「誰でも、早く、正確に」作成できる理論が整っていない予算編成。予算編成に携わる全ての人に対して、新たな予算財務諸表の作成理論を提示し、そしてみなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を試行錯誤しながら、創っていければと思っています。
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■ 児玉厚 公認会計士事務所 ■
ブログ ～予算会計を学ぶ～
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平成24年5月17日（木曜日）
● 本日の「ほっと川柳」へのプロローグ
1966年ベルリン・フィルハーモニー交響楽団の指揮者カラヤンが
二度目の来日をした。
当時、小学校３年生だった。
はじめてクラッシックを聞いた。
ベートーベン作曲交響曲第５「運命」だ。
意味はもちろんわからないが、その響きが何度となく頭の中を
かけめぐっていたように思う。
「大きくなったら、何になりたいの？」という大人からの質問
に対して、いつも「ノーアンサー」だった。
続きは編集後記にて、、、
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
● 本日の予算編成実務の考察
第142回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その９）
● 本日の「ほっと川柳」
● 新刊書籍「予算会計」（清文社）の御案内
● 「予算会計演習講座」のご案内
● 【メルマガ読者：予算編成実務をみんなで共有して行こう！】
● 関連メルマガ「開示会計を学ぶ」
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
● 本日の予算編成実務の考察
● 第142回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その9）
「企業予算編成マニュアル」＜共著＞（清文社）のP305の
第142回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その9）
について見てみよう。
注：現在、同書の在庫はありません。
このブログで内容を説明して行きます。
（12年前の出筆なので、多少アレンジします。）
（3） 次期キャッシュ・フロー計算書の作成
～つづく～
NO.10「営業外支出：その他営業外支出」欄の記入
(C/F 営業外支出
＜その他の営業外支出＞) 1,050千円…(74)→【９】
(B/S 未払費用増加) －千円…(75)
借方合計 1,050千円…(76)
／
(P/L その他営業外費用) 1,000千円…(77)
(B/Ｓ 前払費用増加) －千円…(78)
(消費税等内訳＜営業外費用＞) 50千円…(79)
貸方合計 1,050千円…(80)
[仕訳の意味]
：1.次期損益計算書のその他営業外費用（77）は、
原則として「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」を
構成するので、貸方へ記入する。
その他営業外費用の例：「＜投資不動産賃貸の為の広告宣伝費＞」
2. 当期実績予想：貸借対照表の前払費用（その他営業外費用）は、
当期に支払われ、次期にその他営業外費用に振替えられるので
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」に
除かれなければならない。…ｈ１
＜当期＞
(当期B/S 前払費用) ｈ１
／(当期B/Ｓ 現金・預金) h1
＜次期＞
(次期P/L その他営業外費用) ××
(仮払消費税等) ××
／ (当期B/S 前払費用) ｈ１
次期貸借対照表の前払費用は次期に支出されるので、
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」に
加算しなければならない。…H1
＜次期＞
(次期B/Ｓ 前払費用) H1
／（次期B/S 現金・預金） H1
従って、比較次期貸借対照表の前払費用増加
＝H１－ｈ１＝(78)は
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」を構成する
ので貸方へ記入する。
3．消費税等内訳表の営業外費用関係の「仮払消費税等」（79）は、
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」を構成するので、
貸方側に記入する。
(P/L その他営業外費用) ××
(仮払消費税等) (79) 50
／ (B/Ｓ 現金・預金) ××
3.「貸方」金額の合計値を計算・記入する。…(80)
4.組替仕訳の貸借一致の原則より、貸方合計金額(80)を
借方合計欄へ記入する。…(76)
5. 当期実績予想：貸借対照表の未払費用（その他営業外費用）は、
当期に未払で、次期に支払うので
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」に
加算されなければならない。…ｈ2
＜当期＞
(当期P/L その他営業外費用) ××
(仮払消費税等) ××
／(当期B/S 未払費用＜その他営業外費用＞) ｈ2
＜次期＞
(当期B/S 未払費用＜その他営業外費用＞) ｈ2
／ (現金・預金) ｈ2
次期貸借対照表の未払費用は未払なので。
その他営業外費用によって構成される
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」から
除かなければならない。…Ｈ２
＜次期＞
(次期Ｐ/Ｌ その他営業外費用) Ｈ２
／(次期Ｂ/Ｓ 未払費用) Ｈ２
従って、比較次期貸借対照表の未払費用増加
＝Ｈ２－ｈ２＝(75)は
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」
から除くので、借方側に記入する。
6.借方合計が(76)になるように、
「C/F その他営業外支出」を逆算計算して
記入する。…(74)＝【９】
【９】の金額を「次期キャッシュ・フロー計算書」の
「営業活動に関するキャッシュ・フロー」の
「その他営業外支出」科目欄へ記入する。
「支出科目」なので、符号「△」をつけて記入する。
～つづく～
[コメント]
(1) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の意味を深く
理解する。
(2) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の各科目金額が
どの予算資料から導かれているかを理解する。
(3) 次期キャッシュ・フロー科目の金額は、貸借合計差額より算出する。
(4)「その他営業外支出」の金額はどんな要素によって
変化するかを理解する。
(5)「仮払消費税等」はその他営業外費用のうち、課税対象の金額×
消費税等率の計算結果を記入する。
● 本日の「ほっと川柳」
1966年ベルリン・フィルハーモニー交響楽団の指揮者カラヤンが
二度目の来日をした。
当時、小学校３年生だった。
はじめてクラッシックを聞いた。
ベートーベン作曲交響曲第５「運命」だ。
意味はもちろんわからないが、その響きが何度となく頭の中を
かけめぐっていたように思う。
「大きくなったら、何になりたいの？」という大人からの質問
に対して、いつも「ノーアンサー」だった。
小学校から自宅への帰り道、「右側を歩くべきか」「左側を歩くべきか」、
「それによって何か運命が変わるのか」など取りとめのないことを空想
していた。
「人と人が偶然に街中で出くわすことがある。ということは、１分前に通り
過ぎるとか１ブロック先を歩いているというニアミスは無限に起きているの
ということなのだろうか？」などと考えていた時期もあった。
高校時代には、「何故、大学に行くのか？目的もないのに行っても仕方が
ないんじゃないか？」とも思っていた。
中学・高校時代と、親や先生という権威に反発していた。
授業をサボって雀荘通いもしていた。
でも、自分の人生の目的はわからなかった。
将来の目的はなかったが、組織や権威に縛られず、「自由」に生きて
行きたいとは思っていた。
海外に出る為に鉄鋼商社の貿易を志望したが、経理に配属された。
会社とケンカして飛び出したが、年齢制限で再就職が困難となり、
会計士試験を受けた。
監査法人に入り、監査の傍ら、開示業務ソフトを開発・販売し、
社会的責任上、起業せざるを得ないことになり、裸同然で会社を
起こした。
資金繰りなどに追われ、周りの人に助けられ、12年が経過した。
今でも社員が30名以上いる。
あれほど「人の上には立ちたくない」と思っていたのに
経営者という立場になっている。
よく「人生設計」というが、
私の人生は「ノープラン」であり、
「すごろくを振って、出た目の通り進む『すごろく人生』」の
ような気がする。
でも、振り替えると、
「不思議に面白い、繋がった道に見えるから不思議だ」
と個人的には思う。
結局のところ、
「神様が与えた運命に従って、与えられた役を自分らしく演じて行くこと
が人生なのかな」
と思う。
＜本日のほっと川柳＞
「 運命に 背中押されて 道できる 」
【新刊書籍のご案内】
予算キャッシュ・フロー計算書の作成過程を演習形式で解説した
新刊書籍が３月30日に出版されました。
「予算会計」（清文社）
（サブタイトル）
「将来キャッシュ・フロー経営を可能にする 財務諸表 作成マニュアル」
著者
公認会計士・税理士 児玉 厚
公認会計士・税理士 海崎雅子
価額：2,520円（税込）
割引購入のご案内やご質問への対応等を行って行きます。
「予算会計」（清文社）の「はじめに」抜粋
http://yosankaikei.otoku21.info/2012.3yosankaikei.hajimeni.seibunsya.pdf
↓
＜上場会社のCFOの方からのコメント例＞
お言葉で１００％同感、心に刺さりました。
１ 経理に本当に求められるのは「問題解決能力・判断力」
２ 経営者は「過去」ではなく、９９％「将来」の方向を向いている。
（中堅以降の「経理屋」さんは、「過去」の正確な記帳・処理
だけの呪縛から、的確に「将来」を考える割合の多さが能力の差）
３ 「経営者」「経理」「会計専門家」の「夢のトライアングル」
メルマガで割引購入のご案内やご質問への対応・演習講座予定。
http://yosankaikei.blog.fc2.com/
【予算会計演習講座のご案内】
上記の「予算会計」（清文社）＜共著＞についての
予算会計演習講座を実施します。
＜活用例＞
ケース１：演習テキストが電子データが配布されるので、
反復して、予算編成プロセスを体系的に理解できる。
ケース２：参加者が講師となり、社内予算教育へ活用する。
ケース３：参加者が講師となり、クライアント向けに
「予算会計演習講座」を実施する。
是非、ご参加してみて下さい。
★「予算会計演習講座」（予算キャッシュ・フロー作成演習）のお申込み↓★
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講師 公認会計士 児玉 厚
日時 平成24年６月23日（土） 10時～18時
定員 20名 場所 東京都港区
早期申込割引制度有
「電子演習テキスト」送付予定。
【メルマガ読者：予算編成実務をみんなで共有して行こう！】
「他社は予算編成実務のこんな問題をどう対応しているのか？」
「これからの予算編成実務はどうあるべきか」を
メルマガ読者の皆さんと一緒に考えて行きたいと考えております。
１．「予算編成・予算管理実務において、皆様の会社が悩んでいる
点はどのような点ですか？」
是非、メール等でご連絡いただければ幸いです。
皆様のご協力も得て、できるだけ実践的なご回答をさせて
いただきたいと思っています。
２．直接お会いして、貴社の予算編成実務についてご相談されても
結構です。（無償）
３．予算会計演習講座のご参加者および上記１と２の読者様
（以下、Ｂusiness Ｂudget Ｂrain 「３Ｂメンバー」という）を
対象に少人数の意見交換会兼飲み会を定期的に実施して行きたいと
考えております。
また、３Ｂメンバー間では、守秘義務に反しない範囲において、
定期的に「予算編成実務の実践分析情報」をフィードバックして
行きます。
ご多忙とは存じますが、高い見地よりお付き合いいただければ
幸いです。
＜少人数の予算編成実務意見交換会へ参加にご関心のある方＞
皆さんにとってできるだけ有効な意見交換会を個別に、地域別に
アレンジして行きたいと思いますので、関心のある方は下記の
旨のメールをいただけると幸いです。
（例）
１．（参加の旨） ：参加したい
２．(会社・所属) ：アパレル上場会社・経理部 課長
３．（年代） ：40代
４．（お住まいの地域） ：大阪
５．（意見交換したい点）：予算編成実務の各社の課題など
すでに、ご希望のメールをいただいている方は結構です。
【関連お勧めメルマガ】
● メルマガ「開示会計を学ぶ」
「有価証券報告書完全作成ガイド」（清文社）より、
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24.5.10 第18回 有価証券報告書作成演習問題
「セグメント情報の作成演習」
参考文献：「有価証券報告書完全作成ガイド」（清文社）
【今回の演習作成の目的】
１．「セグメント情報注記」の作成手順を理解する。
２．セグメントに関する「業績等の概要」「生産、受注及び
販売の状況」及び「財政状態、経営成績及びキャッシュ・
フローの状況の分析」の作成手順を理解する。
＜初級編、中級編、上級編＞
下記よりダウンロードして下さい。
問題編
「問題編のＵＲＬ」
http://yosankaikei.otoku21.info/12.05.10mondai.text18.kaijikaikei.pdf
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最後までお読みいただきありがとうございました。
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平成24年5月17日（木曜日）
● 本日の「ほっと川柳」へのプロローグ
1966年ベルリン・フィルハーモニー交響楽団の指揮者カラヤンが
二度目の来日をした。
当時、小学校３年生だった。
はじめてクラッシックを聞いた。
ベートーベン作曲交響曲第５「運命」だ。
意味はもちろんわからないが、その響きが何度となく頭の中を
かけめぐっていたように思う。
「大きくなったら、何になりたいの？」という大人からの質問
に対して、いつも「ノーアンサー」だった。
続きは編集後記にて、、、
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
● 本日の予算編成実務の考察
第142回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その９）
● 本日の「ほっと川柳」
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● 関連メルマガ「開示会計を学ぶ」
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● 本日の予算編成実務の考察
● 第142回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その9）
「企業予算編成マニュアル」＜共著＞（清文社）のP305の
第142回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その9）
について見てみよう。
注：現在、同書の在庫はありません。
このブログで内容を説明して行きます。
（12年前の出筆なので、多少アレンジします。）
（3） 次期キャッシュ・フロー計算書の作成
～つづく～
NO.10「営業外支出：その他営業外支出」欄の記入
(C/F 営業外支出
＜その他の営業外支出＞) 1,050千円…(74)→【９】
(B/S 未払費用増加) －千円…(75)
借方合計 1,050千円…(76)
／
(P/L その他営業外費用) 1,000千円…(77)
(B/Ｓ 前払費用増加) －千円…(78)
(消費税等内訳＜営業外費用＞) 50千円…(79)
貸方合計 1,050千円…(80)
[仕訳の意味]
：1.次期損益計算書のその他営業外費用（77）は、
原則として「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」を
構成するので、貸方へ記入する。
その他営業外費用の例：「＜投資不動産賃貸の為の広告宣伝費＞」
2. 当期実績予想：貸借対照表の前払費用（その他営業外費用）は、
当期に支払われ、次期にその他営業外費用に振替えられるので
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」に
除かれなければならない。…ｈ１
＜当期＞
(当期B/S 前払費用) ｈ１
／(当期B/Ｓ 現金・預金) h1
＜次期＞
(次期P/L その他営業外費用) ××
(仮払消費税等) ××
／ (当期B/S 前払費用) ｈ１
次期貸借対照表の前払費用は次期に支出されるので、
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」に
加算しなければならない。…H1
＜次期＞
(次期B/Ｓ 前払費用) H1
／（次期B/S 現金・預金） H1
従って、比較次期貸借対照表の前払費用増加
＝H１－ｈ１＝(78)は
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」を構成する
ので貸方へ記入する。
3．消費税等内訳表の営業外費用関係の「仮払消費税等」（79）は、
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」を構成するので、
貸方側に記入する。
(P/L その他営業外費用) ××
(仮払消費税等) (79) 50
／ (B/Ｓ 現金・預金) ××
3.「貸方」金額の合計値を計算・記入する。…(80)
4.組替仕訳の貸借一致の原則より、貸方合計金額(80)を
借方合計欄へ記入する。…(76)
5. 当期実績予想：貸借対照表の未払費用（その他営業外費用）は、
当期に未払で、次期に支払うので
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」に
加算されなければならない。…ｈ2
＜当期＞
(当期P/L その他営業外費用) ××
(仮払消費税等) ××
／(当期B/S 未払費用＜その他営業外費用＞) ｈ2
＜次期＞
(当期B/S 未払費用＜その他営業外費用＞) ｈ2
／ (現金・預金) ｈ2
次期貸借対照表の未払費用は未払なので。
その他営業外費用によって構成される
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」から
除かなければならない。…Ｈ２
＜次期＞
(次期Ｐ/Ｌ その他営業外費用) Ｈ２
／(次期Ｂ/Ｓ 未払費用) Ｈ２
従って、比較次期貸借対照表の未払費用増加
＝Ｈ２－ｈ２＝(75)は
「C/F その他営業外支出…(74)→【９】」
から除くので、借方側に記入する。
6.借方合計が(76)になるように、
「C/F その他営業外支出」を逆算計算して
記入する。…(74)＝【９】
【９】の金額を「次期キャッシュ・フロー計算書」の
「営業活動に関するキャッシュ・フロー」の
「その他営業外支出」科目欄へ記入する。
「支出科目」なので、符号「△」をつけて記入する。
～つづく～
[コメント]
(1) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の意味を深く
理解する。
(2) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の各科目金額が
どの予算資料から導かれているかを理解する。
(3) 次期キャッシュ・フロー科目の金額は、貸借合計差額より算出する。
(4)「その他営業外支出」の金額はどんな要素によって
変化するかを理解する。
(5)「仮払消費税等」はその他営業外費用のうち、課税対象の金額×
消費税等率の計算結果を記入する。
● 本日の「ほっと川柳」
1966年ベルリン・フィルハーモニー交響楽団の指揮者カラヤンが
二度目の来日をした。
当時、小学校３年生だった。
はじめてクラッシックを聞いた。
ベートーベン作曲交響曲第５「運命」だ。
意味はもちろんわからないが、その響きが何度となく頭の中を
かけめぐっていたように思う。
「大きくなったら、何になりたいの？」という大人からの質問
に対して、いつも「ノーアンサー」だった。
小学校から自宅への帰り道、「右側を歩くべきか」「左側を歩くべきか」、
「それによって何か運命が変わるのか」など取りとめのないことを空想
していた。
「人と人が偶然に街中で出くわすことがある。ということは、１分前に通り
過ぎるとか１ブロック先を歩いているというニアミスは無限に起きているの
ということなのだろうか？」などと考えていた時期もあった。
高校時代には、「何故、大学に行くのか？目的もないのに行っても仕方が
ないんじゃないか？」とも思っていた。
中学・高校時代と、親や先生という権威に反発していた。
授業をサボって雀荘通いもしていた。
でも、自分の人生の目的はわからなかった。
将来の目的はなかったが、組織や権威に縛られず、「自由」に生きて
行きたいとは思っていた。
海外に出る為に鉄鋼商社の貿易を志望したが、経理に配属された。
会社とケンカして飛び出したが、年齢制限で再就職が困難となり、
会計士試験を受けた。
監査法人に入り、監査の傍ら、開示業務ソフトを開発・販売し、
社会的責任上、起業せざるを得ないことになり、裸同然で会社を
起こした。
資金繰りなどに追われ、周りの人に助けられ、12年が経過した。
今でも社員が30名以上いる。
あれほど「人の上には立ちたくない」と思っていたのに
経営者という立場になっている。
よく「人生設計」というが、
私の人生は「ノープラン」であり、
「すごろくを振って、出た目の通り進む『すごろく人生』」の
ような気がする。
でも、振り替えると、
「不思議に面白い、繋がった道に見えるから不思議だ」
と個人的には思う。
結局のところ、
「神様が与えた運命に従って、与えられた役を自分らしく演じて行くこと
が人生なのかな」
と思う。
＜本日のほっと川柳＞
「 運命に 背中押されて 道できる 」
【新刊書籍のご案内】
予算キャッシュ・フロー計算書の作成過程を演習形式で解説した
新刊書籍が３月30日に出版されました。
「予算会計」（清文社）
（サブタイトル）
「将来キャッシュ・フロー経営を可能にする 財務諸表 作成マニュアル」
著者
公認会計士・税理士 児玉 厚
公認会計士・税理士 海崎雅子
価額：2,520円（税込）
割引購入のご案内やご質問への対応等を行って行きます。
「予算会計」（清文社）の「はじめに」抜粋
http://yosankaikei.otoku21.info/2012.3yosankaikei.hajimeni.seibunsya.pdf
↓
＜上場会社のCFOの方からのコメント例＞
お言葉で１００％同感、心に刺さりました。
１ 経理に本当に求められるのは「問題解決能力・判断力」
２ 経営者は「過去」ではなく、９９％「将来」の方向を向いている。
（中堅以降の「経理屋」さんは、「過去」の正確な記帳・処理
だけの呪縛から、的確に「将来」を考える割合の多さが能力の差）
３ 「経営者」「経理」「会計専門家」の「夢のトライアングル」
メルマガで割引購入のご案内やご質問への対応・演習講座予定。
http://yosankaikei.blog.fc2.com/
【予算会計演習講座のご案内】
上記の「予算会計」（清文社）＜共著＞についての
予算会計演習講座を実施します。
＜活用例＞
ケース１：演習テキストが電子データが配布されるので、
反復して、予算編成プロセスを体系的に理解できる。
ケース２：参加者が講師となり、社内予算教育へ活用する。
ケース３：参加者が講師となり、クライアント向けに
「予算会計演習講座」を実施する。
是非、ご参加してみて下さい。
★「予算会計演習講座」（予算キャッシュ・フロー作成演習）のお申込み↓★
http://yosankaikei.otoku21.info/
講師 公認会計士 児玉 厚
日時 平成24年６月23日（土） 10時～18時
定員 20名 場所 東京都港区
早期申込割引制度有
「電子演習テキスト」送付予定。
【メルマガ読者：予算編成実務をみんなで共有して行こう！】
「他社は予算編成実務のこんな問題をどう対応しているのか？」
「これからの予算編成実務はどうあるべきか」を
メルマガ読者の皆さんと一緒に考えて行きたいと考えております。
１．「予算編成・予算管理実務において、皆様の会社が悩んでいる
点はどのような点ですか？」
是非、メール等でご連絡いただければ幸いです。
皆様のご協力も得て、できるだけ実践的なご回答をさせて
いただきたいと思っています。
２．直接お会いして、貴社の予算編成実務についてご相談されても
結構です。（無償）
３．予算会計演習講座のご参加者および上記１と２の読者様
（以下、Ｂusiness Ｂudget Ｂrain 「３Ｂメンバー」という）を
対象に少人数の意見交換会兼飲み会を定期的に実施して行きたいと
考えております。
また、３Ｂメンバー間では、守秘義務に反しない範囲において、
定期的に「予算編成実務の実践分析情報」をフィードバックして
行きます。
ご多忙とは存じますが、高い見地よりお付き合いいただければ
幸いです。
＜少人数の予算編成実務意見交換会へ参加にご関心のある方＞
皆さんにとってできるだけ有効な意見交換会を個別に、地域別に
アレンジして行きたいと思いますので、関心のある方は下記の
旨のメールをいただけると幸いです。
（例）
１．（参加の旨） ：参加したい
２．(会社・所属) ：アパレル上場会社・経理部 課長
３．（年代） ：40代
４．（お住まいの地域） ：大阪
５．（意見交換したい点）：予算編成実務の各社の課題など
すでに、ご希望のメールをいただいている方は結構です。
【関連お勧めメルマガ】
● メルマガ「開示会計を学ぶ」
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公正な開示実務教育を一緒に創って行きます。
開示川柳も掲載します。
よろしかったら、是非、メルマガ登録して下さい。
メルマガ「開示会計を学ぶ」
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＜例＞
24.5.10 第18回 有価証券報告書作成演習問題
「セグメント情報の作成演習」
参考文献：「有価証券報告書完全作成ガイド」（清文社）
【今回の演習作成の目的】
１．「セグメント情報注記」の作成手順を理解する。
２．セグメントに関する「業績等の概要」「生産、受注及び
販売の状況」及び「財政状態、経営成績及びキャッシュ・
フローの状況の分析」の作成手順を理解する。
＜初級編、中級編、上級編＞
下記よりダウンロードして下さい。
問題編
「問題編のＵＲＬ」
http://yosankaikei.otoku21.info/12.05.10mondai.text18.kaijikaikei.pdf
メルマガで解答編は配信・ご質問等受付。
「開示会計を学ぶ」
http://kaijikaikei.seesaa.net/
最後までお読みいただきありがとうございました。
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■ 児玉厚 公認会計士事務所 ■
ブログ ～予算会計を学ぶ～
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平成24年5月16日（水曜日）
● 本日の「ほっと川柳」へのプロローグ
ソニーとパナソニックが有機ＥＬテレビ量産技術開発において
提携交渉をしているというニュースが報じられた。
先行するサムソン電子やＬＧ電子の韓国勢への対抗を図ろうと
している。
「物づくりのビジネス展開が本当に難しい時代になったのだな」
と感じる。
先日フェイスブックで知り合った会計士の方とその方の紹介で
経済産業省の方とランチミーティングをした。
上場会社の数が減っている。
これは産業の子供が生まれてこないことを意味する。
日本の「産業の少子化対策」が必要だ。
続きは編集後記にて、、、
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
● 本日の予算編成実務の考察
第141回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その８）
● 本日の「ほっと川柳」
● 新刊書籍「予算会計」（清文社）の御案内
● 「予算会計演習講座」のご案内
● 【メルマガ読者：予算編成実務をみんなで共有して行こう！】
● 関連メルマガ「開示会計を学ぶ」
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
● 本日の予算編成実務の考察
● 第141回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その８）
「企業予算編成マニュアル」＜共著＞（清文社）のP305の
第141回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その８）
について見てみよう。
注：現在、同書の在庫はありません。
このブログで内容を説明して行きます。
（12年前の出筆なので、多少アレンジします。）
（3） 次期キャッシュ・フロー計算書の作成
～つづく～
NO.8「営業外収入：その他営業外収入」欄の記入
(P/L その他営業外収益) 2,000千円…(68)
(消費税等内訳＜営業外収益＞) 100千円…(69)
借方合計 2,000千円…(70)
／
(C/F 営業外収入
＜その他の営業外収入＞) 2,100千円…(71)→【７】
(B/S 未収金増加) －千円…(72)
貸方合計 2,100千円…(73)
[仕訳の意味]
：1.次期損益計算書のその他営業外収益（68）は、
原則として「C/F その他営業外収入…(71)→【７】」を
構成するので、借方へ記入する。
その他営業外収益の例：「雑益＜駐車場賃貸料＞」
２．消費税等内訳表の営業外収益関係の「仮受消費税等」（69）は、
「C/F その他営業外収入…(71)→【７】」を構成するので、
借方側に記入する。
(B/Ｓ 現金・預金) 2,100
／(P/L その他営業外収益) (68)2,000
(仮受消費税等) (69) 100
3.「借方」金額の合計値を計算・記入する。…(70)
4.組替仕訳の貸借一致の原則より、借方合計金額(70)を
貸方合計欄へ記入する。…(73)
5. 当期実績予想：貸借対照表の未収入金（その他営業外収益）は、
当期に未収で、次期に入金するので
「C/F その他営業外収入…(71)→【７】」に
加算しなければならない。…ｇ１
＜当期＞
(当期B/S 未収金) ｇ１
／(当期P/L その他営業外収益) ××
(仮受消費税等＜その他営業外収益＞) ××
＜次期＞
(現金及び預金) ｇ１
／ (未収金) ｇ１
次期貸借対照表の未収金は未収なので。
その他営業外収益によって構成される
「C/F その他営業外収入…(71)→【７】」から
除かなければならない。…Ｇ１
＜次期＞
(次期Ｂ/Ｓ 未収金) Ｇ１
／(次期P/L その他営業外収益) Ｇ1
従って、比較次期貸借対照表の未収入金増加
＝Ｇ１－ｇ１＝(72)は
「C/F その他営業外収入…(71)→【７】」
から除くので、貸方側に記入する。
6.貸方合計が(73)になるように、
「C/F その他営業外収入」を逆算計算して
記入する。…(71)＝【７】
【７】の金額を「次期キャッシュ・フロー計算書」の
「営業活動に関するキャッシュ・フロー」の
「その他営業外収入」科目欄へ記入する。
「収入科目」なので、符号をつけないでそのまま記入する。
～つづく～
[コメント]
(1) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の意味を深く
理解する。
(2) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の各科目金額が
どの予算資料から導かれているかを理解する。
(3) 次期キャッシュ・フロー科目の金額は、貸借合計差額より算出する。
(4)「その他営業外収入」の金額はどんな要素によって
変化するかを理解する。
(5)「仮受消費税等」はその他営業外収益のうち、課税対象の金額×
消費税等率の計算結果を記入する。
● 本日の「ほっと川柳」
ソニーとパナソニックが有機ＥＬテレビ量産技術開発において
提携交渉をしているというニュースが報じられた。
先行するサムソン電子やＬＧ電子の韓国勢への対抗を図ろうと
している。
「物づくりのビジネス展開が本当に難しい時代になったのだな」
と感じる。
先日フェイスブックで知り合った会計士の方とその方の紹介で
経済産業省の方とランチミーティングをした。
上場会社の数が減っている。
これは産業の子供が生まれてこないことを意味する。
日本の「産業の少子化対策」が必要だ。
多くのベンチャー企業の若い経営者との人脈を構築し、
成長の為に上場企業とのビジネスマッチングを大規模に行っている
という。
上場企業も今後どう事業成長させるかという点に深く悩んでおり、
新たなビジネスとの出会いを求めているという。
会計士の枠を超えたダイナミックな行動力と志には舌を巻く。
でも、単に上場会社のＭ＆Ａ対象になるだけだとするなら、
上場会社数は増えない訳であり、産業の少子化対策にはならない。
「ベンチャー企業の良さを失わない」ことが大事だと思う。
７・８年ほど前、大手自動車会社の秘書室長をしていた方に
私が起業した会社の法定開示書類自動作成システムの販売を
お手伝いいただいた時期があった。
「今度、出身母体の経理部長さんをご紹介してくれませんか？」
と言うと、「児玉さん。意思決定権者は経理部長じゃないんです。
おそらく30代の係長か課長だと思います。」との返答。
「意外」だった。
でも、その後も上場会社の経理の方とお話していると、
「現場の若いスタッフが仕事しやすい様に意思決定をしている」
ケースが多い。
「やみくもにトップダウンで意思決定すると、経理現場からの
反発を生み、かえって非効率な状況になる」という問題の反省も
あるのかも知れない。
つまり、実質的意思決定権者は「現場のスタッフ（個人）」に
なって来ているのだ。
「Ｂ ｔｏ Ｂ」のビジネスであっても、実質は「Ｂ ｔｏ Ｃ」
に変化してきている。
個人の評価がインターネット等の口コミで「良い評判」も
「悪い評判」も広がって行くのだと思う。
ベンチャー企業には、実績とお金がない。
でも、「情熱と知恵と創造力」そして「ＩＴネットワーク」がある。
実質的な意思決定権者である個人の「心」をつかみ、
「応援団に変えて行く」ことにより、
「生きたマーケティング情報を仕入れ、安定的な売上に繋げる」ことが
できるのではないだろうか。
若いベンチャー企業がどんどん成長し、上場し、世界に羽ばたいて
ほしい。
子供が生まれると、理屈では説明できないが、家族は明るくなるし、
笑顔になる。
若いベンチャー企業の誕生と成長により、
日本がもっと夢のある国になって、みんなが笑顔になるように
なってもらいたいと思う。
＜ほっと川柳＞
「 ＢｔｏＢ でも本当は ＢｔｏＣ 」
【新刊書籍のご案内】
予算キャッシュ・フロー計算書の作成過程を演習形式で解説した
新刊書籍が３月30日に出版されました。
「予算会計」（清文社）
（サブタイトル）
「将来キャッシュ・フロー経営を可能にする 財務諸表 作成マニュアル」
著者
公認会計士・税理士 児玉 厚
公認会計士・税理士 海崎雅子
価額：2,520円（税込）
割引購入のご案内やご質問への対応等を行って行きます。
「予算会計」（清文社）の「はじめに」抜粋
http://yosankaikei.otoku21.info/2012.3yosankaikei.hajimeni.seibunsya.pdf
↓
＜上場会社のCFOの方からのコメント例＞
お言葉で１００％同感、心に刺さりました。
１ 経理に本当に求められるのは「問題解決能力・判断力」
２ 経営者は「過去」ではなく、９９％「将来」の方向を向いている。
（中堅以降の「経理屋」さんは、「過去」の正確な記帳・処理
だけの呪縛から、的確に「将来」を考える割合の多さが能力の差）
３ 「経営者」「経理」「会計専門家」の「夢のトライアングル」
メルマガで割引購入のご案内やご質問への対応・演習講座予定。
http://yosankaikei.blog.fc2.com/
【予算会計演習講座のご案内】
上記の「予算会計」（清文社）＜共著＞についての
予算会計演習講座を実施します。
＜活用例＞
ケース１：演習テキストが電子データが配布されるので、
反復して、予算編成プロセスを体系的に理解できる。
ケース２：参加者が講師となり、社内予算教育へ活用する。
ケース３：参加者が講師となり、クライアント向けに
「予算会計演習講座」を実施する。
是非、ご参加してみて下さい。
★「予算会計演習講座」（予算キャッシュ・フロー作成演習）のお申込み↓★
http://yosankaikei.otoku21.info/
講師 公認会計士 児玉 厚
日時 平成24年６月23日（土） 10時～18時
定員 20名 場所 東京都港区
早期申込割引制度有
「電子演習テキスト」送付予定。
【メルマガ読者：予算編成実務をみんなで共有して行こう！】
「他社は予算編成実務のこんな問題をどう対応しているのか？」
「これからの予算編成実務はどうあるべきか」を
メルマガ読者の皆さんと一緒に考えて行きたいと考えております。
１．「予算編成・予算管理実務において、皆様の会社が悩んでいる
点はどのような点ですか？」
是非、メール等でご連絡いただければ幸いです。
皆様のご協力も得て、できるだけ実践的なご回答をさせて
いただきたいと思っています。
２．直接お会いして、貴社の予算編成実務についてご相談されても
結構です。（無償）
３．予算会計演習講座のご参加者および上記１と２の読者様
（以下、Ｂusiness Ｂudget Ｂrain 「３Ｂメンバー」という）を
対象に少人数の意見交換会兼飲み会を定期的に実施して行きたいと
考えております。
また、３Ｂメンバー間では、守秘義務に反しない範囲において、
定期的に「予算編成実務の実践分析情報」をフィードバックして
行きます。
ご多忙とは存じますが、高い見地よりお付き合いいただければ
幸いです。
＜少人数の予算編成実務意見交換会へ参加にご関心のある方＞
皆さんにとってできるだけ有効な意見交換会を個別に、地域別に
アレンジして行きたいと思いますので、関心のある方は下記の
旨のメールをいただけると幸いです。
（例）
１．（参加の旨） ：参加したい
２．(会社・所属) ：アパレル上場会社・経理部 課長
３．（年代） ：40代
４．（お住まいの地域） ：大阪
５．（意見交換したい点）：予算編成実務の各社の課題など
すでに、ご希望のメールをいただいている方は結構です。
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「有価証券報告書完全作成ガイド」（清文社）より、
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ご評価、質問、アンケート等の相互協力を通じて
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24.5.10 第18回 有価証券報告書作成演習問題
「セグメント情報の作成演習」
参考文献：「有価証券報告書完全作成ガイド」（清文社）
【今回の演習作成の目的】
１．「セグメント情報注記」の作成手順を理解する。
２．セグメントに関する「業績等の概要」「生産、受注及び
販売の状況」及び「財政状態、経営成績及びキャッシュ・
フローの状況の分析」の作成手順を理解する。
＜初級編、中級編、上級編＞
下記よりダウンロードして下さい。
問題編
「問題編のＵＲＬ」
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平成24年5月15日（火曜日）
● 本日の「ほっと川柳」へのプロローグ
松井秀喜選手(37)が米大リーグのレイズとシーズン途中の
マイナー契約を結んだ。
1974年、石川県生まれ。
1992年、星陵高校で甲子園に出場。５打席敬遠は衝撃的場面だった。
同年のドラフトで、復帰した長嶋監督が交渉権を引き当てた。
松井は 阪神希望だったが、長嶋監督からの直接電話があり、
巨人に入団した。
1993年から2002年までの巨人時代、首位打者１回、
ホームラン王３回、 打点王３回。
その後、大リーグのヤンキーズへ移籍。2003年から2009年活躍した。
その間、手首骨折、右ひざ損傷などに悩まされた。
続きは編集後記にて、、、
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
● 本日の予算編成実務の考察
第140回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その７）
● 本日の「ほっと川柳」
● 新刊書籍「予算会計」（清文社）の御案内
● 「予算会計演習講座」のご案内
● 【メルマガ読者：予算編成実務をみんなで共有して行こう！】
● 関連メルマガ「開示会計を学ぶ」
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● 本日の予算編成実務の考察
● 第140回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その７）
「企業予算編成マニュアル」＜共著＞（清文社）のP305の
第140回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その７）
について見てみよう。
注：現在、同書の在庫はありません。
このブログで内容を説明して行きます。
（12年前の出筆なので、多少アレンジします。）
（3） 次期キャッシュ・フロー計算書の作成
～つづく～
NO.7「営業外支出：利息の支払額」欄の記入
(C/F 営業外支出
＜支払利息等支出＞) 122,000千円…(62)→【６】
(B/S 未払費用＜利息＞増加) －千円…(63)
借方合計 122,000千円…(64)
／
(P/L 支払利息) 129,000千円…(65)
(B/S 前払費用＜利息＞増加) △7,000千円…(66)
貸方合計 122,000千円…(67)
[仕訳の意味]
：1.次期損益計算書の支払利息（65）は、
原則として「C/F 支払利息等支出…(62)→【６】」を
構成するので、貸方へ記入する。
2. 当期実績予想：貸借対照表の前払費用（利息）は、当期に
支出され、次期には振替えられるすぎないので。
「C/F 支払利息等支出…(62)→【６】」から
除かれなければならない。…ｆ１
＜当期＞
(当期Ｂ/Ｓ 前払費用＜利息＞) ｆ1 ／(現金・預金) ｆ１
＜次期＞
(次期P/L 支払利息) ｆ1
／(当期B/Ｓ 前払費用＜利息＞) ｆ1
次期貸借対照表の前払費用(利息)は支出されるので。
支払利息によって構成される
「C/F 支払利息等支出…(62)→【６】」に
加算されなければならない。…Ｆ１
＜次期＞
(次期Ｂ/Ｓ 前払費用＜利息＞) Ｆ１
／（現金・預金） Ｆ１
従って、次期比較貸借対照表の前払い費用(利息)増加
＝Ｆ1－ｆ1＝(66)は
「C/F 支払利息等支出…(62)→【６】」
に加算するので、貸方側に記入する。
3.「貸方」金額の合計値を計算・記入する。…(67)
4.組替仕訳の貸借一致の原則より、貸方合計金額(67)を
借方合計欄へ記入する。…(64)
5. 当期実績予想：貸借対照表の未払費用（利息）は、
当期に未払で、次期に支出するので
「C/F 支払利息等支出…(62)→【６】」に
加算しなければならない。…ｆ２
＜当期＞
(当期P/L 支払利息) ｆ２
／(当期B/Ｓ 未払費用＜利息＞) ｆ２
＜次期＞
期首再振替をしないと仮定すると、
(次期P/L 支払利息) ××
(当期B/S 未払費用＜利息＞) ｆ２
／ (現金及び預金) ××
次期貸借対照表の未払費用＜利息＞は未払なので。
支払利息によって構成される
「C/F 支払利息等支出…(62)→【６】」から
除かなければならない。…Ｆ２
＜次期＞
(次期Ｐ/L 支払利息) Ｆ２
／(次期Ｂ/Ｓ 未払費用＜利息＞) Ｆ２
従って、比較次期貸借対照表の未払費用(利息)増加
＝Ｆ２－ｆ２＝(63)は
「C/F 支払利息等支出…(62)→【６】」
から除くので、借方側に記入する。
6.借方合計が(64)になるように、
「C/F 支払利息等支出」を逆算計算して
記入する。…(62)＝【６】
【６】の金額を「次期キャッシュ・フロー計算書」の
「営業活動に関するキャッシュ・フロー」の
「支払利息等支出」科目欄へ記入する。
「支出科目」なので、符号「△」をつけて記入する。
～つづく～
[コメント]
(1) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の意味を深く
理解する。
(2) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の各科目金額が
どの予算資料から導かれているかを理解する。
(3) 次期キャッシュ・フロー科目の金額は、貸借合計差額より算出する。
(4)「支払利息等支出」の金額はどんな要素によって
変化するかを理解する。
● 本日の「ほっと川柳」
松井秀喜選手(37)が米大リーグのレイズとシーズン途中の
マイナー契約を結んだ。
1974年、石川県生まれ。
1992年、星陵高校で甲子園に出場。
５打席敬遠は衝撃的場面だった。
同年のドラフトで、復帰した長嶋監督が交渉権を引き当てた。
松井は 阪神希望だったが、長嶋監督からの直接電話があり、
巨人に入団した。
1993年から2002年までの巨人時代、首位打者１回、
ホームラン王３回、打点王３回。
その後、大リーグのヤンキーズへ移籍。
2003年から2009年活躍した。
その間、手首骨折、右ひざ損傷などに悩まされた。
2009年のワールドシーリズでＭＶＰを獲得し、
ヤンキーズは優勝を果たした。
その後エンジェルス、アスレチックスを経て、今年途中で
レイズとマイナー契約で再スタートを切ろうとしている。
常に王道を歩いてきたが、本当に冷たい逆風下でゴジラは復活を目指して
いる。
2010年のヤンキーズとの開幕戦。
ヤンキーズのチームメートが松井を囲んでチャンピョンズリング
授与式の祝福をしている姿は感動的だった。
「人間松井の存在」の大きさが米国に根ざしている。
野球に対する真摯な姿勢。
サムライゴジラの復活を心から祈る。
＜ほっと川柳＞
「 大リーグ ゴジラ復活 かけ橋へ 」
【新刊書籍のご案内】
予算キャッシュ・フロー計算書の作成過程を演習形式で解説した
新刊書籍が３月30日に出版されました。
「予算会計」（清文社）
（サブタイトル）
「将来キャッシュ・フロー経営を可能にする 財務諸表 作成マニュアル」
著者
公認会計士・税理士 児玉 厚
公認会計士・税理士 海崎雅子
価額：2,520円（税込）
割引購入のご案内やご質問への対応等を行って行きます。
「予算会計」（清文社）の「はじめに」抜粋
http://yosankaikei.otoku21.info/2012.3yosankaikei.hajimeni.seibunsya.pdf
↓
＜上場会社のCFOの方からのコメント例＞
お言葉で１００％同感、心に刺さりました。
１ 経理に本当に求められるのは「問題解決能力・判断力」
２ 経営者は「過去」ではなく、９９％「将来」の方向を向いている。
（中堅以降の「経理屋」さんは、「過去」の正確な記帳・処理
だけの呪縛から、的確に「将来」を考える割合の多さが能力の差）
３ 「経営者」「経理」「会計専門家」の「夢のトライアングル」
メルマガで割引購入のご案内やご質問への対応・演習講座予定。
http://yosankaikei.blog.fc2.com/
【予算会計演習講座のご案内】
上記の「予算会計」（清文社）＜共著＞についての
予算会計演習講座を実施します。
＜活用例＞
ケース１：演習テキストが電子データが配布されるので、
反復して、予算編成プロセスを体系的に理解できる。
ケース２：参加者が講師となり、社内予算教育へ活用する。
ケース３：参加者が講師となり、クライアント向けに
「予算会計演習講座」を実施する。
是非、ご参加してみて下さい。
★「予算会計演習講座」（予算キャッシュ・フロー作成演習）のお申込み↓★
http://yosankaikei.otoku21.info/
講師 公認会計士 児玉 厚
日時 平成24年６月23日（土） 10時～18時
定員 20名 場所 東京都港区
早期申込割引制度有
「電子演習テキスト」送付予定。
【メルマガ読者：予算編成実務をみんなで共有して行こう！】
「他社は予算編成実務のこんな問題をどう対応しているのか？」
「これからの予算編成実務はどうあるべきか」を
メルマガ読者の皆さんと一緒に考えて行きたいと考えております。
１．「予算編成・予算管理実務において、皆様の会社が悩んでいる
点はどのような点ですか？」
是非、メール等でご連絡いただければ幸いです。
皆様のご協力も得て、できるだけ実践的なご回答をさせて
いただきたいと思っています。
２．直接お会いして、貴社の予算編成実務についてご相談されても
結構です。（無償）
３．予算会計演習講座のご参加者および上記１と２の読者様
（以下、Ｂusiness Ｂudget Ｂrain 「３Ｂメンバー」という）を
対象に少人数の意見交換会兼飲み会を定期的に実施して行きたいと
考えております。
また、３Ｂメンバー間では、守秘義務に反しない範囲において、
定期的に「予算編成実務の実践分析情報」をフィードバックして
行きます。
ご多忙とは存じますが、高い見地よりお付き合いいただければ
幸いです。
＜少人数の予算編成実務意見交換会へ参加にご関心のある方＞
皆さんにとってできるだけ有効な意見交換会を個別に、地域別に
アレンジして行きたいと思いますので、関心のある方は下記の
旨のメールをいただけると幸いです。
（例）
１．（参加の旨） ：参加したい
２．(会社・所属) ：アパレル上場会社・経理部 課長
３．（年代） ：40代
４．（お住まいの地域） ：大阪
５．（意見交換したい点）：予算編成実務の各社の課題など
すでに、ご希望のメールをいただいている方は結構です。
【関連お勧めメルマガ】
● メルマガ「開示会計を学ぶ」
「有価証券報告書完全作成ガイド」（清文社）より、
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＜例＞
24.5.10 第18回 有価証券報告書作成演習問題
「セグメント情報の作成演習」
参考文献：「有価証券報告書完全作成ガイド」（清文社）
【今回の演習作成の目的】
１．「セグメント情報注記」の作成手順を理解する。
２．セグメントに関する「業績等の概要」「生産、受注及び
販売の状況」及び「財政状態、経営成績及びキャッシュ・
フローの状況の分析」の作成手順を理解する。
＜初級編、中級編、上級編＞
下記よりダウンロードして下さい。
問題編
「問題編のＵＲＬ」
http://yosankaikei.otoku21.info/12.05.10mondai.text18.kaijikaikei.pdf
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平成24年5月14日（月曜日）
● 本日の「ほっと川柳」へのプロローグ
春の晴れた日、時々会社から九段下の方へ歩いてみる。
内堀通りに出ると、正面が靖国神社だ。
内堀通りを右に歩いて行くと、
北の丸公園の緑の中に日本武道館が見える。
富士山の形のような大きな屋根の上に
金色のたまねぎが光る。
監査法人時代、監査チームとして初めて新卒の２次試験
合格者が入ることになった。
無口だが、まじめで、素直な青年だった。
続きは編集後記にて、、、
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● 本日の予算編成実務の考察
第139回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その６）
● 本日の「ほっと川柳」
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● 本日の予算編成実務の考察
● 第139回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その6）
「企業予算編成マニュアル」＜共著＞（清文社）のP304・305の
第139回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その6）
について見てみよう。
注：現在、同書の在庫はありません。
このブログで内容を説明して行きます。（12年前の出筆なので、多少アレンジします。）
（3） 次期キャッシュ・フロー計算書の作成
～つづく～
NO.6「営業外収入：利息及び配当金の受取額」欄の記入
(P/L 受取利息及び配当金) 5,672千円…(56)
(B/S 前受収益増加) －千円…(57)
借方合計 5,672千円…(58)
／(C/F 営業外収入
＜受取利息・配当金収入＞) 5,798千円…(59)→【５】
(B/S 未収収益増加) △126千円…(60)
貸方合計 5,672千円…(61)
[仕訳の意味]
：1.借方側の次期損益計算書の受取利息及び配当金（56）は、
原則として「C/F 受取利息・配当金収入…(59)→【５】」を
構成するので、借方へ記入する。
2. 当期実績予想：貸借対照表の前受収益（利息）は、当期に入金
され、次期には振替えられるすぎないので。
「C/F 受取利息・配当金収入…(59)→【５】」から
除かれなければならない。…e１
＜当期＞
(現金・預金) e1 ／(当期B/Ｓ 前受収益) ｅ１
＜次期＞
(当期B/S 前受収益) e1
／(次期P/L 受取利息及び配当金) e1
次期貸借対照表の前受収益(利息)は入金されるので。
受取利息及び配当金によって構成される
「C/F 受取利息・配当金収入…(59)→【５】」に
加算されなければならない。…E１
＜次期＞
(現金・預金) Ｅ１ ／（次期Ｂ/Ｓ 前受収益） Ｅ１
従って、比較次期貸借対照表の前受収益(利息)増加
＝Ｅ1－ｅ1＝(57)は
「C/F 受取利息・配当金収入…(59)→【５】」
に加算するので、借方側に記入する。
3.「借方」金額の合計値を計算・記入する。…(58)
4.組替仕訳の貸借一致の原則より、借方合計金額(58)を
貸方合計欄へ記入する。…(61)
5. 当期実績予想：貸借対照表の未収収益（利息）は、
当期に未収で、次期に入金するので
「C/F 受取利息・配当金収入…(59)→【５】」に
加算しなければならない。…e２
＜当期＞
(当期Ｂ/Ｓ 未収収益) e２
／(当期Ｐ/L 受取利息及び配当金) ｅ２
＜次期＞
期首再振替をしないと仮定すると、
(現金及び預金) ××
／(次期P/L 受取利息及び配当金) ××
(当期B/S 未収収益 ) e２
次期貸借対照表の未収収益(利息)は未収なので。
受取利息及び配当金によって構成される
「C/F 受取利息・配当金収入…(59)→【５】」から
除かなければならない。…E２
＜次期＞
(次期Ｂ/Ｓ 未収収益) E２
／(次期Ｐ/L 受取利息及び配当金) E２
従って、比較次期貸借対照表の未収収益(利息)増加
＝Ｅ２－ｅ２＝(60)は
「C/F 受取利息・配当金収入…(59)→【５】」
から除くので、貸方側に記入する。
6.貸方合計が(61)になるように、
「C/F 受取利息・配当金収入」を逆算計算して
記入する。…(59)＝【５】
【５】の金額を「次期キャッシュ・フロー計算書」の
「営業活動に関するキャッシュ・フロー」の
「受取利息・配当金収入」科目欄へ記入する。
「収入科目」なので、符号は正なので、符号をつけないで
記入する。
～つづく～
[コメント]
(1) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の意味を深く
理解する。
(2) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の各科目金額が
どの予算資料から導かれているかを理解する。
(3) 次期キャッシュ・フロー科目の金額は、貸借合計差額より算出する。
(4)「受取利息・配当金収入」の金額はどんな要素によって
変化するかを理解する。
● 本日の「ほっと川柳」
春の晴れた日、時々会社から九段下の方へ歩いてみる。
内堀通りに出ると、正面が靖国神社だ。
内堀通りを右に歩いて行くと、
北の丸公園の緑の中に日本武道館が見える。
富士山の形のような大きな屋根の上に
金色のたまねぎが光る。
監査法人時代、監査チームとして初めて新卒の２次試験
合格者が入ることになった。
無口だが、まじめで、素直な青年だった。
監査の打ち上げの２次会でカラオケに行った。
彼に歌を入れる様に勧めたが、「私はいいです。」と
繰り返し断っていた。
でも、最後に観念して１曲入れた。
けっしてうまい訳ではないが、素直で、歌の詩と彼の
人柄が重なって、感銘を受けた。
「大きな玉ねぎの下で」
爆風スランプ
作曲：嶋田陽一 作詞：サンプラザ中野
ペンフレンドの二人の恋は
つのるほどに 悲しくなるのが宿命
また青いインクが 涙でにじむ せつなく
若すぎるから 遠すぎるから
会えないから 会いたくなるのは必然
貯金箱こわして 君に送ったチケット
定期入れの中のフォトグラフ
笑顔は動かないけど
あの大きな玉ねぎの下で
初めて君と会える
九段下の駅をおりて 坂道を
人の流れ 追い越して行けば
黄昏時 雲は赤く焼け落ちて
屋根の上に光る玉ねぎ
ペンフレンドの二人の恋は
言葉だけが たのみの綱だね
何度もロビーに出てみたよ 君の姿を捜して
アナウンスの声に はじかれて
興奮が波のように 広がるから
君がいないから 僕だけ 淋しくて
君の返事 読みかえして 席をたつ
そんなことをただ繰りかえして
時計だけが何もいわず 回るのさ
君のための 席がつめたい
アンコールの拍手の中 飛び出した
僕は一人 涙をうかべて
千鳥が淵 月の水面 振り向けば
澄んだ空に光る玉ねぎ
九段下の駅へ向かう人の波
僕は一人 涙をうかべて
千鳥が淵 月の水面 振り向けば
澄んだ空に光る玉ねぎ
そんな彼も今では監査責任者として活躍している
と聞いた。
これからも遠くからエールを贈りたい。
＜ほっと川柳＞
「文通の はかなき恋の たまねぎや 」
【新刊書籍のご案内】
予算キャッシュ・フロー計算書の作成過程を演習形式で解説した
新刊書籍が３月30日に出版されました。
「予算会計」（清文社）
（サブタイトル）
「将来キャッシュ・フロー経営を可能にする 財務諸表 作成マニュアル」
著者
公認会計士・税理士 児玉 厚
公認会計士・税理士 海崎雅子
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割引購入のご案内やご質問への対応等を行って行きます。
「予算会計」（清文社）の「はじめに」抜粋
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お言葉で１００％同感、心に刺さりました。
１ 経理に本当に求められるのは「問題解決能力・判断力」
２ 経営者は「過去」ではなく、９９％「将来」の方向を向いている。
（中堅以降の「経理屋」さんは、「過去」の正確な記帳・処理
だけの呪縛から、的確に「将来」を考える割合の多さが能力の差）
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反復して、予算編成プロセスを体系的に理解できる。
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「他社は予算編成実務のこんな問題をどう対応しているのか？」
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点はどのような点ですか？」
是非、メール等でご連絡いただければ幸いです。
皆様のご協力も得て、できるだけ実践的なご回答をさせて
いただきたいと思っています。
２．直接お会いして、貴社の予算編成実務についてご相談されても
結構です。（無償）
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定期的に「予算編成実務の実践分析情報」をフィードバックして
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ご多忙とは存じますが、高い見地よりお付き合いいただければ
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（例）
１．（参加の旨） ：参加したい
２．(会社・所属) ：アパレル上場会社・経理部 課長
３．（年代） ：40代
４．（お住まいの地域） ：大阪
５．（意見交換したい点）：予算編成実務の各社の課題など
すでに、ご希望のメールをいただいている方は結構です。
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24.5.10 第18回 有価証券報告書作成演習問題
「セグメント情報の作成演習」
参考文献：「有価証券報告書完全作成ガイド」（清文社）
【今回の演習作成の目的】
１．「セグメント情報注記」の作成手順を理解する。
２．セグメントに関する「業績等の概要」「生産、受注及び
販売の状況」及び「財政状態、経営成績及びキャッシュ・
フローの状況の分析」の作成手順を理解する。
＜初級編、中級編、上級編＞
下記よりダウンロードして下さい。
問題編
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最後までお読みいただきありがとうございました。
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■ 児玉厚 公認会計士事務所 ■
ブログ ～予算会計を学ぶ～
☆━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
平成24年5月11日（金曜日）
● 本日の「ほっと川柳」へのプロローグ
本日も「会計人の経済的独立性」について、
引き続き考えてみよう。
誤解がないように言っておくと、
私自身、会計人としての経済的独立性を持っている訳ではない。
多くの会計人と同様、将来に対する不安は同じである。
ただ、この問題は「共通の命題ではないか」と感じているので、
一緒に考えるという意味で、あえて私見を述べているに過ぎない。
最近、ツイッターで若い人たちのつぶやきを見ている。
経理の方、経営企画の方、会計士、税理士、中小企業診断士。
また会計を志す学生。
みんなのつぶやきの言葉のひとつひとつの行間の裏側に、
「将来の深い不安」が見える。
若い方が将来に対して不安を持つ社会、夢が持てない社会は
絶対にあってはならないと思う。
そういう意味で、「どうしたらこれを突破できるか」を一緒に
考えて見たいと思う。
続きは編集後記にて、、、
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
● 本日の予算編成実務の考察
第138回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その5）
● 本日の「ほっと川柳」
● 新刊書籍「予算会計」（清文社）の御案内
● 【メルマガ読者：予算編成実務をみんなで共有して行こう！】
● 関連メルマガ「開示会計を学ぶ」
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
● 本日の予算編成実務の考察
● 第138回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その5）
「企業予算編成マニュアル」＜共著＞（清文社）のP304の
第138回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その5）
について見てみよう。
注：現在、同書の在庫はありません。
このブログで内容を説明して行きます。（12年前の出筆なので、多少アレンジします。）
（3） 次期キャッシュ・フロー計算書の作成
～つづく～
NO.5「その他の営業費支出」欄の記入
(C/F 営業費支出
＜その他販売費・一般管理費支出＞)
352,359千円…(39)→【3】
(P/L 人件費計) 236,031千円…(40)
(B/S 未払費用＜営業費＞増加)
41千円…(41)
(P/L 減価償却費) 6,492千円…(42)
(P/L 貸倒引当金繰入) 111千円…(43)
(P/L 貸倒損失＜売上債権＞) －千円…(44)
(P/L 貸倒損失＜貸付金＞) －千円…(45)
借方合計 595,034千円…(46)
貸方合計(51)転記↑
／（P/L 販売費・一般管理費計） 562,140千円…(47）
(消費税等内訳表＜営業費用関係＞)
14,894千円…(48）
(消費税等内訳表＜当期末消費税等関係＞)
4,500千円…(49）
(消費税等内訳表＜次期中間納付関係＞)
13,500千円…(50）
貸方合計 595,034千円…(51)
[仕訳の意味]
：1.貸方側の次期損益計算書の販売費・一般管理費計（47）は、
原則として「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」を
構成するので、貸方へ記入する。
2.消費税等内訳表の営業費用関係の「仮払消費税等」（48）は、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」を構成するので、
貸方側に記入する。
3.消費税等内訳表の当期末消費税等関係の「仮払消費税等」（49）は、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」を構成するので、
貸方側に記入する。
4.消費税等内訳表の次期中間納付関係の「仮払消費税等」（50）は、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」を構成するので、
貸方側に記入する。
5.「貸方」金額の合計値を計算・記入する。…(51)
6.組替仕訳の貸借一致の原則より、貸方合計金額(51)を
借方合計欄へ記入する。…(46)
7.次期損益計算書の人件費計（40）は、別の科目の「人件費支出」
を構成するため、「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」
から除くので、借方側に記入する。
8. 当期実績予想：貸借対照表の未払費用(営業費用)は、次期に支払
されるので「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」に
加算しなければならない。…ｄ１
次期貸借対照表の未払費用(営業費用)は未払なので。
販売費・一般管理費によって構成される
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」から
除かなければならない。…Ｄ１
従って、比較次期貸借対照表の未払費用(営業費用)増加
＝Ｄ1－ｄ1＝(41)は「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」
から除くので、借方側に記入する。
9. 減価償却費(42)は、次期損益計算書の販売費及び一般管理費(47)を
構成するが、非資金費用なので、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」から
除かなければならない。従って、借方に記入する。
(P/L 減価償却費) (42) ／(B/S 有形固定資産) (42)
10. 貸倒引当金繰入(43)は、次期損益計算書の
販売費及び一般管理費(47)を構成するが、非資金費用なので、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」から
除かなければならない。従って、借方に記入する。
(P/L 貸倒引当金繰入) (43) ／(B/S 貸倒引当金) (43)
11. 貸倒損失(売上債権)(44)は、次期損益計算書の販売費及び
一般管理費(47)を構成するが、非資金費用なので、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」から
除かなければならない。従って、借方に記入する。
(P/L 貸倒損失) (44) ／(B/S 売掛金) (44)
12. 貸倒損失(貸付金)(45)は、次期損益計算書の販売費及び
一般管理費(47)を構成するが、非資金費用なので、
C/F 販売費・一般管理費支出…(39)→【４】」から
除かなければならない。従って、借方に記入する。
(P/L 貸倒損失) (45) ／(B/S 貸付金) (45)
13.借方合計が(46)になるように、
「C/F 販売費・一般管理費支出」を逆算計算して
記入する。…(39)＝【４】
【４】の金額を「次期キャッシュ・フロー計算書」の
「営業活動に関するキャッシュ・フロー」の
「販売費・一般管理費支出」科目欄へ記入する。
「支出科目」なので、符号は負の値「△」を付して記入する。
～つづく～
[コメント]
(1) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の意味を深く
理解する。
(2) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の各科目金額が
どの予算資料から導かれているかを理解する。
(3) 次期キャッシュ・フロー科目の金額は、貸借合計差額より算出する。
(4)「販売費・一般管理費支出」の金額はどんな要素によって
変化するかを理解する。
● 本日の「ほっと川柳」
本日も「会計人の経済的独立性」について、
引き続き考えてみよう。
誤解がないように言っておくと、
私自身、会計人としての経済的独立性を持っている訳ではない。
多くの会計人と同様、将来に対する不安は同じである。
ただ、この問題は「共通の命題ではないか」と感じているので、
一緒に考えるという意味で、あえて私見を述べているに過ぎない。
最近、ツイッターで若い人たちのつぶやきを見ている。
経理の方、経営企画の方、会計士、税理士、中小企業診断士。
また会計を志す学生。
みんなのつぶやきの言葉のひとつひとつの行間の裏側に、
「将来の深い不安」が見える。
若い方が将来に対して不安を持つ社会、夢が持てない社会は
絶対にあってはならないと思う。
そういう意味で、「どうしたらこれを突破できるか」を一緒に
考えて見たいと思う。
たまたまだが、「経理」「会計士・税理士」「経営者」の３つ
の立場を経験してきた。
もちろん、会計に対する思いはある。
でも、実際「経営者」の立場になって、しみじみ感じることが
ある。
経営者の頭の80％は、「いかに売上を上げて行くか？」である。
売上が上がらなければ、社員に給料を払って行けない訳であり、
会社が存続できないからだ。
これができて、初めて「会計」が経営のテーマとして論じうるのだ。
会社の費用がすべて変動費だったら、会社は赤字にはならない。
常に黒字だ。
会社のもっとも大事な財産は人である。でも、人件費は固定費だ。
故に赤字のリスクもある。
多くの経営者は、「人件費は変動費には出来ないが、せめて社員
一人一人は常に『どうしたら売上を上げて行けるか』という視点から
行動してほしい。」と願っている。
つまり「心の変動費化」だ。
これは、すべての会計人に対するメッセージでもある。
「予算会計を学ぶ」というメルマガを配信してきているが、
「予算の未達成は何によって生じるか」と言えば、
ほとんどの場合、「売上高」である。
「会計人の経済的独立性」をもうちょっと具体的に考えて
みよう。
仮に、会社を辞め、独立したとしよう。
「どうやってお金を稼ぐか」がすべてになる。
それがなければ、家族を守って行くことができない。
つまり「どうしたら売上を上げることができるか」だ。
「会計人としての営業力」が問われることになる。
でも、銀行はお金を貸してはくれない。
「お金をかけることができない。」訳だ。
ここで重要になるのが「ＩＴの活用」だ。
ツイッターやフェイスブックやブログやメルマガなどは
お金をかけないで活用できる。
「Ｙou Ｔube」を使えば、瞬時に世界中に動画配信を
することができる。
しかもコストは「ゼロ」だ。
たとえば、飲食店の社長がいたとしよう。
「どうしたら顧客を増やせるか？」が悩みの種である。
「一度、無償でいいので、営業支援させていただけ
ませんか？」と提案する。
１．店の状況をヒアリングする。
２．得意な料理の仕込みから完成までを動画撮影する。
３．日本語、英語、中国語で音声解説をつける。
４．「Ｙou Ｔube」で世界中へ配信する。
もし、その内容が素晴らしければ、たとえば中国から
日本に来て、その店に入る顧客が増えるかもしれない。
売上が上がれば、社長は感激するでしょう。
相対的に高い顧問報酬を喜んで払ってくれるでしょう。
仮に売上が伸びない場合でも、その経験値を得られるし、
コストをかけずに、新たな営業手法を伝えることができるので
社長との一定の信頼関係を築くことはできるでしょう。
いずれにしても、会計人としてＩＴ技術を理解することは
大事ではないかと思う。
＜ほっと川柳＞
「 会計人 ＩＴ翼 空を飛ぶ 」
【新刊書籍のご案内】
予算キャッシュ・フロー計算書の作成過程を演習形式で解説した
新刊書籍が３月30日に出版されました。
「予算会計」（清文社）
（サブタイトル）
「将来キャッシュ・フロー経営を可能にする 財務諸表 作成マニュアル」
著者
公認会計士・税理士 児玉 厚
公認会計士・税理士 海崎雅子
価額：2,520円（税込）
割引購入のご案内やご質問への対応等を行って行きます。
「予算会計」（清文社）の「はじめに」抜粋
http://yosankaikei.otoku21.info/2012.3yosankaikei.hajimeni.seibunsya.pdf
↓
＜上場会社のCFOの方からのコメント例＞
お言葉で１００％同感、心に刺さりました。
１ 経理に本当に求められるのは「問題解決能力・判断力」
２ 経営者は「過去」ではなく、９９％「将来」の方向を向いている。
（中堅以降の「経理屋」さんは、「過去」の正確な記帳・処理
だけの呪縛から、的確に「将来」を考える割合の多さが能力の差）
３ 「経営者」「経理」「会計専門家」の「夢のトライアングル」
メルマガで割引購入のご案内やご質問への対応・演習講座予定。
http://yosankaikei.blog.fc2.com/
【メルマガ読者：予算編成実務をみんなで共有して行こう！】
「他社は予算編成実務のこんな問題をどう対応しているのか？」
「これからの予算編成実務はどうあるべきか」を
メルマガ読者の皆さんと一緒に考えて行きたいと考えております。
１．「予算編成・予算管理実務において、皆様の会社が悩んでいる
点はどのような点ですか？」
是非、メール等でご連絡いただければ幸いです。
皆様のご協力も得て、できるだけ実践的なご回答をさせて
いただきたいと思っています。
２．直接お会いして、貴社の予算編成実務についてご相談されても
結構です。（無償）
３．予算会計演習講座のご参加者および上記１と２の読者様
（以下、Ｂusiness Ｂudget Ｂrain 「３Ｂメンバー」という）を
対象に少人数の意見交換会兼飲み会を定期的に実施して行きたいと
考えております。
また、３Ｂメンバー間では、守秘義務に反しない範囲において、
定期的に「予算編成実務の実践分析情報」をフィードバックして
行きます。
ご多忙とは存じますが、高い見地よりお付き合いいただければ
幸いです。
＜少人数の予算編成実務意見交換会へ参加にご関心のある方＞
皆さんにとってできるだけ有効な意見交換会を個別に、地域別に
アレンジして行きたいと思いますので、関心のある方は下記の
旨のメールをいただけると幸いです。
（例）
１．（参加の旨） ：参加したい
２．(会社・所属) ：アパレル上場会社・経理部 課長
３．（年代） ：40代
４．（お住まいの地域） ：大阪
５．（意見交換したい点）：予算編成実務の各社の課題など
すでに、ご希望のメールをいただいている方は結構です。
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● メルマガ「開示会計を学ぶ」
「有価証券報告書完全作成ガイド」（清文社）より、
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24.5.2 第17回 有価証券報告書作成演習問題
「連結範囲変更等に伴う連結キャッシュ・フロー計算書関係注記の作成演習」
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【今回の演習作成の目的】
１．連結範囲の変更等があった場合の連結キャッシュ・フロー計算書
関係注記の作成プロセスを理解する。
新規連結、重要性による連結子会社増加、株式売却による連結除外、第三者
割当増資等による連結子会社減少、合併、事業譲渡など
＜初級編、中級編、上級編＞
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問題編
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平成24年5月11日（金曜日）
● 本日の「ほっと川柳」へのプロローグ
本日も「会計人の経済的独立性」について、
引き続き考えてみよう。
誤解がないように言っておくと、
私自身、会計人としての経済的独立性を持っている訳ではない。
多くの会計人と同様、将来に対する不安は同じである。
ただ、この問題は「共通の命題ではないか」と感じているので、
一緒に考えるという意味で、あえて私見を述べているに過ぎない。
最近、ツイッターで若い人たちのつぶやきを見ている。
経理の方、経営企画の方、会計士、税理士、中小企業診断士。
また会計を志す学生。
みんなのつぶやきの言葉のひとつひとつの行間の裏側に、
「将来の深い不安」が見える。
若い方が将来に対して不安を持つ社会、夢が持てない社会は
絶対にあってはならないと思う。
そういう意味で、「どうしたらこれを突破できるか」を一緒に
考えて見たいと思う。
続きは編集後記にて、、、
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
● 本日の予算編成実務の考察
第138回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その5）
● 本日の「ほっと川柳」
● 新刊書籍「予算会計」（清文社）の御案内
● 【メルマガ読者：予算編成実務をみんなで共有して行こう！】
● 関連メルマガ「開示会計を学ぶ」
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
● 本日の予算編成実務の考察
● 第138回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その5）
「企業予算編成マニュアル」＜共著＞（清文社）のP304の
第138回 「(8) 総合予算編成プロセス」
：「5．次期キャッシュ・フロー計算書の作成」
：「（3）次期キャッシュ・フロー計算書の作成」（その5）
について見てみよう。
注：現在、同書の在庫はありません。
このブログで内容を説明して行きます。（12年前の出筆なので、多少アレンジします。）
（3） 次期キャッシュ・フロー計算書の作成
～つづく～
NO.5「その他の営業費支出」欄の記入
(C/F 営業費支出
＜その他販売費・一般管理費支出＞)
352,359千円…(39)→【3】
(P/L 人件費計) 236,031千円…(40)
(B/S 未払費用＜営業費＞増加)
41千円…(41)
(P/L 減価償却費) 6,492千円…(42)
(P/L 貸倒引当金繰入) 111千円…(43)
(P/L 貸倒損失＜売上債権＞) －千円…(44)
(P/L 貸倒損失＜貸付金＞) －千円…(45)
借方合計 595,034千円…(46)
貸方合計(51)転記↑
／（P/L 販売費・一般管理費計） 562,140千円…(47）
(消費税等内訳表＜営業費用関係＞)
14,894千円…(48）
(消費税等内訳表＜当期末消費税等関係＞)
4,500千円…(49）
(消費税等内訳表＜次期中間納付関係＞)
13,500千円…(50）
貸方合計 595,034千円…(51)
[仕訳の意味]
：1.貸方側の次期損益計算書の販売費・一般管理費計（47）は、
原則として「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」を
構成するので、貸方へ記入する。
2.消費税等内訳表の営業費用関係の「仮払消費税等」（48）は、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」を構成するので、
貸方側に記入する。
3.消費税等内訳表の当期末消費税等関係の「仮払消費税等」（49）は、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」を構成するので、
貸方側に記入する。
4.消費税等内訳表の次期中間納付関係の「仮払消費税等」（50）は、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」を構成するので、
貸方側に記入する。
5.「貸方」金額の合計値を計算・記入する。…(51)
6.組替仕訳の貸借一致の原則より、貸方合計金額(51)を
借方合計欄へ記入する。…(46)
7.次期損益計算書の人件費計（40）は、別の科目の「人件費支出」
を構成するため、「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」
から除くので、借方側に記入する。
8. 当期実績予想：貸借対照表の未払費用(営業費用)は、次期に支払
されるので「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」に
加算しなければならない。…ｄ１
次期貸借対照表の未払費用(営業費用)は未払なので。
販売費・一般管理費によって構成される
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」から
除かなければならない。…Ｄ１
従って、比較次期貸借対照表の未払費用(営業費用)増加
＝Ｄ1－ｄ1＝(41)は「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」
から除くので、借方側に記入する。
9. 減価償却費(42)は、次期損益計算書の販売費及び一般管理費(47)を
構成するが、非資金費用なので、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」から
除かなければならない。従って、借方に記入する。
(P/L 減価償却費) (42) ／(B/S 有形固定資産) (42)
10. 貸倒引当金繰入(43)は、次期損益計算書の
販売費及び一般管理費(47)を構成するが、非資金費用なので、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」から
除かなければならない。従って、借方に記入する。
(P/L 貸倒引当金繰入) (43) ／(B/S 貸倒引当金) (43)
11. 貸倒損失(売上債権)(44)は、次期損益計算書の販売費及び
一般管理費(47)を構成するが、非資金費用なので、
「C/F 販売費・一般管理費支出…(39)」から
除かなければならない。従って、借方に記入する。
(P/L 貸倒損失) (44) ／(B/S 売掛金) (44)
12. 貸倒損失(貸付金)(45)は、次期損益計算書の販売費及び
一般管理費(47)を構成するが、非資金費用なので、
C/F 販売費・一般管理費支出…(39)→【４】」から
除かなければならない。従って、借方に記入する。
(P/L 貸倒損失) (45) ／(B/S 貸付金) (45)
13.借方合計が(46)になるように、
「C/F 販売費・一般管理費支出」を逆算計算して
記入する。…(39)＝【４】
【４】の金額を「次期キャッシュ・フロー計算書」の
「営業活動に関するキャッシュ・フロー」の
「販売費・一般管理費支出」科目欄へ記入する。
「支出科目」なので、符号は負の値「△」を付して記入する。
～つづく～
[コメント]
(1) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の意味を深く
理解する。
(2) 次期キャッシュ・フロー計算書科目の組替仕訳の各科目金額が
どの予算資料から導かれているかを理解する。
(3) 次期キャッシュ・フロー科目の金額は、貸借合計差額より算出する。
(4)「販売費・一般管理費支出」の金額はどんな要素によって
変化するかを理解する。
● 本日の「ほっと川柳」
本日も「会計人の経済的独立性」について、
引き続き考えてみよう。
誤解がないように言っておくと、
私自身、会計人としての経済的独立性を持っている訳ではない。
多くの会計人と同様、将来に対する不安は同じである。
ただ、この問題は「共通の命題ではないか」と感じているので、
一緒に考えるという意味で、あえて私見を述べているに過ぎない。
最近、ツイッターで若い人たちのつぶやきを見ている。
経理の方、経営企画の方、会計士、税理士、中小企業診断士。
また会計を志す学生。
みんなのつぶやきの言葉のひとつひとつの行間の裏側に、
「将来の深い不安」が見える。
若い方が将来に対して不安を持つ社会、夢が持てない社会は
絶対にあってはならないと思う。
そういう意味で、「どうしたらこれを突破できるか」を一緒に
考えて見たいと思う。
たまたまだが、「経理」「会計士・税理士」「経営者」の３つ
の立場を経験してきた。
もちろん、会計に対する思いはある。
でも、実際「経営者」の立場になって、しみじみ感じることが
ある。
経営者の頭の80％は、「いかに売上を上げて行くか？」である。
売上が上がらなければ、社員に給料を払って行けない訳であり、
会社が存続できないからだ。
これができて、初めて「会計」が経営のテーマとして論じうるのだ。
会社の費用がすべて変動費だったら、会社は赤字にはならない。
常に黒字だ。
会社のもっとも大事な財産は人である。でも、人件費は固定費だ。
故に赤字のリスクもある。
多くの経営者は、「人件費は変動費には出来ないが、せめて社員
一人一人は常に『どうしたら売上を上げて行けるか』という視点から
行動してほしい。」と願っている。
つまり「心の変動費化」だ。
これは、すべての会計人に対するメッセージでもある。
「予算会計を学ぶ」というメルマガを配信してきているが、
「予算の未達成は何によって生じるか」と言えば、
ほとんどの場合、「売上高」である。
「会計人の経済的独立性」をもうちょっと具体的に考えて
みよう。
仮に、会社を辞め、独立したとしよう。
「どうやってお金を稼ぐか」がすべてになる。
それがなければ、家族を守って行くことができない。
つまり「どうしたら売上を上げることができるか」だ。
「会計人としての営業力」が問われることになる。
でも、銀行はお金を貸してはくれない。
「お金をかけることができない。」訳だ。
ここで重要になるのが「ＩＴの活用」だ。
ツイッターやフェイスブックやブログやメルマガなどは
お金をかけないで活用できる。
「Ｙou Ｔube」を使えば、瞬時に世界中に動画配信を
することができる。
しかもコストは「ゼロ」だ。
たとえば、飲食店の社長がいたとしよう。
「どうしたら顧客を増やせるか？」が悩みの種である。
「一度、無償でいいので、営業支援させていただけ
ませんか？」と提案する。
１．店の状況をヒアリングする。
２．得意な料理の仕込みから完成までを動画撮影する。
３．日本語、英語、中国語で音声解説をつける。
４．「Ｙou Ｔube」で世界中へ配信する。
もし、その内容が素晴らしければ、たとえば中国から
日本に来て、その店に入る顧客が増えるかもしれない。
売上が上がれば、社長は感激するでしょう。
相対的に高い顧問報酬を喜んで払ってくれるでしょう。
仮に売上が伸びない場合でも、その経験値を得られるし、
コストをかけずに、新たな営業手法を伝えることができるので
社長との一定の信頼関係を築くことはできるでしょう。
いずれにしても、会計人としてＩＴ技術を理解することは
大事ではないかと思う。
＜ほっと川柳＞
「 会計人 ＩＴ翼 空を飛ぶ 」
【新刊書籍のご案内】
予算キャッシュ・フロー計算書の作成過程を演習形式で解説した
新刊書籍が３月30日に出版されました。
「予算会計」（清文社）
（サブタイトル）
「将来キャッシュ・フロー経営を可能にする 財務諸表 作成マニュアル」
著者
公認会計士・税理士 児玉 厚
公認会計士・税理士 海崎雅子
価額：2,520円（税込）
割引購入のご案内やご質問への対応等を行って行きます。
「予算会計」（清文社）の「はじめに」抜粋
http://yosankaikei.otoku21.info/2012.3yosankaikei.hajimeni.seibunsya.pdf
↓
＜上場会社のCFOの方からのコメント例＞
お言葉で１００％同感、心に刺さりました。
１ 経理に本当に求められるのは「問題解決能力・判断力」
２ 経営者は「過去」ではなく、９９％「将来」の方向を向いている。
（中堅以降の「経理屋」さんは、「過去」の正確な記帳・処理
だけの呪縛から、的確に「将来」を考える割合の多さが能力の差）
３ 「経営者」「経理」「会計専門家」の「夢のトライアングル」
メルマガで割引購入のご案内やご質問への対応・演習講座予定。
http://yosankaikei.blog.fc2.com/
【メルマガ読者：予算編成実務をみんなで共有して行こう！】
「他社は予算編成実務のこんな問題をどう対応しているのか？」
「これからの予算編成実務はどうあるべきか」を
メルマガ読者の皆さんと一緒に考えて行きたいと考えております。
１．「予算編成・予算管理実務において、皆様の会社が悩んでいる
点はどのような点ですか？」
是非、メール等でご連絡いただければ幸いです。
皆様のご協力も得て、できるだけ実践的なご回答をさせて
いただきたいと思っています。
２．直接お会いして、貴社の予算編成実務についてご相談されても
結構です。（無償）
３．予算会計演習講座のご参加者および上記１と２の読者様
（以下、Ｂusiness Ｂudget Ｂrain 「３Ｂメンバー」という）を
対象に少人数の意見交換会兼飲み会を定期的に実施して行きたいと
考えております。
また、３Ｂメンバー間では、守秘義務に反しない範囲において、
定期的に「予算編成実務の実践分析情報」をフィードバックして
行きます。
ご多忙とは存じますが、高い見地よりお付き合いいただければ
幸いです。
＜少人数の予算編成実務意見交換会へ参加にご関心のある方＞
皆さんにとってできるだけ有効な意見交換会を個別に、地域別に
アレンジして行きたいと思いますので、関心のある方は下記の
旨のメールをいただけると幸いです。
（例）
１．（参加の旨） ：参加したい
２．(会社・所属) ：アパレル上場会社・経理部 課長
３．（年代） ：40代
４．（お住まいの地域） ：大阪
５．（意見交換したい点）：予算編成実務の各社の課題など
すでに、ご希望のメールをいただいている方は結構です。
【関連お勧めメルマガ】
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「有価証券報告書完全作成ガイド」（清文社）より、
開示演習問題を作成し、解答・解説をメルマガ配信し、
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24.5.2 第17回 有価証券報告書作成演習問題
「連結範囲変更等に伴う連結キャッシュ・フロー計算書関係注記の作成演習」
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【今回の演習作成の目的】
１．連結範囲の変更等があった場合の連結キャッシュ・フロー計算書
関係注記の作成プロセスを理解する。
新規連結、重要性による連結子会社増加、株式売却による連結除外、第三者
割当増資等による連結子会社減少、合併、事業譲渡など
＜初級編、中級編、上級編＞
下記よりダウンロードして下さい。
問題編
http://yosankaikei.otoku21.info/12.05.02mondai.text17.kaijikaikei.pdf
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最後までお読みいただきありがとうございました。
プロフィール
Author:公認会計士・税理士 児玉厚
---------------------------------------
【ブログ「予算会計を学ぶ」立ち上げの理由】
はじめまして、児玉厚と申します。
私は、2000年10月、
設例と図解で分かる
『企業予算編成マニュアル』（清文社・共著）
を発刊しました。
設例と図解で分かる
『企業予算編成マニュアル』（清文社・共著）
【予算編成手続きマップ】
中期経営計画、予算編成方針
↓
予算財務諸表の作成
↓
部門別月次予算書の作成
↓
決算短信業績予想
に至るまでが完全網羅。
予算編成の全ルートを完全フローチャート化。
※各画像をクリックすると拡大表示で閲覧できます
※「予算編成フローチャート」にて記載
している各予算表(以下)はメールマガ
ジンにて定期的に配信予定です。
・製品別生産計画明細表兼製品在庫表
・担当者別売上代金回収計画表
・税金等予算表
・借入金等収支計画表
・材料仕入代金支払計画表
・販売部門資金収支計画書
・月次資金計画書
・予算貸借対照表
・予算キャッシュ・フロー計算書
・その他なんでも
私個人として、この分野を掘り下げて見たかったんですが、諸事情によりできない状況が続きました。
50歳を過ぎ、残された時間にも限りがあるので、一個人としてチャレンジしてみようと決意しました。
私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。
【自己紹介】
児 玉 厚（公認会計士・税理士）
＜略歴＞
商社財務部の経理マン、
監査法人の会計監査人、
そして企業経営者に
昭和５７年埼玉大学経済学部卒業。
神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は㈱スリー・シー・コンサルティング代表取締役。
「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
（開示決算自動化システム）」＜特許取得＞
＜主要著書＞
「会社法決算書完全作成ガイド」、
「開示決算ガイドブック」、
「企業予算編成マニュアル」（清文社）共著、
「有価証券報告書完全作成ガイド」（清文社）
◆ 商社財務部時代
アメリカへ行くことを夢見て海外
営業を志望して入社したが、まさ
かの経理部配属。
最も苦手な業務に携わることにな
り入社初日からどん底の気分で社
会人をスタート。
振替伝票の担当になり、1ヶ月に
400枚にのぼる振替伝票と格闘の
日々。
上司のアドバイスにより毎月全て
の振替伝票を片手に、一つ一つの
取引について各部署の営業の先輩
に直接聞いて回り、
「会計伝票一つ一つの裏側に生きた
ドラマがあるんだな！」
という事実に触れる。
その行動が社内的な人間関係を良好
なものにし、財務は単なる事後処理
ではなく、「事前相談される信頼関
係の構築」が重要であることを学ぶ。
この実務の経験は、今も私の原点に
なっている。
◆ 公認会計士、受験生時代
30歳を前にして、会社を飛び出す。
再就職の年齢制限もあり、会計士
試験を受験することに。
公認会計士受験専門学校に通い始め、
多くの若い、優秀な学生達の暗記力
を見せつけられ途方に暮れた。
優秀な学生達との受験の戦いは非常
に困難を極めたものの、座禅を日課
にしたり、川柳を作るなどして精神
力をみがき、何とか3回目で運よく
合格。しかし、合格したというより
は「社会復帰が出来た！」というの
が実感。
◆ 監査法人時代
監査法人に入り、「アウトサイダー」
から「先生」と呼ばれるようになり、
この激しい変化に戸惑いを感じる。
「これしか仕事していないのに、こん
なに給料をもらっていいの？」と思う
ほど、恵まれた時期を過ごす。監査の
出張に行っても、昼と夜に接待がある
時代だった。
ただ、監査作業は、定型的で、決算時
に開示書類のチェックに終始する形で
続いていた。
「会計士の『士』は『サムライ』なのに。」
「合格者の10倍の仲間が涙を飲んでいると
いうのに。」
「このままで本当に良いのだろうか。」
「会社の財務の方々と会計士がお互いにプロ
として問題解決の為の生きた経営的判断
業務を一緒に進めてゆくべきではないのか。」
という想いを強くし始める。
ある日、とある監査クライアントの
経営者からこう言われた。
「児玉さんの言うのはいつも正論だけど、
経営っていうのは次元が違うんだよ。」
頭にくることはなかったが、
「次元が違う」というのは何なんだろう
と気になりだした。
そして、将来経営者の心がわかり、
経営者と対峙するためには、
「実際に経営者になってみることが
一番の近道か」
と思うに至る。
◆ ベンチャー企業経営者（現在）
「商法計算書類自動作成システム」
（現在の会社法計算書類）を業界初
で開発し、監査クライアントに導入
した後、まさかの50年ぶりの商法大改正
が始まる。
すでに数十社の上場会社等がソフトを
購入してしまっており、突然窮地に追
い込まれる。
事業をたたむか、監査法人を辞めて起業
するかの2者択一を迫られ、悩んだ末、
起業を決意。
そして今日に至り、少しずつではあるが、
経営者の気持ちがわかる様になってきた
ような気がします。
商社経理マン、会計監査人、経営者と
いう、それぞれ異なる3つの立場から
会計の世界に携わり、独自の「会計の
あるべき姿」を追求してきました。
どれかひとつの立場に偏らず、全てを
歩んできたからこそ見出すことができ
た「本質」を、みなさんにお伝えし、
共有し、新しい時代における経理部の形、
会計の世界を創造したいと真剣に考えて
います。
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