標推移・計画表』
帳票25『 営業マン別プロスペクト予定表』
帳票26『 営業マン別次年度繰越受注残高予定表』
帳票27『 営業マン別次年度行動計画表』
帳票28『 営業マン別次年度新規受注計画表』
帳票29『 営業マン別次年度計画売上計画表』を基礎として

帳票30『 営業部次年度月次受注計画書』を作成します。

帳票28『 営業マン別次年度新規受注計画表』を営業課単位で集計し、
さらに営業部単位で集計したものが帳票30『 営業部次年度月次受注計画書』に
なります。

具体的には下記内容を記入します。

イニシャル【直販】 新規受注
イニシャル【代理店】新規受注
導入設定 新規受注
初年度保守料 新規受注
について、下記の内容を記入する。

【新規受注高】
月初受注残高
月次新規受注高
月次受注消化高=売上高
月次受注キャンセル等
月末受注残高

【新規受注社数】
月初受注社数
月次新規受注社数
月次受注消化社数
月次受注キャンセル等社数
月末受注社数
平均受注単価

期首ユーザー更新保守料新規受注については
下記の内容を記入します。

【期首ユーザー社数増減】
月初未更新ユーザー社数
月次解約社数
月次更新ユーザー社数
月未更新ユーザー社数
解約率
【新規受注高】
月初受注残高
月次新規受注高
月次受注消化高=売上高
月次受注キャンセル等
月末受注残高
平均受注単価

最後に受注合計の下記内容を記入します。

【新規受注高】
月初受注残高
月次新規受注高
月次受注消化高=売上高
月次受注キャンセル等
月末受注残高

以下略

高橋 経理課長
「 営業部次年度受注計画書の作成おける
   チェックポイントは何になりますか?」

公認会計士 児玉

「 了解です。

次の点が重要と考えます。

1.当年度の着地予想の受注残高が正しく繰り越されているか?
2.新規受注高は具体的な営業マンのアクションプランに裏付けられているか?
3.営業部の予算編成方針との整合性が図られているか?
4.解約率をいかにゼロに近づけるかの具体的なアクションプランの裏付けがあるか?
5.新規受注高の水準が導入スタッフのキャパシティと整合しているか?

高橋 経理課長
「 良くわかりました。
  ありがとうございます。」

会計士 児玉

「それでは、今日はここまでにしましょう。」

予算会計メルマガ読者は
「営業部:販売計画PDCAサイクルフローチャート」~帳票30までの
EXCEL版のダウンロードが出来ます。


・・・つづく・・・


―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――


ほっと川柳

「 在宅や
   Entaで広がる
    新ネットワーク 」


昨日の東京の新規感染者が224人になったことは
ビックリだ。

もちろん検査数が増えている面はあると思うが。

私が代表を務める会社では在宅を原則としているが
これは一次的ではなく、原則になって継続運用に
なるのだろう。

4月から在宅勤務が始まり、3カ月が過ぎている。

いくつかマッチングサイトを始めているが
一番有効なのは「Enta」だ。

毎日、マッチング候補が10名案内される。

プロフィール・職歴等

興味あり・興味なしを選択する。

本業の合間の時間を使うので、
「興味あり」を押すのはかなり絞り込んでいる。


昨日も、上場会社の予算管理をしている
入社2年目の女性とZOOM面談した。

社長に進言するポジションなのだが
上手くできずに悩んでいるとのこと。

経営企画担当は経理や営業等を経験してから
配属されることが多い。そのベテランの方が
悩んでいる訳だから、入社2年目で悩むのは
当たり前だと思うとお伝えした。

その会社では、新人は経営企画を経験してから
色んな部署に配属されるとこと。

制度会計を経験せずに、いきなり管理会計の
予算管理を新人の登竜門にするというのは
かなり思い切った方針だなと感じた。

予実差異の原因を現場をまわってヒアリングすると
良いと思うよと助言させていただいた。

もうかれこれ、ZOOM面談は10名を超えている。

起業を目指す方やコンサルタントや金融機関関係者
や会計ベンダーなど、多岐にわたる。

ほとんどの方が20代で、若い方の悩みや考えている
ことを知ることができてきたことは大きい。

もし、このマッチングサイトを利用していなければ
こういった出会いはまずなかったと思う。

ZOOMのネットワークにより、新たなビジネス展開へと
発展してゆくのかも知れない。

よろしくお願いします。


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■□━【目 次】━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━□■
                               □
株式会社スリー・シー・コンサルティング主催
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開催のお知らせ
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株式会社スリー・シー・コンサルティングより「【基礎編】PL予算実務WEB
セミナー」及び「【応用編】CF予算実務WEBセミナー」の開催をご案内いた
します。

経営の本質は「お金」と「人」です。実績財務諸表のテーマは「お金の流
れを明確にするか」にありますが、予算財務諸表のテーマは「目標に向か
っていかに人を動かすか」にあります。

投資家の関心は「持続的成長するか否か」にあります。
その情報が「中期経営計画」です。
いくら利益が出ていても営業キャッシュ・フローがマイナスであれば、成
長分野へ継続的な投資が出来ず、中期経営目標が未達に終わります。
中期経営計画の合理性はキャッシュ・フロー計画によって担保されます。

また、コロナ感染拡大が多くの企業の資金繰り悪化を招いております。
すべての企業の経営者の最優先の経営課題は「着地予想キャッシュ・フロ
ー管理(決算予想)」になっています。

さらに、この点は「減損すべきか否か」の監査論点の回答にもなります。

本セミナーは、上記の課題への対応として用意しました。
ZOOMにて開催いたしますので、ぜひともご参加ください。



■開催日時:【基礎編】PL予算実務WEBセミナー
      2020年7月15日(水)15:00~17:00
           
【応用編】CF予算実務WEBセミナー
2020年7月22日(水)15:00~17:00

■定  員:各開催回とも50名

■対  象:IPO及び上場会社並びに非上場会社の経営企画担当者

■セミナー概要:
【基礎編】PL予算実務WEBセミナー
・中期経営計画、予算作成、予実管理及び着地予想の流れ
・制度会計と管理会計(予算会計)の違い
・業種別の売上高・売上原価のKPI による計画式の考察
・何故、予算の精度が向上しないのか?
・組織変更の考察
・財管不一致の場合の予実管理対応
・予算改善対応策のポイント 

【応用編】CF予算実務WEBセミナー

・予算会計学(予算仕訳→予算元帳→予算財務諸表)とは
・当期着地予想BS作成
・予算PL・BS・CF・資金計画の作成
・着地予想PL・BS・CF・資金計画の作成
・部門別管理可能CFの作成

■講  師:株式会社スリー・シー・コンサルティング
(TAKARA&COMPANY(旧:宝印刷)グループ)
  代表取締役 児玉 厚(公認会計士)

■申込方法:下記URLより、各開催回ごとに「申し込み」にアクセスし、
必要事項をご入力の上WEBにてお申し込みください。
セミナー当日、開始10分前にスリー・シー・コンサルティ
ングからセミナー受講招待メールが届きます。
メール内リンク先よりZOOM WEBセミナー受講画面にお進みください。
ZOOM参加時に、ご参加者様確認の為、氏名・メールアドレス・
会社名を入力していただきます。
ご参加者様でアンケートにご協力をいただいた方には、セミナー
の録画データ及びテキストデータを送らせていただきます。

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【お問い合わせ】
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【概要】
上場会社のメーカーの予算システム化の経験を参考に、
予算作成、予実管理、着地予想、月次CF予算・着地予想化について
解説・意見交換。
前提:財管不一致・二次フェーズでCF予算

第1回.お客様の要望
第2回.ゴールの形を決める
第3回.組織階層マスタ定義(その1)「集計組織」と「入力組織」
第4回. 組織階層マスタ定義(その2)予算組織の区分定義
第5回.コストセンターのプロフィットセンター化(その1)製造部門
第6回.コストセンターのプロフィットセンター化(その2)管理部門
   【論点】 社内サービス収益の決め方
   【考察】 残業削減との関係
第7回.組織変更の考察(その1)_下期期首より部門新設の場合 
第8回.組織変更の考察(その2)_下期期首より部門廃止の場合 

第9回 組織変更の考察(その3) 下期期首の事業範囲同一で
部門新設の場合
例:次期10月1日で営業第1課のB製品売上高部分が分離して
営業第3課になる場合

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改訂増補「予算会計」(清文社)<共著>

-連結キャッシュ・フロー予算 の構築-
〈特徴〉
予算PL・BS・CF・資金計画の月次・部門別・予実管理・着地予想・
連結までのプロセス解説(数値連動)

はじめに
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20200709(木曜日)ブログ 予算会計を学ぶ 第2080回


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本日のINDEX
━━…━━…━━…━━…━━…━━━━…━━…━━…━━…━━…━━

1.「木曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A:「予算会計学」
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  

ほっと川柳

「 CCC
キャッシュ・フローの
PDCA化 」


1999年に会社を設立する際に
社名をどうするか考えた。

名刺交換する際に
社名の由来が聞かれる様な
場面が良いかなと思いました。

「3つのCつて何ですか?」

そこで社名を
スリー・シー・コンサルティング
とした。


・・・編集後記につづく

――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「木曜日テーマ:予算実務Q&A:予算会計学NO.31-2」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

<予算会計学NO.31-2>
(コストセンターをプロフィットセンター化した場合の社内取引その2)

本日は「コストセンターをプロフィットセンター化した場合の社内取引」について
続編を考察しよう。

組織図を「売上予算―費用予算=利益予算」で目標管理する予算組織
「PC:プロフィットセンター」と
「費用予算」で目標管理する予算組織「CC:コストセンター」に分ける。

(例)
営業部:「PC:プロフィットセンター」
購買部:「CC:コストセンター」
管理部:「CC:コストセンター」

「CC:コストセンター」の費用予算は一定の基準で
「PC:プロフィットセンター」に配賦される。

前回、購買部を「CC:コストセンター」を
「PC:プロフィットセンター」に変更した。

今回は管理部も「CC:コストセンター」を
「PC:プロフィットセンター」に変更してみよう。

管理部は営業部及び購買部に社内売上高を計上することになる。

管理部         営業部

営業部15 社内サービス費15
/社内売上高15       / 管理部15

管理部         購買部

営業部10 社内サービス費10
/社内売上高10       / 管理部10



部門別予算損益計算書は下記の様になる。
部門別ROEも算出してみよう。


予算科目  営業部 購買部 管理部 全社調整 全 社
売上高    100 100
社内売上高      60   25   △85     0
売上高計   100 60 25 △85 100
売上原価       40 40
社内売上原価  60 △60 0
売上原価計   60 40 △60 40
粗利益     40 20 25 △25 60
販売費     8 8
管理費     7 6 22 35
社内
サービス費   15 10 △25 0
事業利益 10 4 3 0 17
法人税等    4 2 1 7
事業純利益   6 2 2 10
人員数     5   3 2 10
自己資本    63   37 25 125
(人員数割)
目標ROE 9.5% 5.4% 8.0% 8.0%



         ~つづく~


―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――

ほっと川柳

「 CCC
キャッシュ・フローの
PDCA化 」


1999年に会社を設立する際に
社名をどうするか考えた。

名刺交換する際に
社名の由来が聞かれる様な
場面が良いかなと思いました。

「3つのCつて何ですか?」

そこで社名を
スリー・シー・コンサルティング
とした。

3つのCを次の様に決めた。

小さな感動を生み出すための
3つのC

Creation(創造)

Confidence(信頼)

Consideration(思いやり)

略すると「CCC」となる。

でも、「CCC」には別の意味がある
らしい。

日経新聞は次の様に伝えている。

企業決算
資金繰りの悪化、コロナ前から 在庫負担重く
ニッポン株式会社 不振の断面(中)

「ニッポン株式会社」の時価総額の5割を占める製造業の資金繰りが悪化してい
る。仕入れ代金を支払ってから売上代金の回収までの期間を示す「キャッシュ・
コンバージョン・サイクル(CCC)」は、2020年1~3月期に79日と前年同期比7日
伸びた。要因は新型コロナウイルスによる経済収縮だけでない。コロナ前から在
庫負担が重く、資金繰りがじわじわと悪化していたのだ。

CCCは売上債権、棚卸し資産、買い入れ債務をそれぞれ売上高で割り回転日数を
算出。「売上債権回転日数+棚卸し資産回転日数―買い入れ債務回転日数」から
CCCを求める。日数が短いほど、売掛金や在庫を素早く現金化する一方で買掛金
の支払いが相対的に遅いことを意味し、営業活動のための資金が少なくて済む。
資金を設備投資や借入金返済などに機動的に融通しやすくなる。

「19年4~6月期から在庫削減に取り組んだが、改善に時間がかかってしまった」。
コマツの堀越健最高財務責任者(CFO)は述懐する。19年4~6月期のCCCは211日
と19年1~3月期から31日伸び、その後も200日超で高止まりする。米中貿易摩擦
による建機需要の減少にコロナ禍が加わり、在庫適正化が追いつかなかった。

製造業の四半期ベースのCCCは19年1~3月期までおおむね70日前後で推移してい
たが、19年4~6月期に79日に増えたのを機に、悪化傾向が強まった。ちょうど米
中貿易摩擦が激化した時期と重なる。米政府は19年5月、中国に対して「第3弾」
の制裁関税をさらに引き上げた。

もっとも、外部要因のせいばかりにはできない。CCCの構成要素で最も悪化した
のは、在庫を何日かけて販売するかを示す「棚卸し資産回転日数」だ。
19年4~6月期以降約5日伸びた。売上債権や買い入れ債務の現金化までの期間が
ほぼ横ばいなのと対照的だ。相手があり自由に取引条件を変えられない売掛金や
買掛金と違い、在庫は企業自らの意思決定や管理能力が反映されやすい。

ニコンのCCCは20年1~3月期に173日と前年同期から43日伸びた。
大型液晶パネル向け製造装置の比重が増したことで、在庫回転日数が
構造的に長くなっている。
新型コロナの影響で、装置の据え付け工事も思うように進まなかった。

コーセーは訪日客需要の取り込みを狙い在庫を厚くしていたが、19年10月の
消費増税で目算が狂った。日本人の消費意欲が想定より落ち込み、棚卸し資産
回転日数が19年10~12月期に前四半期比10日増加。訪日客急減も加わり
CCCが伸びた。

CCの悪化を受け、製造業のキャッシュフロー(現金収支)は伸び悩んだ。
営業キャッシュフローは16年4~9月期以降、減価償却費による改善効果が
支えとなって横ばい圏を維持しているが、それを除けば減少基調だ。
新型コロナの影響で本業の収入が低迷し手元資金が限られるなか、運転資本の
効率化による資金創出は急務だ。

不二製油グループ本社は21年3月期のCCCを104日と前期から9日短くする。
販売数量の予測精度を高めて生産の無駄を省く。原料の調達先を広げ調達リスクを
減らし、原料在庫も減らす。
今期の売上高予想3700億円に対し、CCCを1日短くすると約10億円の資金創出に
つながる。チョコレート用油脂関連など主力事業の設備投資に振り向ける狙いだ。

大和証券の橋本純一氏は「CCCが短い企業ほど中期的に株式リターンが市場平均
を上回りやすい」と指摘する。設備投資やM&A、研究開発などに活用できる資金
が増え、企業価値が高まりやすいという。世界経済の先行き不透明感が強いから
こそ、企業の自助努力の重みが増す。(以上)

CCCを短くするためには、全社員がCCCの短縮化を目指して行動する
仕組みが必要になる。

つまり、キャッシュ・フローの
PDCAを行う必要があるのではないだろうか。


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■□━【目 次】━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━□■
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株式会社スリー・シー・コンサルティングより「【基礎編】PL予算実務WEB
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経営の本質は「お金」と「人」です。実績財務諸表のテーマは「お金の流
れを明確にするか」にありますが、予算財務諸表のテーマは「目標に向か
っていかに人を動かすか」にあります。

投資家の関心は「持続的成長するか否か」にあります。
その情報が「中期経営計画」です。
いくら利益が出ていても営業キャッシュ・フローがマイナスであれば、成
長分野へ継続的な投資が出来ず、中期経営目標が未達に終わります。
中期経営計画の合理性はキャッシュ・フロー計画によって担保されます。

また、コロナ感染拡大が多くの企業の資金繰り悪化を招いております。
すべての企業の経営者の最優先の経営課題は「着地予想キャッシュ・フロ
ー管理(決算予想)」になっています。

さらに、この点は「減損すべきか否か」の監査論点の回答にもなります。

本セミナーは、上記の課題への対応として用意しました。
ZOOMにて開催いたしますので、ぜひともご参加ください。



■開催日時:【基礎編】PL予算実務WEBセミナー
      2020年7月15日(水)15:00~17:00
           
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■定  員:各開催回とも50名

■対  象:IPO及び上場会社並びに非上場会社の経営企画担当者

■セミナー概要:
【基礎編】PL予算実務WEBセミナー
・中期経営計画、予算作成、予実管理及び着地予想の流れ
・制度会計と管理会計(予算会計)の違い
・業種別の売上高・売上原価のKPI による計画式の考察
・何故、予算の精度が向上しないのか?
・組織変更の考察
・財管不一致の場合の予実管理対応
・予算改善対応策のポイント 

【応用編】CF予算実務WEBセミナー

・予算会計学(予算仕訳→予算元帳→予算財務諸表)とは
・当期着地予想BS作成
・予算PL・BS・CF・資金計画の作成
・着地予想PL・BS・CF・資金計画の作成
・部門別管理可能CFの作成

■講  師:株式会社スリー・シー・コンサルティング
(TAKARA&COMPANY(旧:宝印刷)グループ)
  代表取締役 児玉 厚(公認会計士)

■申込方法:下記URLより、各開催回ごとに「申し込み」にアクセスし、
必要事項をご入力の上WEBにてお申し込みください。
セミナー当日、開始10分前にスリー・シー・コンサルティ
ングからセミナー受講招待メールが届きます。
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【お問い合わせ】
 株式会社スリー・シー・コンサルティング(営業部 セミナー担当)
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予算会計を学ぶを開設しました。
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【概要】
上場会社のメーカーの予算システム化の経験を参考に、
予算作成、予実管理、着地予想、月次CF予算・着地予想化について
解説・意見交換。
前提:財管不一致・二次フェーズでCF予算

第1回.お客様の要望
第2回.ゴールの形を決める
第3回.組織階層マスタ定義(その1)「集計組織」と「入力組織」
第4回. 組織階層マスタ定義(その2)予算組織の区分定義
第5回.コストセンターのプロフィットセンター化(その1)製造部門
第6回.コストセンターのプロフィットセンター化(その2)管理部門
   【論点】 社内サービス収益の決め方
   【考察】 残業削減との関係
第7回.組織変更の考察(その1)_下期期首より部門新設の場合 
第8回.組織変更の考察(その2)_下期期首より部門廃止の場合 
第9回 組織変更の考察(その3) 下期期首の事業範囲同一で
部門新設の場合
例:次期10月1日で営業第1課のB製品売上高部分が分離して
営業第3課になる場合




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ブログ 予算会計を学ぶ  第2079回 「水曜日テーマ:業績予想修正一覧377」


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本日のINDEX
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1.本日のテーマ「業績予想修正一覧NO.377」

2.編集後記  

ほっと川柳

「 オンライン
診療普及
待ったなし 」

以前は米国のハーバード大学のトップクラスは
起業家になるが、日本の東大のトップクラスは
官僚を目指すと言われていた。

優秀な頭脳をもっと夢のある世界で
花咲かせれば良いのにな〜と思っていた。

・・・編集後記


――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「水曜日テーマ:業績予想修正一覧NO.377」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

「業績予想修正理由一覧NO.377」(累計3,770社)


1.情報通信業<東一>(6月決算)[取締役兼執行役員 経営企画本部長]

(通期業績予想修正)

・第3四半期までは好調なIT需要と当社の総合力アップにより、
順調に規模が拡大し利益が伸長したこと(+)

・第4四半期における新型コロナウイルスの影響

(1)ビジネスソリューション事業業務システム開発は、事業ポートフォリオの見直し
により、利益の改善が図られ、運用サポートは、積極的な顧客開拓により、規模が
拡大していること(+)

(2)エンべデッドソリューション事業 組込みシステム開発は、戦略的な車載関連への
シフトにより、規模が拡大し、利益が伸びていること(+)

(3)自社商品事業 xoBlos及びWebARGUSが順調な伸びを示していること(+)

(4)システム販売事業 軽減税率対応等により、順調な伸びを示していること(+)

上記より、売上高及び各利益上方修正。


2.非鉄金属<東一>(3月決算)[執行役員経営企画部長]

(通期業績予想修正)

<コメント>

売上高の上方修正の具体的な理由は明示されていない。

・主にダイカスト事業の北米セグメントにおいて、新型コロナウイルス感染症拡大に伴う一部
生産停止等の影響があった一方、日本セグメントにおける設備投資等の早期回収による
赤字幅圧縮に加え、アジアセグメントにおける決算期調整による費用の減少があったこと
により、前回発表予想を上回る見通しとなったこと(+)

上記より、営業利益及び経常利益上方修正。

・繰延税金資産の取崩しによる 法人税等調整額の計上を見込んでいること(-)

上記より、親会社株主に帰属する当期純利益下方修正。

親会社株主に帰属する当期純利益から親会社株主に帰属する当期純損失となる。


なお、2021 年3月期の業績予想につきましては、世界的な新型コロナウイルス感染症の
鎮静化の目途が立っておらず、各国政府の要請や顧客の稼働状況が不透明であることから、
現時点で合理的な算出が困難な状況であり、2020年6月17 日に予定している決算発表時点
においては、「未定」とさせていただく予定です。

3.その他製品<東一・名一>(10月決算)[常務取締役]

(通期業績予想修正)

・世界的な新型コロナウイルス感染拡大の影響より、景気の減速懸念が急速に高まり、
 その収束時期や影響の見通しは先行き不透明な状況であること(-)

・こうした経済状況の中、当社の家具・インテリア事業においては、各販売市場によっては
 影響を受けることが予想されており、特に宿泊市場・商環境市場においては、インバウンド
 需要や外出者の減少により、ホテルの新設やレジャー施設の開業等については、一部において
 延期や計画中止がみられること(-)

・医療・福祉市場においては、昨年より建設費の高騰等で建築着工が停滞しておりましたが、
 それも少しずつ増えており、比較的コロナウイルスの影響を受けにくい状況にあること(±)

・今後の各販売市場の影響は依然不透明な状況でありますが、現在の受注残高及び情報を基に
 計画を修正せざるを得ない状況であること(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。


4.建設業<東マ>(3月決算)[代表取締役社長]

(通期業績予想修正)

・地盤関連事業を主事業としているサムシングホールディングスグループの通期業績を
 連結したこと(+)

上記より、売上高上方修正。

・IT業界等の旺盛な人員受入れニーズを背景に人材派遣事業等が前期比増加し、予想を
 上回る見込みとなったこと(+)

・新型コロナウイルス感染症拡大防止に伴う政府の外出自粛要請による教育事業休止・
 営業活動自粛等により固定費負担等が増加(-)

・外国人材の派遣受け入れが停止となり、ITグローバル株式会社の収益が大幅に減少し
 たこと(-)

上記より、各利益下方修正。


5.電気機器<東二>(3月決算)[取締役常務執行役員管理本部長]

(通期業績予想修正)

・当第3四半期は、主力のモバイルネットワークソリューションにおいて、
 新型コロナウィルスの感染拡大の影響により海外における販売が予想を
 下回るものの、国内における5G 向け製品の販売が予想を大きく上回り
 堅調に推移したこと(+)

・採算面で寄与度の高いモバイルネットワークソリューションの国内向けの販売が
 増加したこと(+)

上記より、売上高及び各利益上方修正。


6.卸売業<東一>(10月決算)[専務取締役兼執行役員管理本長]

(第2Q業績予想修正)

・新型コロナウイルス感染症の拡大による景気の急速な悪化に伴い、銅価格の下落による
 販売価格の低下(-)

・民開設備投資向け電線の需要の減少(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。



(通期業績予想修正)

・当第2四半期累計期間(連結・個別)の業績が予想を下回ったこと(-)

・新型コロナウイルス感染症の収束時期の見通しが不透明であること(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。


7.電気機器<東一>(12月決算)[総務部長]

(第2Q業績予想修正)

・新型コロナウイルス感染症の拡大の影響により、世界経済は停滞し厳しい状況が
 続いており、企業活動が停滞し設備投資が抑制される中、当社計測器の需要にも大きな
 影響が出ていること(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。

(通期業績予想修正)

 新型コロナウイルス感染症拡大の影響が見通せない中、現時点で連結業績予想を合理的に
 算定することが困難であると判断し、2020 年12 月期の通期連結業績予想を未定とさせて
 いただくことといたしました。今後、合理的な算定が可能となった時点で速やかにお知らせ
 いたします。

8.サービス業<東マ>(7月決算)[財務経理本部長]

(通期業績予想修正)

・新型コロナウイルス感染症の感染拡大により、営業しておりましたスキー場を予定よりも
 早期クローズするなど、厳しい環境が続いていること(-)

・第3四半期連結累計期間までの業績は本日発表しました「2020年7月期 第3四半期決算短信」
 にありますとおり、売上高は前年同期比215百万円(同3.6%)、営業利益は77百万円(同7.1%)の
 減少に止まっていること(-)

・今後におきましては、新型コロナウイルス感染症の感染拡大は収束傾向にあるものの、
 先行きは未だ不透明な状況が続いており、このような中、同第4四半期連結会計期間に
 おいて当社運営施設の営業は再開しておりますが、外出の手控え等により来場者数は
 当初計画よりも減少して推移しており、この傾向が当会計年度末(2020年7月末)まで
 続くものとして想定した結果、売上高は当初計画を下回る見込みとなること(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。


9.食料品<東一>(4月決算)[管理本部長]

(通期業績予想修正)

・当第4四半期連結会計期間において、新型コロナウイルス感染症拡大による外出自粛等
 により個人消費に減少が見られ、また一部店舗休業等を受け営業自粛を余儀なくされた
 こと(-)

・米国連結子会社にかかるのれんを全額減損処理(特別損失)したこと(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。


10. 情報通信業<東マ>(7月決算)[取締役業務管理部長]

(通期業績予想修正)

・新型コロナウイルス感染症拡大による国内経済環境の著しい変化により、法人事業において、
 主な顧客であります国内法人企業の事業環境・事業計画に多大なる影響が生じ、令和2 年
7月期に計上予定であった国内法人企業向けシステム受託開発プロジェクトのうち複数の
プロジェクトについて売上が当初見込みと比べ減少する見通しとなったこと(-)

・コンシューマー事業において、新型コロナウイルス感染症拡大による国内環境の変化から、
当初見込みと比べ広告売上が大きく減少する見通しとなったこと(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。営業利益は営業損失になっている。


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下記より、3,770社の開示事例をダウンロードできます。


読取用EXCELファイル NO.1~NO.300


読取用EXCELファイル NO.300~NO.377

      ~つづく~

                     以 上

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2.「編集後記」

―――――――――――――――――――――――――――――――――――

ほっと川柳

「 オンライン
診療普及
待ったなし 」

以前は米国のハーバード大学のトップクラスは起業家になるが、
日本の東大のトップクラスは官僚を目指すと言われていた。

優秀な頭脳をもっと夢のある世界で
花咲かせれば良いのにな〜と思っていた。

東大生の優秀さは試験勉強の優秀さであって
柔軟な創造力や問題解決能力は持ち合わせていないと
揶揄するコメンテーターもいた。

でも、最近の東大は大きく変化している。

東大初のベンチャー企業が沢山生まれている
という。

今日の日経新聞にも紹介されている。

東大発スタートアップ(2) 医学部卒トップ、規制に挑む
オンライン診療 普及急げ


新型コロナウイルスの影響で急速に変化した業界にオンライン診療がある。これ
まで規制緩和が進まなかったが新型コロナを機に普及が急がれている。
その業界をけん引しているのが東京大学医学部卒の起業家たちだ。

「新型コロナに対処するためにもオンライン診療を広げなければ海外に後れをと
る」。医療スタートアップのMICIN(マイシン、東京・千代田)の原聖吾代表
(38)は3月、政府の規制改革推進会議の医療関連部会に招かれ、こう訴えた。


オンライン診療は医師がスマートフォンなどのビデオ通話で自宅にいる患者を診
察する。患者は薬も届けてもらえる。待ち時間や通院中の新型コロナへの感染リ
スクを抑えることができる。

政府は今春からオンライン診療を初診からほぼ全面解禁とした。マイシンでは医
療機関の利用が昨年末から2倍以上の4000施設に達した。5月の新規患者の登録数
は1月時点の10倍だ。

オンライン診療の普及には曲折があった。マイシンの設立は2015年、16年にオン
ライン診療システム「curon(クロン)」を発売した。当時は「発熱などの急性
期の患者には使えず診療報酬も対面と比べ半分程度」などの規制があり利用は全
医療機関の1%未満の状況が続いた。

もともと、原さんは起業家志望だったわけではない。「感染症や放射線治療など
先端医療に取り組む医師を目指していた」。卒業後は研修医として病院で働いた。

最初のきっかけは大学5年の時に学内で目にしたポスターだ。東大のプログラム
「アントレプレナー道場」の存在を知り1期生として参加した。

一方、当時は妊婦の死亡事故など「医療崩壊」が社会問題となっていた。過酷な
現場で優秀な先輩たちが長時間働く姿と崩壊とのギャップに「制度や仕組みの課
題があると考え始めた」(原さん)。制度を変える力となることでより多くの患
者を救う可能性にかけた。

原さんは政策提言を行うシンクタンクの日本医療政策機構(東京・千代田)に入っ
た。米スタンフォード大学にMBA留学後、マッキンゼー・アンド・カンパニーに
転じた。その経験はマイシンの立ち上げに生きた。医療は当局のさじ加減で市場
環境が変わる。「霞が関に働きかけるすべがあるか」「人脈があるか」は成果を
左右する。

政策コンサルタントの仕事を通じ、永田町や霞が関での人脈ができた。そのつて
を生かし、政治家や有力な厚生労働省幹部のもとに日参し、オンライン診療の必
要性や制度の問題性を説いた。

オンライン診療システムの提供企業はスタートアップが多い。09年創業のインテ
グリティ・ヘルスケア(東京・中央)や19年に上場したメドレーが主要な担い手
だ。いずれも東大医学部出身の医師が代表を務めている。

15年に東大医学部を卒業した阿部吉倫さん(30)も人工知能(AI)で医師の問診
作業を効率化するシステムのUbie(ユビー、東京・中央)を17年に立ち上げた。
「先輩たちの姿を見ていると医学部でも起業は身近な選択肢になっている」(阿
部さん)

東大のなかでも医学部は最難関。大学病院のヒエラルキーをのぼりつめることが
目標でもあった。今「白い巨塔」を飛び出ることは脱落ではない。規制だらけの
日本では「東大医学部出身の医師」だからこそ変えられる世界もある。

(新田栄作)

確かに、病院の待合室はまさに密の世界で
コロナのクラスターがいつ起きても不思議ではない。
患者も病院も不安と恐怖を抱えることになる。

オンライン診療の普及は不可欠になるだろう。

また、一人の医者が見られる患者数も
増える。歩けないお年寄りの診療も
可能になる。

問題は高齢者のITスキルをどう上げて
行くかだろう。

私の母は90歳で最近スマホやラインを
始めて、今はそれなりに使いこなしている。

家族やボランティアが支援して上げれば
決して不可能なことではないと思う。




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また、コロナ感染拡大が多くの企業の資金繰り悪化を招いております。
すべての企業の経営者の最優先の経営課題は「着地予想キャッシュ・フロ
ー管理(決算予想)」になっています。

さらに、この点は「減損すべきか否か」の監査論点の回答にもなります。

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・予算PL・BS・CF・資金計画の作成
・着地予想PL・BS・CF・資金計画の作成
・部門別管理可能CFの作成

■講  師:株式会社スリー・シー・コンサルティング
(TAKARA&COMPANY(旧:宝印刷)グループ)
  代表取締役 児玉 厚(公認会計士)

■申込方法:下記URLより、各開催回ごとに「申し込み」にアクセスし、
必要事項をご入力の上WEBにてお申し込みください。
セミナー当日、開始10分前にスリー・シー・コンサルティ
ングからセミナー受講招待メールが届きます。
メール内リンク先よりZOOM WEBセミナー受講画面にお進みください。
ZOOM参加時に、ご参加者様確認の為、氏名・メールアドレス・
会社名を入力していただきます。
ご参加者様でアンケートにご協力をいただいた方には、セミナー
の録画データ及びテキストデータを送らせていただきます。

▼詳細・お申し込みはこちらへ
https://www.3cc.co.jp/seminar/top.php

【お問い合わせ】
 株式会社スリー・シー・コンサルティング(営業部 セミナー担当)
 Mail:seminar@3cc.co.jp

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フェイスブックグループ
予算会計を学ぶを開設しました。
https://m.facebook.com/groups/1153036438382041?ref=bookmarks

【概要】
上場会社のメーカーの予算システム化の経験を参考に、
予算作成、予実管理、着地予想、月次CF予算・着地予想化について
解説・意見交換。
前提:財管不一致・二次フェーズでCF予算

第1回.お客様の要望
第2回.ゴールの形を決める
第3回.組織階層マスタ定義(その1)「集計組織」と「入力組織」
第4回. 組織階層マスタ定義(その2)予算組織の区分定義
第5回.コストセンターのプロフィットセンター化(その1)製造部門
第6回.コストセンターのプロフィットセンター化(その2)管理部門
   【論点】 社内サービス収益の決め方
   【考察】 残業削減との関係
第7回.組織変更の考察(その1)_下期期首より部門新設の場合 
第8回.組織変更の考察(その2)_下期期首より部門廃止の場合 
第9回 組織変更の考察(その3) 下期期首の事業範囲同一で
部門新設の場合
例:次期10月1日で営業第1課のB製品売上高部分が分離して
営業第3課になる場合


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改訂増補「予算会計」(清文社)<共著>

-連結キャッシュ・フロー予算 の構築-
〈特徴〉
予算PL・BS・CF・資金計画の月次・部門別・予実管理・着地予想・
連結までのプロセス解説(数値連動)

はじめに
https://www.3cc.co.jp/user/files/2015.12kaiteizouho.yosankaikei.hajimeni.pdf

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マイナスの評価コメントも読んでみて下さい。

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プロフィール

公認会計士・税理士 児玉厚

Author:公認会計士・税理士 児玉厚
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はじめまして、児玉厚と申します。

私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。


【自己紹介】
児 玉 厚(公認会計士・税理士)

<略歴> 

商社財務部の経理マン、
    監査法人の会計監査人、
         そして企業経営者に



昭和57年埼玉大学経済学部卒業。

神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は、(株)スリー
・シー・コンサルティング
 代表取締役。


「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
(開示決算自動化システム)」<特許取得>

どれかひとつの立場に偏らず、全てを歩んできたからこそ見出すことができた「本質」を、みなさんにお伝えし、共有し、新しい時代における経理部の形、会計の世界を創造したいと真剣に考えています。


<主要著書>
『会社法決算書完全作成ガイド』
『開示決算ガイドブック』
『企業予算編成マニュアル』(清文社)
『有価証券報告書完全作成ガイド』(清文社)
『予算会計』(清文社)
 NEW!『<改定増補>予算会計』(清文社)

お知らせ
▼連載のお知らせ(11/2~)
税務研究会の「経営財務」にて3週連載します
 『キャッシュ・フロー予算制度構築』
第1回 損益予算からキャッシュ・フロー予算へ
第2回 キャッシュ・フロー予算の理解
第3回 キャッシュ・フロー予算制度構築の実務的ポイント
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『<改定増補>予算会計』
キャッシュフロー予算作成プロセスの全体像が理解できる!
企業における目標管理の構築、実績の適正性を担保するために重要な財務諸表の作成手順を具体的に解説
新たに「応用編」を追加し、消費税率アップ等を織り込んだ最新版
 
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