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「誰でも、早く、正確に」作成できる理論が整っていない予算編成。予算編成に携わる全ての人に対して、新たな予算財務諸表の作成理論を提示し、そしてみなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を試行錯誤しながら、創っていければと思っています。

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ブログ 予算会計を学ぶ 第1480回 「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」


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本日のINDEX

1.「火曜日テーマ:『企業予算編成マニュアル』解説」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント

2.編集後記  
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<ほっと川柳>

 ボサノバや
紆余曲折で
 熟成す!
 」


義理の弟は塾の講師をしている。

彼も変わり者だが、高校時代の友人も相当変わり者が多いらしい。

受験校の私立武蔵高校なのでみんな頭はイイと思うが、
自由な校風で思春期を謳歌していたらしい。

親友にボサノバの歌手がいる。

誘われて、六本木のライブハウスへ出かけた。

・・・(編集後記)

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設例と図表でわかる企業予算編成マニュアル(清文社)<共著>

資金計画の編成プロセス「管理部門資金収支計画書:資金運用収支計画表
【果実】NO.2」(帳票)

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「管理部門資金収支計画書
       :資金運用収支計画表【果実】NO.2」(帳票)

 「企業予算編成マニュアル」<共著>(清文社)のP262の
  資金計画の編成プロセス「管理部門資金予算編成プロセス
  :4. 資金運用収支計画表」について見てみよう。

注:現在、同書の在庫はありません。

 このメルマガで内容を説明して行きます。
(17年前の出筆なので、多少アレンジします。)


 前回に続き、「資金運用収支計画表」の「果実:受取利息・受取配当金収入」
関係について考察してみよう。

 ここでは、実際の予算計算エクセルシート帳票の作成手順についてみて
みよう。

手順1:(1)「管理部門予算書:資金運用計画表」を用意する。

手順2:NO.1の「科目」欄には、(1)より各銘柄の果実の勘定科目を入力する。
    1:「受取利息収入」・2:「有価証券利息収入」・3:「受取配当金収入」・
    4:「有価証券売却収入」・5:「投資有価証券売却収入」

手順3:NO.2の「内容」欄には、(1)より各銘柄の金融商品の内容を入力する。

手順4:NO.3の「取得時期」欄には、(1)より各銘柄の金融商品の取得時期区分を
    入力する。    1:「当期以前取得」・2:「次期取得」

手順5:NO.4の「運用元本額」欄には、(1)より各銘柄の金融商品の運用金額を
    入力する。

手順6:NO.5・NO.6の「次期果実の有無」欄には、(1)より各銘柄の金融商品の
    果実の決済時期区分を入力する。
    1:「次期入金あり」・2:「次期入金なし」

手順7:NO.7「入金回数」欄には、(1)より各銘柄の金融商品の次期の
    果実入金回数を入力する。

手順8:NO.8「1回目入金額」欄には、(1)より各銘柄の金融商品の次期の
    果実の第1回目の入金金額を入力する。
    年1回の場合はこの欄に入金金額を入力する。
    期首に経過・未経過勘定がある場合には、下記の計算式の実際の
    入金額になる。
    次期P/L受取利息+当期B/S未収収益-当期B/S前受収益=入金金額

手順9:NO.9「1回目決済月」欄には、(1)より各銘柄の金融商品の次期の
    果実の第1回目の入金月を入力する。

手順10:NO.10「2回目入金額」欄には、(1)より各銘柄の金融商品の次期の
    果実の第2回目の入金金額を入力する。
    年1回の場合はこの欄に入金金額を入力は不要となる。

手順11:NO.11「2回目決済月」欄には、(1)より各銘柄の金融商品の次期の
    果実の第2回目の入金月を入力する。
    年1回の場合はこの欄の入力は不要となる。

手順12: NO.12の【当期末残高】「科目」欄には、NO.1の果実の勘定科目に
    対応する資産・負債科目を入力する。
    1:「未収収益」・2:「前受収益」・3:「未収金」・4:「前受金」
    ・5:「その他」

手順13: NO.13【当期末残高】の「残高」欄には、当期実績予想:貸借対照表の
    NO.12の勘定科目残高を入力する。

手順14:NO.14~NO.25の次期の「4月」から「翌3月」の欄には、NO.8から
    NO.11の果実の決済月と入金金額より、該当する月の欄へ入力する。
 
手順15: NO.26の「累計」欄には、NO.14~NO.25の次期の4月から翌3月の
   入金額を集計する。

手順16:NO.27の「照合」欄には、NO.8とNO.10の「入金額合計」と各月の
   NO.26の累計額が一致していることを検証する。

手順17: NO.28の【次期末残高】「科目」欄には、NO.1の果実の勘定科目に
    対応する資産・負債科目を入力する。
    1:「未収収益」・2:「前受収益」・3:「未収金」・4:「前受金」・
    5:「その他」

手順18: NO.29【次期末残高】の「残高」欄には、予算貸借対照表のNO.12
    の勘定科目残高を入力する。

手順19:「管理部門資金収支計画書」へ月次収入額を転記する。

手順20:作成者、承認者は日付を記し、捺印する。
    管理部門予算スケジュールを遵守する。


 予算会計メルマガ読者は、「管理部門資金収支計画書:資金運用収支計画表【果実】NO.2」
(帳票)をダウンロードできます。


~続く~


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火:企業予算編成マニュアル
水:業績予想の修正理由
木:予算実務知識Q&A
金:予算実務のポイント

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執筆者:代表取締役 (公認会計士) 児玉 厚
(主な書籍)・改訂増補「予算会計」・
「企業予算編成マニュアル」(清文社・共著)

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2.編集後記  


<ほっと川柳>

「 ボサノバや
紆余曲折で
 熟成す!
 」


義理の弟は塾の講師をしている。

彼も変わり者だが、高校時代の友人も相当変わり者が多いらしい。

受験校の私立武蔵高校なのでみんな頭はイイと思うが、
自由な校風で思春期を謳歌していたらしい。

親友にボサノバの歌手がいる。

誘われて、六本木のライブハウスへ出かけた。

2度目になる。

高校時代は家内の実家にも何度も泊まりに来たらしい。

医者一家だったが、医学部に入った後に辞めて、東大の民族音楽
に入り、その後退学してブラジル音楽の道へ進んだ。

私も親不孝だが、「絵に描いた親不孝」ではないだろうか?

5年間ブラジルでも音楽活動をし、その後はブラジルと
日本を行き来しているという。

3枚目のアルバムの記念コンサートを全国ツアーしているとのこと。

真ん前の席に座った。

距離にして1メートルもない。

ジンライムを飲みながら聞いていた。

ボサノバ調のギターの伴奏の歌はとてもロマンチックだった。

ピアノの弾き語りの歌もお酒に溶けるような気がした。

曲の合間に彼がこう言った。

「今日は87歳の母が来ています!・・・」

「そして私の誕生日です。・・・」

会場は大歓声と拍手に沸いた。

お母さんも「息子の晴れ姿」を見て、きっと胸が一杯になったに
違いない。

「歳を取って、親孝行できるって素晴らしい!」と思った。

前回は10年ほど前だったが、遥かに円熟味を増している。

彼は「赤い水」と称して赤ワインを飲んでいた。

彼の音楽も赤ワインのように確かに「熟成している」と感じた。


臼田道成 「トロバドール」

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実践編「予算会計会員」サービスのトピックス

下記の資料がダウンロードできます。

・「改訂増補 予算会計」(清文社)の全体が鳥瞰できる「予算作成・管理フロー図」

・改訂増補「予算会計」の演習版(EXCEL)

 第1問「実績予想:売上高」(EXCEL)
 第2問「実績予想:売掛金」(EXCEL)

・改訂増補「予算会計」の理解のポイント解説資料:中期経営計画管理資料(EXCEL)

・改定増補「予算会計」対応のエクセル資料演習問題1、2に対応しております。

構成は下記の通りです。

NO.1実績予想:担当者別相手先別販売計画表(田辺雄一・W社)
NO.2実績予想:担当者別相手先別販売計画表(鈴木一也・Z社)
NO.3実績予想:全社販売計画書
NO.4実績予想:損益計算書
NO.5次期予算編成方針:1.当期実績の概況と課題
NO.6実績予想:商品仕入兼在庫計画書
NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
NO.10実績予想:消費税等計画書
NO.11実績予想:月次資金計画書
NO.12実績予想:比較貸借対照表
NO.13実績予想:キャッシュ・フロー組替仕訳
NO.14実績予想:キャッシュ・フロー計算書

第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第12問「当期実績予想:買掛金関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第13問「予算編成方針:売上原価・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)

実践型のEXCEL計算シートもダウンロードできます。

・取締役会提出用「月次予実報告書(月次発生ベース)」
・取締役会提出用「月次予実報告書(月次累計ベース)」
・取締役会提出用「月次予算報告書(業績予想報告含む)」
・取締役会提出用「月次着地予想報告書(業績予想修正報告含む)」

・設例と図表による企業予算編成マニュアル<清文社>の第1章~第3章
 (リニューアル)

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ブログ 予算会計を学ぶ 第1479回 「月曜日テーマ:予算会計クイズ特集13」


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本日のINDEX
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1.「月曜日テーマ:予算会計クイズ特集13」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  


<ほっと川柳>

「 IPO
予算精度の
    壁越えよ!
 」



 IPO準備支援関係者のお話によれば、IPO審査の項目として
特に「KPIに基づく予算作成、予実管理及び着地予想の管理体制の構築」が
厳しくなっているという。

 上場する前の直近の月次予算実績比較や着地予想の内容をギリギリまで
チェックした上で上場承認となるらしい。

 裏返すと、「KPIに基づく予算作成、予実管理及び着地予想の管理体制の構築」が
整備されて、計画開示の「正確性」と「迅速性」が確保される企業しかIPOが
できない時代に入ったのかも知れない。

 日経新聞にこんな記事が掲載された。


・・・編集後記

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1.「月曜日テーマ:予算会計クイズ特集13」
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予算会計クイズQ111~120の演習

予算会計クイズQ111~120の演習をトライアルして、あなたの予算会計力を
チェックしてみて下さい。

次の予算会計クイズQ121~Q130の解答をしなさい。【制限時間20分】


予算会計クイズ120(次期月次売上代金収入)

【3月決算】売上高の回収条件(末締)は下記の通り。
現金回収10%、1カ月振込入金20%、2カ月振込入金30%、
3カ月振込入金40% 消費税率8%
1月売上高1,000 2月売上高2,000 3月売上高 3,000
の場合、3月の月次売上代金収入はいくらか?

1,000 1,080 2,000 2,160


予算会計クイズ121(変化:PL予算その1)

当期実績は、平均販売単価@100、販売数量200個、販売手数料@10、
人件費等その他費用15,300。次期販売単価5%低下、次期販売数量10%増、
販売手数料@5増、人件費等その他費用700増と予想している。
次期の利益増減額はいくらですか?

△1,200 △1,100 △700 1,100


予算会計クイズ122(次期末売掛金の変化)

【3月決算】売上高の回収条件(末締)は下記の通り。
1月売上高1,000 2月売上高2,000 3月売上高 3,000で、
回収条件が「末締2カ月後振込入金」から「末締1カ月後振込入金」へ
変更になった場合の次期末売掛金増減額はいくらか?

△2,000 △2,160 △1,000 △1,080


予算会計クイズ123(次期売上代金回収収入の変化)

【3月決算】1月売上高1,000 2月売上高2,000 3月売上高 3,000で、
回収条件が「末締2カ月後振込入金」から「末締1カ月後振込入金」へ
変更になった場合の次期売上代金回収収入の増減額はいくらか?

2,000 2,160 1,000 1,080

予算会計クイズ124(リードタイム)

受注から出庫までのリードタイム:2カ月、出庫から検収までの
リードタイム:1カ月で、決済条件が末締2カ月後3カ月手形の場合、
4月受注高100が資金回収されるのは何月か?

7月 8月  11月 12月


予算会計クイズ125 ( 共通費配賦額の計算 )

営業部門15名、製造部門25名、管理部門10名
管理部門費用内訳 人件費5,000、全社水道光熱費
300、全社通信費 500、本社減価償却費 200
営業部門への共通費配賦額はいくらか?

240 300 375 1,800


予算会計クイズ126 ( 本社費配賦額の計算 )

営業部門15名、製造部門25名、管理部門10名
管理部門費用内訳 人件費5,000、全社水道光熱費
300、全社通信費 500、本社減価償却費 200
営業部門への本社費配賦額はいくらか?

1,500 1,560 1,875 1,950

予算会計クイズ127 ( 売上総利益の計算 )

個人から中古品を仕入れて、インターネットオークション市場で
販売している。次期商品買取予定支出額2,160、次期販売収入
3,240、次期期首在庫108、次期期末在庫216の場合、次期の
売上総利益はいくらか?

940 1,100 1,108  1,188


予算会計クイズ128 ( リードタイムと売上高の関係 )

受注から出荷まで、出荷から検収までのリードタイムは共に1カ月
売上高計上基準:検収基準 販売単価@100 12月決算
受注個数:7月20個・8月から毎月5個ずつ増加予定
第4四半期の売上高はいくらでしょうか?

7,500 9,000 10,500 12,000


予算会計クイズ129 ( 稼働人員数に基づく売上予算 )

ソフトウェア開発会社の次期の下記資料より、次期売上総利益とは?
稼働総人員数500人、社員割合60%、外注割合40%、社員一人当たり
売上高20百万円、外注開発者一人当たり売上高15百万円、
一人当たり社員人件費8百万円、一人当たり外注開発者9百万円、
その他製造経費1,000百万円、仕掛品の増減額400百万円、
製品はなし (単位:百万円)

3,400 4,200 4,800 5,200


予算会計クイズ130 ( 他勘定振替高と次期製品製造原価 )

次期期首仕掛品200(換算数量2個)、次期総製造費用11,200
[うち研究開発費500、撤退事業に伴う材料廃棄損400、不良品
コスト100](次期生産数量103個)、次期末仕掛品換算数量5個、
仕掛品評価方法:総平均法の場合の次期製品製造原価は?
(端数四捨五入)

9,895 9,905 10,000 10,857


( 以 上 )
                      


予算会計メルマガ読者は下記より、ダウンロードできます。


【問題編】

【解答用紙】

【解答・解説】



               ~つづく~

                                

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火:企業予算編成マニュアル
水:業績予想の修正理由
木:予算実務知識Q&A
金:予算実務のポイント

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2.「編集後記」
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<ほっと川柳>

「 IPO
 予算精度の
     壁越えよ!
 」


 IPO準備支援関係者のお話によれば、IPO審査の項目として
特に「KPIに基づく予算作成、予実管理及び着地予想の管理体制の構築」が
厳しくなっているという。

 上場する前の直近の月次予算実績比較や着地予想の内容をギリギリまで
チェックした上で上場承認となるらしい。

 裏返すと、「KPIに基づく予算作成、予実管理及び着地予想の管理体制の構築」が
整備されて、計画開示の「正確性」と「迅速性」が確保される企業しかIPOが
できない時代に入ったのかも知れない。

 日経新聞にこんな記事が掲載された。


新規公開企業業績予想正確に
今年、下方修正わずか3% 市場の信頼性向上

新規株式公開(IPO)した企業の業績見通しが正確になっている。
今年は上場後に下方修正した企業が現時点で3%。昨年は33%が業績が下振れした。
信頼できない業績予想に投資家から批判が高まったため、東京証券取引所が上場審査を
厳しくし、幹事の証券会社も慎重に準備するようになった。
新規公開企業の情報開示が向上すれば市場に個人マネーを呼び込む一因となりそうだ。

あずさ監査法人が2010年以降の動向を調べたところ、昨年までの7年間でIPO企業
の4分の1超が、上場時に発表した利益予想を達成できていなかった。
17年はほとんどの企業が業績予想を引き下げていない。

15日に東証ジャスダックに上場した木材加工のシー・エス・ランバーは11月が決
算月だ。決算期末直前に上場した理由について、戸田正専務取締役は「受注状況
をぎりぎりまで見極めてから上場する方が、投資家に正確な業績予想を届けられ
る」と説明する。

「業績予想を下回らないことは投資家からの信頼につながる」と話すのは9月に
東証マザーズに上場した人工知能(AI)開発のパークシャテクノロジーだ。
11月9日に発表した決算では、17年9月期の連結純利益が2億6800万円だった。
事前の予想を2割近く上回っている。

IPO企業は社歴の短い企業が多く、過去の業績データも少ない。投資家は会社の
事業内容や資本構成などを紹介する目論見書や、上場前に開示する売上高、利益
額といった業績の見通しを頼りに株を売買する。

業績予想が不正確だと一般の投資家に誤った情報を与えることになるが、予想が
外れることは珍しくなかった。14年には新規公開した企業の4割で業績予想が下
振れした。黒字予想から一転して赤字に転落した企業もある。上場時には会社の
創業者や出資者が保有していた株を売り出して現金化する場合が多い。
上場後に業績予想を下方修正した企業に対しては、投資家から株を高く売るのが
目的ではないかとの批判が高まった。

こうした声を受けて東証は上場企業の審査を厳しくした。大和証券の松下健哉公
開引受部長によると、企業の上場作業を手伝う証券会社も「投資家の視線を強く
意識するようになった」という。

実態が伴っていないのに事業の説明にAIなどの流行語を多用する、来期以降に業
績が急減速すると分かっているのに開示しない――。
証券会社に聞き取ったところ東証の審査では、こういった企業に改善が求められ
ていたようだ。

こうした取り組みで業績予想が正確になり、上場準備に時間がかかるようになっ
た。かつては決算期が終了してから9~10カ月後に上場していたが、現在は1年近
くかける企業は珍しくない。

あずさ監査法人の鈴木智博IPOサポート室長は「適切な情報開示は市場の信頼性
向上につながる」と話す。IPO企業の株は成長への期待から個人投資家の関心が
高い。情報開示の質が向上すれば、個人が株式市場に資金を振り向けやすくなり
そうだ。

                        (以上)


IPOを目指す企業は、ゴールである「KPIに基づく予算作成、予実管理及び
着地予想の管理体制の構築」の全体設計と基本方針構築から着手すべきと
考える。

ここから入らずに、例えば会計システムの選定に入ってゆくと、「制度会計」
の観点からのみ進んでしまい、後で予算管理体制構築する場合、「管理会計」
の視点からのツメが甘いために実績データは会計システムから自動的に入手できず、
繁忙な手作業になり、嘆いているという話はよく聞く。

「KPIに基づく予算作成、予実管理及び着地予想の管理体制の構築」の全体設計
と基本方針の案を作成し、監査法人と証券会社に事前レビューをして
後で手戻りが生じないようにしてゆくことが望ましいと考える。


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・「改訂増補 予算会計」(清文社)の全体が鳥瞰できる「予算作成・管理フロー図」

・改訂増補「予算会計」の演習版(EXCEL)

 第1問「実績予想:売上高」(EXCEL)
 第2問「実績予想:売掛金」(EXCEL)


・改訂増補「予算会計」の理解のポイント解説資料:中期経営計画管理資料(EXCEL)

・改定増補「予算会計」対応のエクセル資料演習問題1、2に対応しております。

構成は下記の通りです。

NO.1実績予想:担当者別相手先別販売計画表(田辺雄一・W社)
NO.2実績予想:担当者別相手先別販売計画表(鈴木一也・Z社)
NO.3実績予想:全社販売計画書
NO.4実績予想:損益計算書
NO.5次期予算編成方針:1.当期実績の概況と課題
NO.6実績予想:商品仕入兼在庫計画書
NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
NO.10実績予想:消費税等計画書
NO.11実績予想:月次資金計画書
NO.12実績予想:比較貸借対照表
NO.13実績予想:キャッシュ・フロー組替仕訳
NO.14実績予想:キャッシュ・フロー計算書

第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第12問「当期実績予想:買掛金関係」(問題編・解説編・EXCEL)NEW!
第13問「予算編成方針:売上原価・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)

実践型のEXCEL計算シートもダウンロードできます。

・取締役会提出用「月次予実報告書(月次発生ベース)」
・取締役会提出用「月次予実報告書(月次累計ベース)」
・取締役会提出用「月次予算報告書(業績予想報告含む)」
・取締役会提出用「月次着地予想報告書(業績予想修正報告含む)」

・設例と図表による企業予算編成マニュアル<清文社>の第1章~第3章
 (リニューアル)

システム化等、より実践的な取組みに関心のある会計人の方
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ブログ 予算会計を学ぶ 第1478回 「金曜日テーマ:予算実務のポイント【予算会計物語第1話】」


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本日のINDEX
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1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  

<ほっと川柳>

「 ノー残業は
   プロフィットセンター
    予算から!
 」


今週もスリー・シー・コンサルティング主催の
セミナーで講演をした。

「残業ゼロを実現する7つのポイント~決算&予算(実例含む)~」

上場会社やIPO準備会社等の経営企画や経理の方が参加して
いただいた。遠方から来ていただいた方もいらっしゃった。

ただただ、感謝だ。


今日はその中の話を具体的な事例にして解説してみよう。

どうしたら残業をなくして行けるかを
予算との関連で説明してみよう。

・・・編集後記・・・

――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「金曜日テーマ:予算実務のポイント」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

予算実務のポイント

会計人は、「制度会計」を卒業して、「管理会計」に進んで行き、
「経営者の真の右腕」になってゆくべきと考えている。

でも、経営者は会計人に対して、こう言う。

「俺にわかるように一言で説明してくれ!」

会計に精通はしていない経営者に
簡潔明瞭に説明するためには、よほど
本質を理解していなければ説明できない。

そこで、半分エンジョイしながら読める様に
会話形式の「予算会計物語」を執筆して
ゆこうと考えております。


構成は下記3つから成っています。

1.実績会計編

2.予算会計編

3.予算改革編


本日は「1.実績会計編」の
第1話 「借方・貸方って何?」


(登場人物)

田辺社長(2代目)

鈴木 経理部長

高橋 経理課長

鬼塚さん(ベテラン経理)

見田さん(新人経理)

会計士 児玉



田辺社長(2代目)

「児玉先生。御相談があるんです。」


会計士 児玉

「田辺社長。『先生』という呼び名はやめて下さい。
社員の方にもお願します。」

田辺社長(2代目)

「わかりました。児玉さん。」

「ご存知の様に、私社長を継いだのが半年前。それまで33年メーカーの営業一
筋ですわ。よく経理部とはケンカしました。あいつら、売上高を上げるために営
業がどんなに苦労しているかてんでわかってないんですよ。

『数値は弱い』し、『経理アレルギー』があるんです。でも、この間友人の社長
から言われましてね。

これからの時代、数値に基づく経営して行かないと会社はつぶれるよって。
社長は連帯保証しているだから、個人財産みんなもっていかれるよ。
家族路頭に迷うよ。やだろう。最低限の経理の知識は勉強しろよ。」

「仕方ないんで、昨日、社員に聞いてみたんです。こんな会話ですわ。・・・」

・・・昨日の再現・・・

田辺社長(2代目)

「すまんが、私にもわかる様に簡潔に教えてくれ!」
「会計って何だ?」
「そもそも借方・貸方って何だ?」


鈴木 経理部長

「社長。一言で言うのは難しいですよ。」


高橋 経理課長

「金銭収支、財産の売買を中心とした経済的取引事象を、貨幣数値によって一定
の方式により記録・計算・報告する制度ないし行為をいいます。」


田辺社長(2代目)

「何を言っているのか、さっぱりわからん。」
「借方・貸方って何なんだ?」


高橋 経理課長

「借方・貸方の用語の定義はありません。」


鬼塚さん(ベテラン経理)

「社長。私だって18歳から簿記3級に通って30年。やっと身に付けたんです
から、そんな簡単にわかったら困ります。」

見田さん(新人経理)

「社長。やっぱり頭じゃなくて、腕で覚えるものじゃないかしら?」


田辺社長(2代目)

「腕か?腕力には自信があるぞ。・・・
馬鹿野郎!そんなヒマあるわけないだろう!」・・・


田辺社長(2代目)

「そんな訳で。」

「何か、私の腹に落ちる理解の方法ってないんですか?児玉さん。」


会計士 児玉

「確かに難しい質問ですね。あくまで私見ですが、こんな風に考えたら
どうでしょう?」

「鬼塚さん。申し訳ありませんが、会計システムの仕訳画面を開いてもらえます
か?」

鬼塚さん(ベテラン経理)

「はい。・・・
 用意できました。」


会計士 児玉

「社長。ちょっとご覧になって下さい。」


「ここに『日付』がありますよね。」


田辺社長(2代目)

「うん。あるね。」


会計士 児玉

「日付を入力している訳です。

つまり会計仕訳は『企業の日記』なんです。」

「3月31日起きた事実を4月1日の日付で日記を書く人は
いませんよね。事実が起きた日で会計伝票も作成するんです。」


田辺社長(2代目)

「そうか。企業の日記か。面白い。わしにも何となくわかる。」


会計士・税理士児玉

「でも、社長。ちょっと気をつけて下さい。

個人の日記の場合には、その日に起きたあらゆることを書けますよね。
でも、会計は企業の『お金の変化』だけが記録の対象になります。

例えば、今日、社員が1人増えたという事実も『お金の変化ではない』ので
会計の記録の対象にはならないんです。」

「社長。先ほどの仕訳画面をもう一度見て下さい。
『金額』列がありますよね。『金額で記録する』訳です。」


田辺社長(2代目)

「なるほど。」
「この『勘定科目』って何ですか?」


会計士・税理士児玉

「個人の日記の場合、すべて自分が行動していることだから、
すべてわかっている訳です。

でも、会社の場合は多くの社員が行動している訳ですから、コンパクトに
要約して報告を受けないとわからないですよね。

この要約項目のことを『勘定科目』と言います。
例えば、電車賃やタクシー代やバス代をまとめて『旅費交通費』として
表現するんです。」


田辺社長(2代目)

「なるほど。」
「でも、いつもひっかかるのが『借方』『貸方』なんです。」

会計士 児玉

「社長。こう考えたらどうでしょう。」

「お金を借りたら、お金が入ってきますよね。
だから、『現金の入金』を表すのが『借方』になります。」

「逆に、お金を貸したら、お金が出て行きますよね。
だから、『現金の出金』を表すのが『貸方』になります。」


田辺社長(2代目)

「なるほどね。」


会計士 児玉

「社長はキャッチボールしたことありますよね。
 右利きですか?」

田辺社長(2代目)

「右利きです。」

会計士 児玉

「社長、右手でボールを投げますよね。
 そして、左手でボールを受け取りますよね。」

田辺社長(2代目)

「そうですね。」

会計士 児玉

「ボールをお金だと想像して下さい。

 右手でお金を投げたら、お金が出てゆきますよね。

 だから、お金が出てゆく場合には、仕訳の右側の貸方に
『現金 〇〇円』(出金)と記入します。

 左手でお金を受け取る場合には、仕訳の左側の借方に
『現金 〇〇円』(入金)と記入します。」

田辺社長(2代目)

「なるほど、ボールを右手で投げる時に、ボールをお金にかえると
 お金が出てゆくんですね。
 逆に左手のグラブでボールをもらう時に、ボールをお金にかえると
 お金が入ってくるんですね。・・・なんとなくわかって来ました。・・・」


会計士児玉

「社長。左の『借方』と右の『貸方』にはもう一つの意味があります。」
「現金が入金した時、左側の借方に『現金 100円』が記入されますが
反対の右側の貸方には『現金入金の原因』が示されます。

この場合は、『売上高』による入金という意味になります。」

5月10日
     (左)           (右)
  <  借 方  >     <  貸 方  >   
 科  目   金  額   科  目   金  額

 (現金)   100円   (売上高)   100円


「逆に、現金が出金した時、右側の貸方に『現金 80円』が記入されますが、
反対の左側の借方には『現金出金の原因』が示されます。

この場合は、『仕入高』による出金という意味になります。」

「従って、『現金の入金』と『現金の出金の原因』を表すのが
 左側の『借方』。」

「『現金の出金』と『現金の入金の原因』を表すのが
 右側の『貸方』になります。」

5月6日
     (左)           (右)
  <  借 方  >     <  貸 方  >   
 科  目   金  額   科  目   金  額

 (仕入高)   80円   (現金)    80円


田辺社長(2代目)

「なるほどね。目からウロコとはこのことだな。・・・」


鈴木 経理部長

「オイ見田君。何やってるの?」


見田さん(新人経理)

「やっぱり、左肩が
『借肩』、右肩が『貸肩』が一番しっくりくるわよね!」(笑)


~ つづく  ~


―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――

<ほっと川柳>

 ノー残業
   プロフィットセンター
    予算から!
 」


今週もスリー・シー・コンサルティング主催の
セミナーで講演をした。

「残業ゼロを実現する7つのポイント~決算&予算(実例含む)~」

上場会社やIPO準備会社等の経営企画や経理の方が参加して
いただいた。遠方から来ていただいた方もいらっしゃった。

ただただ、感謝だ。


今日はその中の話を具体的な事例にして解説してみよう。

どうしたら残業をなくして行けるかを
予算との関連で説明してみよう。

管理会計としての予算の本質は、「経営目標に向かって
いかに人を動かすか」という点になる。

この場合のテーマは「残業をゼロにするようにいかに
人を動かすか」ということになる。


3月決算を例にしてみると、
4月は経理部門(5名)は毎日残業つづきだ。

でも、予算作成が終わり、経営企画部門(4名)は
4月は割とヒマであったとしよう。

経理部門の4月の1人当たりの1日当たり平均残業時間を
4hとすると、経理部門の4月の残業時間数の合計は
4h×5人×営業日数20日=400h・・・(1)となる。

一方、経営企画部門の4月の1人当たりの、1日当たりの
定時間内の手待ち時間が5hとすると、経営企画部門の
4月の定時間内の手待ち時間合計は
5h×4人×営業日数20日=400h・・・(2)となる。

上記(1)(2)より、
もし、経営企画部門が経理部門の決算業務を手伝うことが
できたとすると、経理部門の残業時間400hはなくなる
ことになる。

でも、経営企画部門に進んで経理部門を手伝うインセンティブは
生まれない。

何故だろうか?

経営企画部門や経理部門は「費用予算を目標以下にすることを
志向する予算組織:コストセンター」だから、他の部門を
手伝うことに何のインセンティブもない。

(4月)
         【経理部門】  【経営企画部門】
人件費予算     100       80
その他経費予算   150      120
部門費用予算    250      200

もし、経営企画部門や経理部門をコストセンターから
「社内売上高予算ー費用予算=部門利益」で目標管理する
プロフィットセンターにかえた場合はどうなるだろうか?


(4月)
         【経理部門】  【経営企画部門】

社内売上高     300      250

人件費予算     100       80
その他経費予算   150      120
部門費用予算    250      200

部門利益       50       50


仮に400時間経理部門 の残業手当が20とする。

経営企画部門が400時間、経理部門の決算業務を
支援した場合の社内受取手数料が15だと仮定すると
各部門予算は下記のように変わる。

【経理部門の予算仕訳】
(社内支払手数料)15 /(経営企画部門勘定)15

【経営企画部門の予算仕訳】
(経理部門勘定) 15 / (社内受取手数料) 15

(4月)
         【経理部門】  【経営企画部門】

社内売上高     300      250

社内受取手数料             15

人件費予算     100       80
          △20
           80

社内支払手数料    15

その他経費予算   150      120
部門費用予算    250      200
           △5
          245

部門利益       50       50
          + 5      +15
           55       65

経理部門も経営企画部門の利益が上がる。

従って、経営企画部門は喜んで経理部門の決算業務を
手伝い、決算業務を学習してゆくことになる。

まさに「人の行動が変わる」すなわち管理会計なのである。




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NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
NO.10実績予想:消費税等計画書
NO.11実績予想:月次資金計画書
NO.12実績予想:比較貸借対照表
NO.13実績予想:キャッシュ・フロー組替仕訳
NO.14実績予想:キャッシュ・フロー計算書

第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
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第13問「予算編成方針:売上原価・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)


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ブログ 予算会計を学ぶ 第1477回 「木曜日テーマ:予算実務Q&A:予算会計学NO.2」


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本日のINDEX
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1.「木曜日テーマ:予算実務のポイント」

<曜日別配信内容>

月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A:「予算会計学」
金曜日:予算実務のポイント


2.編集後記  

<ほっと川柳>

「 ESG
会計仕訳
    拡張化!
 」


ESGとは、環境(Environment)、社会(Social)、ガバナンス(Governance)の
頭文字を取ったものである。

 企業の長期的な成長のためには、ESGが示す3つの観点が必要だという考え
方が世界的に広まってきている。

ESGの観点は、企業の株主である機関投資家の間で急速に広がってきている。

投資の意思決定において、従来型の財務情報だけを重視するだけでなく、ESGも
考慮に入れる手法は「ESG投資」と呼ばれている。

日経新聞に興味深い記事が掲載されている。

・・・編集後記・・・

――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「木曜日テーマ:予算実務Q&A:予算会計学NO2」
――――――――――――――――――――――――――――――――――

<予算会計学NO.2>(月次資金計画書の考察)

【設例2】(3月決算)売上代金の回収は当月末締の翌月末振込入金
 次年度計画は 下記の通りです。

当期末予想現金残高=10,000千円
当期末予想売掛金 = 864千円

EXCELシート
    月次販売数量 平均単価     売上高
4月  :  10個  × 100千円 =  1,000千円
5月  :  11個  × 100千円 =  1,100千円
6月  :  12個  × 100千円 =  1,200千円
7月  :  13個  × 100千円 =  1,300千円
8月  :  14個  × 100千円 =  1,400千円
9月  :  15個  × 100千円 =  1,500千円
10月  : 16個  × 100千円 =  1,600千円
11月  : 17個  × 100千円 =  1,700千円
12月  : 18個  × 100千円 =  1,800千円
翌1月 : 19個  × 100千円 =  1,900千円(6)
翌2月 : 20個  × 100千円 =  2,000千円 (5)
翌3月 : 21個  × 100千円 =  2,100千円(1)
通期計 : 186個           18,600千円


資金管理担当者の営業部長へのヒリング情報
資金収支予想ヒアリングEXCELシート
4月  :  864千円
5月  : 1,000千円
6月  : 1,100千円
7月  : 1,200千円
8月  : 1,300千円
9月  : 1,400千円
10月  : 1,500千円
11月  : 1,600千円
12月  : 1,700千円
翌1月  : 1,800千円
翌2月  : 1,900千円
翌3月 : 2,000千円(2)
通期累計:17,364千円

次期の翌3月の下記の計画数値はいくらになるか?

・売上高
・売上代金回収収入

[1] 現状の単式簿記型のEXCEL予算実務(PL・資金)の場合

翌3月分の売上高
:EXCELシートより
翌3月 : 21個  × 100千円 =2,100千円・・・(1)

翌3月分の月次売上代金回収収入
:金収支予想ヒアリングシートより
翌3月 :2,000千円・・・(2)


【次年度月次予算損益計算書】
翌3月
売上高   (1)=(3)12,000千円
・・・略・・・

【次年度月次資金計画書】
翌3月
売上代金回収収入 (2)=(4)2,000千円



[2]複式簿記型の「予算会計学」による予算処理

<翌2月の売上計上の予算仕訳【会計数値】>

(BS:売掛金)2,160千円・・・(6)
     /(PL:売上高)     2,000千円・・・(5)
      (BS:仮受消費税等)   160千円

<翌2月の売掛金回収の予算仕訳【会計数値&資金数値】>

省略

<翌3月の売上計上の予算仕訳【会計数値】>

(BS:売掛金)2,268千円・・・(7)
     /(PL:売上高)     2,100千円
・・・(1)=(8)
      (BS:仮受消費税等)   168千円

      予算元帳

予算科目:売上高
                
日付  借方  貸方  残高
…略… …略…  …略…

3/31 2,100 18,600
        (8)=(9)


<翌2月の売掛金回収の予算仕訳【会計数値】>

(BS:現金)2,160千円・・・(6)=(10)
    /(BS:売掛金)2,160千円・・・(6)=(11)


<翌2月の売掛金回収の予算仕訳【資金数値】>

(資金計画:繰越資金)2,160千円・・・(6)=(12)
/(資金計画:売上代金回収収入)2,160千円
                ・・・(8)=(13)

【次年度月次予算損益計算書】
翌3月
売上高   (9)=(14)2,100千円
・・・略・・・

【次年度月次資金計画書】
翌3月
売上代金回収収入 (13)=(15)2,160千円

<コメント>

予算実務上、月次資金計画書は財務担当者がPL総合予算とは別に作成している。

上記の予算会計学に基づいて資金予算仕訳に基づいて月次資金計画書を作成する
と下記の結果となる。

1.予算PLと連動した月次資金計画書になる。
2.予算BSの現金及び預金と月次資金計画書の繰越資金は一致する。
3.月次資金計画書は直接法による月次予算キャッシュ・フロー計算書と一致する。


( 以 上 )


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執筆者:代表取締役 (公認会計士) 児玉 厚
(主な書籍)・改訂増補「予算会計」・
「企業予算編成マニュアル」(清文社・共著)

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2.「編集後記」
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<ほっと川柳>

「 ESG
会計仕訳
    拡張化!
 」


ESGとは、環境(Environment)、社会(Social)、ガバナンス(Governance)の
頭文字を取ったものである。

 企業の長期的な成長のためには、ESGが示す3つの観点が必要だという考え
方が世界的に広まってきている。

ESGの観点は、企業の株主である機関投資家の間で急速に広がってきている。

投資の意思決定において、従来型の財務情報だけを重視するだけでなく、ESGも
考慮に入れる手法は「ESG投資」と呼ばれている。

日経新聞に興味深い記事が掲載されている。

統合報告書、400社超が発行 今年2割増
民間調べ ESG投資対応を急ぐ


 経営戦略や社会貢献といった非財務情報などをまとめた統合報告書を発行する
企業が増えている。2017年12月末までの発行社数は400社超と前年比2割程度増え
る見通し。環境や社会、企業統治への取り組みを評価する「ESG投資」を採用す
る投資家が広がっているのを受け、情報開示を積極化している。

 宝印刷傘下のディスクロージャー&IR総合研究所が調べた。

 セイコーエプソンは9月から統合報告書の開示を始めた。

 使用済みの紙を繊維に戻し、品質の良い紙に変えるなどの取り組みを紹介。

「欧米では環境問題に取り組まなければ、製品販売に影響する」(同社)という。

 開示方法にも工夫を凝らす。自社が取り組むべき経営の重要課題を開示する企業は
昨年で2割程度だったが、今年は9月末までで6割程度に増加。海外投資家を意識し、
英文やインターネットでの開示も増えている。

 年金積立金管理運用独立行政法人(GPIF)は今年からESG投資を始めた。

 ESGの取り組みで見劣りする企業はこういった投資家の投資対象から外れることから、
企業は対応を急いでいる。
                        (以上)

投資の意思決定において、従来型の財務情報だけを重視するだけでなく、ESGも
考慮に入れる手法として「ESG投資」が広がっていることを鑑みると、
「会計学も進化」すべきではないかと考えている。

仕訳の対象の数値を「会計金額」のみにするのではなく、非財務情報の
受注高・販売数量・在庫数量・生産数量・人員数・特許出願件数・株数など
のすべての数値を対象にするべきと考える。
・・・ここでは「拡張した会計学」と呼ぶ。

<例>

3月31日に、1株の簿価80千円のA社株式を1株の100千円で50株を売却した。

1.今の会計学に基づく会計仕訳

3月31日

(現金預金)5,000千円
        / 投資有価証券     4,000千円
          投資有価証券売却益  1,000千円


2.拡張した会計学に基づく会計仕訳

(現金預金)5,000千円
        / 投資有価証券     4,000千円
          投資有価証券売却益  1,000千円

(A社株数減少理由:売却)50株
          /  A社株数  50株


なお、株式会社スリー・シー・コンサルティングでは
実績と予算の双方について、「非会計数値の仕訳化」を
特許取得している。

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この考え方を反映している。



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 第1問「実績予想:売上高」(EXCEL)
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構成は下記の通りです。

NO.1実績予想:担当者別相手先別販売計画表(田辺雄一・W社)
NO.2実績予想:担当者別相手先別販売計画表(鈴木一也・Z社)
NO.3実績予想:全社販売計画書
NO.4実績予想:損益計算書
NO.5次期予算編成方針:1.当期実績の概況と課題
NO.6実績予想:商品仕入兼在庫計画書
NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
NO.10実績予想:消費税等計画書
NO.11実績予想:月次資金計画書
NO.12実績予想:比較貸借対照表
NO.13実績予想:キャッシュ・フロー組替仕訳
NO.14実績予想:キャッシュ・フロー計算書

第3問「予算編成方針:目標利益の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
第5問「予算作成:売上高関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第6問「予算作成:売掛金・月次売上代金回収収入」(問題編・解説編・EXCEL)
第7問「予算作成:CF(直接法)「営業収入」関係・
   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第12問「当期実績予想:買掛金関係」(問題編・解説編・EXCEL)NEW!
第13問「予算編成方針:売上原価・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)


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・取締役会提出用「月次予実報告書(月次発生ベース)」
・取締役会提出用「月次予実報告書(月次累計ベース)」
・取締役会提出用「月次予算報告書(業績予想報告含む)」
・取締役会提出用「月次着地予想報告書(業績予想修正報告含む)」

・設例と図表による企業予算編成マニュアル<清文社>の第1章~第3章
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ブログ 予算会計を学ぶ 第1476回 「水曜日テーマ:業績予想修正一覧251」


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本日のINDEX
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1.「水曜日テーマ:業績予想修正一覧NO.251」

<曜日別配信内容>
月曜日:予算会計クイズ 
火曜日:『企業予算編成マニュアル』解説
水曜日:業績予想の修正理由一覧
木曜日:予算実務知識Q&A
金曜日:予算実務のポイント

2.編集後記  


<ほっと川柳>

「 伝票の
   裏のドラマを
     理解せよ!
 」


20代の経理時代、複雑な仕訳について1枚ずつ、起票した営業担当の方に
聞いて回り、取引内容を記録していった。

その時、こう感じた。

「伝票の裏には多くのドラマがあるんだな~」

例えば、こんな取引があった。

韓国への輸出取引で、輸入先からのLCの金額が契約金額を越えていた。


・・・編集後記


――――――――――――――――――――――――――――――――――
1.「水曜日テーマ:業績予想修正一覧NO.251」
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「業績予想修正理由一覧NO.251」(累計2,510社)


1 電気機器 <東一>( 3月決算)[専務取締役管理本部長]

<第2Q予想修正>

・電解水素水整水器販売につきましては、昨年来の販売不振は本年4月に既に底を打ち、
第1四半期はほぼ 期初計画に沿った業績となりましたが、第2四半期におきまして、
徐々に回復基調にあるものの遅れる結果となったこと(-)
・水素水に対する一連の報道の影響は既に収束しており、外的要因ではなく、9月に
発売しました新製品「トリムイオンGRACE(グレイス)」へのシフトに伴う内的要因
によるものと分析していること(-)
・直接販売部門におきましては、販売単価を上げたことにより、販売効率の回復の
ペースを一時的に落とすこととなったこと(-)
・当初、販売単価が上がることから当製品の販売構成比を25%程度と見込んでおりま
したが、構成比が約50%にあがったことにより生産が間に合わず、1億円超の受注残が
残る結果となったこと(-)
・卸・OEM部門におきましては、今期上半期からを計画しておりました新規大口取引の
スタートが遅れていること(―)

 上記より、売上高及び各利益下方修正。

<通期予想修正>

当第2四半期業績を踏まえ、売上高及び各利益下方修正。


2 医薬品 <東一>( 3月決算)[執行役員広報部長]〈IFRS〉

<第2Q予想修正>

・売上収益につきましては、ロイヤルティ収入が当初予想を上回る見込みであること(+)
・「オプジーボ点滴静注」の売上が2017年2月の薬価引下げの影響を受け大幅減と
 なるものの、当初予想を上回る見込みであること(+)
・第2四半期累計期間に予定していた研究開発費および販売費及び一般管理費の一部が
 第3四半期以降にずれ込んだこと(+)

上記より、売上収益及び各利益上方修正。

<通期予想修正>

 なお、通期の業績予想につきましては現在精査中であり、第2四半期連結決算発表時
 (平成29 年11 月6日予定)に公表します。


3 電気機器 <東一>( 3月決算)[上席執行役員管理部門長]

<第2Q予想修正>

・国内市場向け発電機の出荷は堅調に推移しているものの、アジア市場向け出荷が
 下回って推移していること(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。

<通期予想修正>

・下期も国内市場向けは前期を上回って推移すると予想しておりますが、アジア市場向け
 の短期回復は難しいこと(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。


4 情報通信業 <東一>( 3月決算)[財務本部 財務管理部長]

<通期予想修正>

・前期のマイナンバー特需の反動により、受注が端境期を迎え想定を下回ったこと(-)
・データセンター及び事業所移転の臨時コストが想定以上に増加する見込みとなった
 こと(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。


5 その他製品 <東一>( 3月決算)[常務取締役]

<第2Q予想修正>

・売上高については中国を中心としたアジアセグメントにおけるバドミントン
 関連売上の伸びが想定に届かなかったこと(-)
・相対的に利益率の低い商品の販売増に伴う販売構成比の変化に伴う売上総利益率
 の低下(-)
・国内新工場の稼働に伴う製造コスト増に対し売上が想定に届かなかったことに
 伴う売上総利益率の低下(-)
・中国における在庫適正化に向けた取り組みにより、期初予想を下回る見込みと
 なったことに伴う売上総利益率の低下(-)

上記より、売上高及び各利益下方修正。

<通期予想修正>

・9月に発売したバドミントン、テニスの新製品による増収は一定見込めるものの、
 中国を含むアジアセグメントの売上について、在庫適正化も含め回復には今しばらく
 時間がかかると見込まれること(-)
・国内外での新製品販売への注力による粗利率の回復及び利益確保を図ってまいりますが、
 現時点での事業動向が続くことを前提にしていること(-)

 上記より、売上高及び各利益下方修正。

6 情報通信業 <東一>( 3月決算)[取締役]

<通期予想修正>

・M&Aの実行時期が想定より遅れたことにより、連結売上高に寄与分が減少した
 こと(-)
・新規案件の獲得が想定どおりに進まなかったことで受注拡大が進まなかったこと(-)

 上記より、売上高下方修正。

・技術者リソースを今後、市場の拡大が見込まれるブロックチェーン技術者の育成と
 多くの実証実験、ブロックチェーンを利用したソフト開発にリソースを大幅に
 配分したこと(-)
・特設注意市場銘柄の解除から1年が経過した現在、当社に対する顧客の信用は回復
 したものの、その回復のタイミングについては、当社が想定していた時期よりも
 時間を要したことなど(-)

上記より、営業利益下方修正。

・長期滞留していた売掛金が全額回収されたことにより、第3四半期連結会計期間に
 おいて、貸倒引当金戻入益77百万円を営業外収益として計上したこと(+)
・当第4四半期連結会計期間において、持分法による投資利益274百万円を
 営業外収益として計上したこと(+)
・当第4四半期連結会計期間において、AI活用も視野に入れた仮想通貨トレードシステム
 のテスト運用などによる収益として、仮想通貨運用益60百万円を営業外収益として
 計上したこと(+)
・特別損失(投資有価証券評価損)の計上見込(-)

上記より、経常利益及び親会社株主に帰属する四半期純利益上方修正。

7 卸売業 <東一>( 3月決算)
[取締役上席執行役員管理統轄兼グループ財務本部長]

<第2Q予想修正>

・海外市場における液晶モジュール用デバイス等の販売が減少したこと等(-)
・相対的に利益率の高いビジネスの拡大(+)
・諸経費の削減に努めたこと(+)
・貸倒引当金戻入益の計上(+)

 上記より、売上高及び各利益上方修正。

<通期予想修正>

・貸倒引当金戻入益の計上(+)

上記より、親会社株主に帰属する当期純利益上方修正。


8 ガラス・土石製品 <東一・名一>( 3月決算)[取締役総務部長]

<第2Q予想修正>

・新製品を含む高付加価値製品の売上が増加したこと(+)
・製造コストの削減(+)

上記より、売上高及び各利益上方修正。

<通期予想修正>

第2 四半期累計期間の実績を踏まえ、売上高及び各利益上方修正。


9 サービス業 <東一>( 3月決算)[取締役経営管理本部長]

<第2Q予想修正>

・介護部門における総合事業への移行に伴う介護予防サービス利用者の減少(-)
・医療関連部門における営業戦略変更(人材基盤の強化を優先)に伴う契約数の
 減少等(-)

 上記より、売上高下方修正。

・支店、事業現場主体の業務効率改善施策の奏功(+)
・教育部門(語学)における地域アプローチに注力した効率的なプロモーション
 展開(+)

 上記より、各利益上方修正。

<通期予想修正>

売上高、利益ともに下期に大幅改善する計画となっており、その進捗を見極める
必要があることから、前回公表数値を据え置いております。
今後、業績予想の修正が必要になった場合には速やかに開示いたします。


10 食料品 <東一>( 3月決算)[専務取締役]

<第2Q予想修正>

・家庭用既存主力商品である『黄金の味』の大幅リニューアル品の新価値訴求のため、
テレビCM等のプロモーションを強化していること(-)

・家庭用既存主力商品である『黄金の味』の大幅リニューアルについて、店頭における
 商品の切り替えに当初想定以上の期間を要し、それに伴いリニューアル品の出荷ペース
 が当初計画より低い水準で推移したこと(-)

 上記より、売上高及び各利益下方修正。

<通期予想修正>

第2 四半期累計期間の進捗等を踏まえ、売上高及び各利益下方修正。




メルマガ読者は、業績予想修正理由一覧NO.1~NO.251までの2,510社一式
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執筆者:代表取締役 (公認会計士) 児玉 厚
(主な書籍)・改訂増補「予算会計」・
「企業予算編成マニュアル」(清文社・共著)

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             ~つづく~

以 上

―――――――――――――――――――――――――――――――――――
2.「編集後記」
―――――――――――――――――――――――――――――――――――


<ほっと川柳>

「 伝票の
   裏のドラマを
     理解せよ!
 」


20代の経理時代、複雑な仕訳について1枚ずつ、起票した営業担当の方に
聞いて回り、取引内容を記録していった。

その時、こう感じた。

「伝票の裏には多くのドラマがあるんだな~」

例えば、こんな取引があった。

韓国への輸出取引で、輸入先からのLCの金額が契約金額を越えていた。

BL発効日(船荷証券発効日)

(輸出売掛金)100 /  (輸出売上高)100

銀行入金日 

(現金預金) 120  / (輸出売掛金)100
(仮受金)  20

理由を聞くと、当時韓国は外貨規制が厳しく、日本で活動資金に
充てるために、契約金額を越えた金額でLCを開いてきたというのだ。

この時、私の見解はこうだったと記憶している。

ケース1
あくまでも仮受金の返金を会社に対して行う場合は、「預り金」処理
になる。

銀行入金日 

(現金預金) 120  / (輸出売掛金)100
(預り金)  20

返金時

(預り金)  20 / (現金)   20

先方の会社の領収書をもらう。

ケース2(その1)
仮受金を先方の営業担当が日本の観光等の私費に充てる性格の
ものである場合

契約金額を100から120へ修正する覚書きを締結する。

銀行入金日 

(現金預金) 120  / (輸出売掛金)100
(輸出売上高) 20

返金時

(交際費)  20 / (現金)   20


ケース2(その2)
仮受金を先方の営業担当が日本の観光等の私費に充てる性格の
ものである場合で
契約金額を100から120へ修正する覚書きを締結することが
できない場合

税務上20は交際費等加算する。

ただし、先方の会社の領収書をもらうのは必須。

上記見解が客観的に正しかったか否かはわからない。

でも、伝票の内容を聞いて回ると、下記の実務的効果があった
ことは事実だ。

1.ヒアリング能力が上がる
2.判断力が向上する
3.営業現場との信頼関係が生まれ、下記の効果が生まれる。
 イ.営業からの事前相談が増え、問題点が事前処理化できたので
  不明取引が激減し、税務上のリスクも低減した。
 ロ.営業への要請(例:月次決算の早期化など)も
  タイムリーに対応してもらえるようになった。


この経験が私の会計人として骨格になっている。

経理現場で、「若手をどう育成するか」に悩んでいる
経理責任者が多い。

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NO.4実績予想:損益計算書
NO.5次期予算編成方針:1.当期実績の概況と課題
NO.6実績予想:商品仕入兼在庫計画書
NO.7実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(田辺雄一・W社)
NO.8実績予想:担当者別相手先別売上代金回収計画表(鈴木一也・Z社)
NO.9実績予想:全社売上代金回収計画書
NO.10実績予想:消費税等計画書
NO.11実績予想:月次資金計画書
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NO.13実績予想:キャッシュ・フロー組替仕訳
NO.14実績予想:キャッシュ・フロー計算書

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第4問「予算編成方針:目標売上高の算定」(問題編・解説編・EXCEL)
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   CF(間接法)売上債権の増減額関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第8問「予算作成:月次予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第9問「予算作成:部門別予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第10問「予算作成:連結予算PL「売上高」関係」(問題編・解説編・EXCEL)
第11問「当期実績予想:仕入高・商品関係」(問題編・解説編・EXCEL)
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プロフィール

公認会計士・税理士 児玉厚

Author:公認会計士・税理士 児玉厚
-----------------------------------

はじめまして、児玉厚と申します。

私は、「予算会計」という新たな学問分野があっても良いのではないかと思っています。みなさんと一緒に、良い意味での「キャッチボール」をしながら、「予算会計」という分野を創っていければと思っています。


【自己紹介】
児 玉 厚(公認会計士・税理士)

<略歴> 

商社財務部の経理マン、
    監査法人の会計監査人、
         そして企業経営者に



昭和57年埼玉大学経済学部卒業。

神鋼商事㈱財務部、東陽監査法人を経て、
ゼロから起業を決意し、現在は、(株)スリー
・シー・コンサルティング
 代表取締役。


「決算報告エクスプレス・宝決算Ⅹプレス
(開示決算自動化システム)」<特許取得>

どれかひとつの立場に偏らず、全てを歩んできたからこそ見出すことができた「本質」を、みなさんにお伝えし、共有し、新しい時代における経理部の形、会計の世界を創造したいと真剣に考えています。


<主要著書>
『会社法決算書完全作成ガイド』
『開示決算ガイドブック』
『企業予算編成マニュアル』(清文社)
『有価証券報告書完全作成ガイド』(清文社)
『予算会計』(清文社)
 NEW!『<改定増補>予算会計』(清文社)

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